Контрольняа работа по «Анализу и оптимизации налоговой базы»

      Предприятию следует по каждому из факторов проводить  расчеты их влияния на изменения фактического объема продаж по сравнению с его плановой величиной. Так перебои в торговле отдельными товарами влияют на уменьшение оборота розничной торговли. Размер этого уменьшения определяется путем умножения среднедневной продажи этих товаров на число дней, когда не было этих товаров в наличии. Закрытие магазинов по различным причинам также прямо влияет на уменьшение объема продаж (однодневный объем продаж умножают на число дней, в течение которых магазин по различным причинам не работал). Особую роль сегодня имеет установление конкурентных цен на товары. Для этого изучают их величину в других магазинах и оценивают ход продаж. В случае изменения цен необходимо изучить колеблемость однодневных продаж этих товаров и оценить их влияние на объем продаж.

      Важным  моментом анализа оборота розничной  торговли является изучение его динамики – темпов роста общего объема и  по основным товарным группам в действующих  или сопоставимых ценах. Темпы роста  рассчитываются путем соотношения  фактического оборота розничной торговли в действующих или сопоставимых  ценах за отчетный период к соответствующему показателю за период, предшествующий отчетному, или к базисному периоду.

      К товарам относится часть МПЗ  Общества, приобретенная или полученная от других юридических и физических лиц и предназначенная для дальнейшей продажи.

      Товары, приобретенные для перепродажи  в системе розничной торговли, оцениваются по продажным ценам, то есть по стоимости их приобретения с добавлением торговой наценки, НДС и налога с продаж.

      Для учета торговой наценки применяется  счет 42 «Торговая наценка».

      При реализации товаров суммы наценки  в части, относящиеся к реализованным  товарам, сторнируются по дебету счета  учета реализации товаров (работ, услуг) и кредиту счета 42 «Торговая наценка».

      Величина  наценки, приходящаяся на реализованные  товары, рассчитывается как разница  между общей суммой торговой наценки  на конец отчетного месяца (по данным бухгалтерского учета) и суммой наценки  на остаток нереализованных товаров, определяемой расчетным путем.

      Сумма наценки на остаток нереализованных  товаров определяется по проценту, исчисленному исходя из отношения величины наценки на остаток товаров на начало месяца и оборота по кредиту  счета 42 «Торговая наценка», уменьшенной  на сумму оборота по дебету счета 42 «Торговая наценка» (в части прочих списаний товаров), к сумме реализованных за месяц товаров (продуктов) и остатка товаров (продуктов) на конец месяца (План счетов и Инструкция по его применению).

      Транспортно-заготовительные  расходы учитываются в составе издержек обращения, которые накапливаются в течение отчетного периода на счете учета издержек обращения.

      Уплаченные  проценты за предоставленные Обществу кредиты и займы, связанные с  приобретением товаров (продуктов), не включаются в фактическую себестоимость приобретенных товаров (продуктов), а относятся на финансовые результаты Общества в составе операционных расходов (пункт 11 ПБУ 10/99).

      Сумма издержек обращения (транспортных расходов), относящаяся к остатку товаров  на конец отчетного периода, исчисляется по среднему проценту издержек обращения за отчетный период с учетом переходящего остатка на начало отчетного периода (План счетов и Инструкция по его применению).

      Издержки  обращения, за исключением части  транспортных расходов, приходящихся на остаток нереализованных товаров, полностью списываются в конце отчетного периода в дебет счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж».

      В связи с тем, что  наше  предприятие  будет в  будущем расширяться  и увеличивать  торговые  площади, это означает, что  и обороты  у предприятия  будут  более  значительными.  На  предприятии  планируется  уже  к этому моменту  полностью  автоматизировать бухгалтерский учет,  увеличить  количество  работников, в том  числе  и в бухгалтерии. Это все  планируется осуществить  уже  в  двух  последующих  отчетных периодах.

      1. 4.   Финансово-экономическое состояние предприятия

      В сложившихся условиях главным является преодоление острой фазы кризиса, стабилизация социально-экономической ситуации. Каждое предприятие должно постоянно работать над созданием эффективной системы управления финансами, направленной на достижение стратегических и тактических целей его деятельности. При этом стратегические цели предприятий совпадают, а тактические индивидуальны. В долгосрочной перспективе предприятия главной целью считают обеспечение прибыльной работы, а тактические цели зависят от состояния финансово-экономической деятельности: работают убыточно, имеют неплатежи, находятся на грани банкротства, получают прибыль и т. д.

      Особое  значение в условиях выхода из кризиса имеет переход к управлению финансами на основе анализа финансово-экономического состояния с учетом постановки стратегических целей деятельности предприятия, адекватных рыночным условиям, и поиска путей их достижения. Результаты деятельности любого предприятия интересуют как внешних рыночных агентов (в первую очередь инвесторов, кредиторов, акционеров, потребителей и руководителей), так и внутренних (руководителей предприятий и подразделений, специалистов, работников производственных структур и т. д.).

      Положительное значение в деле улучшения управления финансами имеют «Методические  рекомендации по разработке финансовой политики предприятия» (см. приказ от 1 октября 1997 г. № 118 Министерства экономики  РФ).

      Значение  анализа финансового состояния трудно переоценить, поскольку он является той базой, на которой строится разработка финансовой политики предприятия. В целях организации надежного финансового управления очень важно разбираться в положении дел на предприятии, знать, чем оно в основном занимается, иметь информацию о его рынках, клиентах, поставщиках, конкурентах, качестве его продукции, о путях достижения текущих и перспективных целей и т. д.

      В решении всех этих вопросов, в деле координации работы предприятия  и контроля за его деятельностью исключительное значение имеет анализ финансового состояния предприятия. На его основе определяют основные направления финансовой политики предприятия.

      Финансовое  состояние является важнейшей характеристикой  деловой активности и надежности предприятия. Оно позволяет оценить конкурентоспособность предприятия, его потенциал и возможности в деловом сотрудничестве и выявить, насколько эффективно обеспечивается реализация экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности.

      Целью анализа финансового состояния является оценка достижений и улучшений и выявление недостатков в деле максимизации прибыли предприятия, оптимизации структуры капитала и обеспечения его финансовой устойчивости, создание эффективного механизма управления предприятием, использования предприятием рыночных механизмов привлечения финансовых средств, обеспечения инвестиционной привлекательности предприятия. Иными словами, в процессе анализа финансового состояния предприятия необходимо оценить, насколько успешно данный субъект экономики справляется с решением своих текущих и стратегических задач. Анализ должен способствовать достижению прозрачности финансово-экономического состояния предприятия для собственников, инвесторов, кредиторов.

      При оценке финансового состояния предприятия необходимо выполнить анализ следующих финансовых показателей:

• их перечня в документах финансовой отчетности (отчета о прибылях и убытках, активов и пассивов баланса);
• движения денежных средств;
• ликвидности и финансовой устойчивости;
• эффективности деятельности предприятия (показателей деловой активности – оборачиваемости оборотного и собственного капитала, показателей использования ресурсов – рентабельности чистых, текущих и всех активов в совокупности, товарной и реализованной продукции).

      Анализ  всех показателей опирается на изучение данных квартальной и годовой  бухгалтерской и финансовой отчетности. Такой анализ следует выполнять  и по ходу составления бухгалтерской  и финансовой отчетности, поскольку  в этом случае имеется возможность, при необходимости, внести уточнение в отдельные статьи баланса и в другие виды отчетности.

      Анализ  начинается с рассмотрения основных показателей финансовой отчетности баланса и отчета о прибылях и  убытках.

      Данные  баланса и отчета о прибылях и  убытках необходимо представить в виде укрупненных статей, что значительно облегчит их анализ. Зная принципы группировки данных, можно сопоставлять отдельные статьи и оценивать их соотношения и тенденции изменения. Так, активы следует представить как текущие и постоянные активы, а пассивы – как текущие обязательства, долгосрочные обязательства и собственный капитал, статьи которых располагают в порядке отдаления погашения задолженности. При этом собственные оборотные средства определяются как разница между текущими активами и текущими обязательствами.

      Отдельно  изучают распределение выручки  и расходов по статьям и оценивают  вклад за счет прибыли в активы отчета – за счет увеличения чистых активов, а в пассивы отчета –  за счет увеличения собственного капитала.

      Обратим внимание лишь на главные звенья анализа затрат. В себестоимости продукции следует выделить основные и быстрорастущие статьи и на основе их изучения определить возможности и необходимость их сокращения без ущерба для развития производства.

      Исключительное  значение для анализа имеет деление затрат на постоянные и переменные. Это позволяет предприятию рассчитать минимальный объем продаж, обеспечивающий покрытие всех расходов (установить точку безубыточности).

      Особое  значение имеет анализ структуры  активов и пассивов отчета.

      При анализе структуры активов необходимо определить соотношения текущих  активов и внеоборотных активов.

      В составе текущих активов изучают  соотношения и тенденции изменения  следующих статей: денежных средств; дебиторской задолженности; запасов.

      В процессе анализа внеоборотных активов изучают основные средства, нематериальные активы и прочие внеоборотные активы.

      Одновременно  предприятие выполняет анализ структуры  пассивов. Для этого изучают соотношения  текущих обязательств и собственных  средств и их динамику. В составе текущих обязательств определяют долю краткосрочных обязательств и долгосрочных кредитов. При изучении этих пассивов наибольшее внимание уделяют оценке доли краткосрочных обязательств и особенно кредиторской задолженности. Её наличие означает бесплатное пользование средствами кредиторов. Однако предприятие должно следить за равновесием выгод и потерь от использования заемных средств.

      При анализе собственного капитала устанавливают  долю уставного, добавочного капиталов  и реинвестированной прибыли в его формировании. Особое внимание нужно уделять изучению доли собственных средств, оценке зависимости деятельности предприятия от заемных средств по срочности и доли в пассивах, задолженности перед бюджетом, банками и трудовым коллективом.

      При анализе структуры и изменений статей баланса предприятия должны оценить резкие изменения в величине отдельных статей, обратить внимание на их динамику, особенно статей, занимающих наибольшую долю в балансе. При этом важно установить причины таких изменений ин их основе спрогнозировать дальнейшее развитие событий и своевременно предотвратить или ослабить неблагоприятные тенденции.

      Одним из условий обеспечения нормальной деятельности предприятия является оценка обеспеченности денежными средствами на основе анализа денежных потоков.

      Совокупность  важных финансовых показателей деятельности любого предприятия, тенденции их изменения  характеризуют эффективность его  работы и основные проблемы.

      Главная задача анализа денежных потоков  – это выявление причин недостатка денежных средств, определение источников их поступления и направлений использования.

      Для обеспечения эффективного управления потоком денежных средств необходимо знать, какова его величина за тот  или иной период, каковы его основные элементы и какие виды деятельности его формируют.

      При оценке финансового состояния предприятия  инвесторами, акционерами и кредиторами  ведущее место занимает изучение основных финансовых коэффициентов.

      1. 5. Численность работников, уровень и динамика заработной платы

      Правильно рассчитывать все виды и формы заработной платы обязан каждый бухгалтер. На каждом предприятии - большом или маленьком - есть наемный труд, т.е. работник продает свою рабочую силу и знания и получает за это оплату. На ООО «Миссури» небольшая численность персонала, но даже при таком раскладе бухгалтер предприятия должен следить за состоянием фонда заработной платы во избежание его перерасхода, который влечет за собой резкое повышение налогов. Основные задачи бухгалтерии ООО «Миссури» в области учета труда и заработной платы сводятся к правильному и своевременному расчету с персоналом по начислению заработной платы, премий, пособий, расчету сумм к удержанию и выплате, расчету сумм за работу в ночное время и в праздничные дни, расчету суммы с начислением пособий по временной нетрудоспособности и отпускных, к отнесению начисленных сумм в состав себестоимости продукции (работ, услуг), к расчету сумм начислений в Пенсионный фонд, органам социального и медицинского страхования.