Исчисление налога на прибыль организации

Таблица 3 – Расчёты страховых взносов за 2 месяц нарастающим итогом

№ п/п	Фонды	Сумма, руб.
1	ПФ РФ	(288 360 + 281 590) × 0,26 - 73 213 = 74 974
2	ФСС	(281590-16200+288360-28900)×0,029-(2300 + 2500)-5396 = 5025
3	ФОМСфед	(288 360 + 281 590)  × 0,031 - 8 729 = 8 939
4	ФОМСтерр	(288 360 +281 590) × 0,02 - 5 632 = 5 767
5	Итого	ПФ РФ + ФСС + ФОМСфед + ФОМСтерр = 98 043

Д20К70 = 288 360 руб. – задолженность по оплате труда работников за месяц. Основание – № Т-49 "Расчетно-платежная ведомость", № Т-51 "Расчетная ведомость".

Д20К69.2 =74 974 руб. – сумма отчислений в Пенсионный фонд РФ. Основание – бухгалтерская справка.

Д69.2К50 = 74 974 руб. – уплачены отчисления на пенсионное обеспечение работников с расчётного счёта. Основание – платежное поручение, выписка банка по расчетному счету.

Д20К69.1 = 5 025 руб. – сумма отчислений в Фонд социального страхования. Основание – бухгалтерская справка.

Д69.1К50 = 5 025 руб. – уплачены отчисления в Фонд социального страхования работников через кассу. Основание – платежное поручение, выписка банка по расчетному счету.

Д20К69.3 = 8 939 руб. – сумма отчислений в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Основание – бухгалтерская справка.

Д69.3К50 = 8 939 руб. – уплачены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с расчётного счёта. Основание - платежное поручение, выписка банка по расчетному счету.

Д20К69.3 = 5 767 руб. – сумма отчислений в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования. Основание – бухгалтерская справка.

Д69.3К50 = 5 767 руб. – уплачены взносы в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования с расчётного счёта. Основание – платежное поручение, выписка банка по расчетному счету.

Таблица 5 – Расчёты страховых взносов за 3 месяц нарастающим итогом

№ п/п	Фонды	Сумма, руб.
1	ПФ РФ	(288 360 + 281 590 + 283 700) × 0,26 - 73 213 – 74 974 = 73 762
2	ФСС	(281590-16200+288360-28900+283700-36400)×0,029-(2300+2500+4800)–5396-5025=2371
3	ФОМСфед	(288 360 + 281 590 + 283 700)  × 0,031 - 8 729 – 8 939 = 8 795
4	ФОМСтерр	(288 360 +281 590 + 283 700) × 0,02 - 5 632 –5 767 = 5 674
5	Итого	ПФ РФ + ФСС + ФОМСфед + ФОМСтерр = 96 458

Д20К70 = 283 700 руб. – задолженность по оплате труда работников за месяц. Основание – № Т-49 "Расчетно-платежная ведомость", № Т-51 "Расчетная ведомость".

Д20К69.2 = 73 762 руб. – сумма отчислений в Пенсионный фонд РФ. Основание – бухгалтерская справка.

Д69.2К50 = 73 762 руб. – уплачены отчисления на пенсионное обеспечение работников с расчётного счёта. Основание – платежное поручение, выписка банка по расчетному счету.

Д20К69.1 = 8 227 руб. – сумма отчислений в Фонд социального страхования. Основание – бухгалтерская справка.

Д69.1К50 = 8 227 руб. – уплачены отчисления в Фонд социального страхования работников через кассу. Основание – платежное поручение, выписка банка по расчетному счету.

Д20К69.3 = 2 371 руб. – сумма отчислений в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Основание – бухгалтерская справка.

Д69.3К50 = 2 371 руб. –  уплачены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с расчётного счёта. Основание - платежное поручение, выписка банка по расчетному счету.

Д20К69.3 = 5 674 руб. – сумма отчислений в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования. Основание – бухгалтерская справка.

Д69.3К50 = 5 674 руб. – уплачены взносы в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования с расчётного счёта. Основание – платежное поручение, выписка банка по расчетному счету.

2.4 Исчисление налога на прибыль организации

Налог на прибыль – прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного  налога, как правило, определяется как  доход от деятельности компании за минусом суммы установленных  вычетов и скидок.

Налог на прибыль регулируется гл. 25 НК РФ.

Согласно ст. 246 НК РФ налогоплательщиками  налога на прибыль организаций признаются:

1) Российские организации.

2) Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения  по налогу на прибыль организаций  признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Ст. 247 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 284 НК РФ налоговая  ставка устанавливается в размере 20%. Из них 2% идут в федеральный бюджет, а 18% – в бюджеты субъектов  Российской Федерации.

В соответствии со ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами  по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев. Отчетными  периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые  платежи исходя из фактической полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания  календарного года.

Согласно п. 2 ст. 286 НК РФ по итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют  сумму авансового платежа, исходя из ставки налога на прибыль, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим  итогом с начала налогового периода  до окончания отчетного (налогового) периода.

Согласно п.7 ст.274 при определении  налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим  итогом с начала налогового периода.

Согласно п. 1 ст. 287 НК РФ ежемесячные  авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного  периода.

Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных  расходов.

Операции организации, отнесенные на доходы.

Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к  доходам относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

2) внереализационные доходы;

3) доходы не подлежащие налогообложению прибыли.

Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

Согласно п. 1 ст. 249 НК РФ доходом  от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как  собственного производства, так и  ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Доход = выручка от реализации                                      (14)

Доход за 1 месяц = 3 850 000 руб.                                    (15)

Доход за 2 месяц = 3 330 000 руб.                                    (16)

Доход за 3 месяц = 2 950 000 руб.                                   (17)

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных  с расчетами за реализованные  товары (работы, услуги) или имущественные  права, выраженные в денежной и (или) натуральной форах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей налогообложения. Наша организация использует метод начисления, т.к. за предыдущий год сумма выручки от реализации у данной организации в целом превысила 10 000 000 руб. за квартал.

Согласно п. 3 ст. 271 НК РФ «Порядок признания доходов при методе начисления» для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату.

Исходя из исходных данных, мы имеем, что авансы за реализованные  товары (работы, услуги) поступили раньше, чем перешло право собственности  на эти товары (работы, услуги). Таким  образом, сумма авансов, полученных от заказчика в первом квартале, в размере 450 000 руб. не будет учитываться  в составе доходов для определения  налога на прибыль организации.

Внереализационные доходы.

Согласно ст. 250 НК РФ, и  исходя из данных для курсовой работы, внереализационными доходами налогоплательщика  признаются:

1) Доходы от сдачи имущества в аренду (без учета НДС)

Доход за 1 месяц = 20 000 руб.                                          (18)

                         Доход за 2 месяц = 20 000 руб.                                        (19)

Доход за 3 месяц = 20 000 руб.                                          (20)

2)  Доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.

Доход за 2 месяц = 150 000 руб.                                         (21)

3) Доходы от долевого  участия.

Доход за 1 месяц = 115 000                                             (22)

Операции организации, отнесенные на расходы.

Расходами признаются обоснованные, документально  подтвержденные суммы, которые были направлены на получение доходов.

Согласно  п.2 ст. 252 НК РФ расходы подразделяются на:

1. Расходы, связанные с производством и реализацией:

• материальные расходы;
• расходы на оплату труда;
• амортизационные отчисления;
• прочие расходы.

Внереализационные расходы;

3. Расходы не учитываемые в целях налогообложения прибыли.

Расходы, связанные с производством  и реализацией.

В соответствии со ст. 255 НК РФ расходы на добровольное страхование работников, учитываются в составе расходов на оплату труда. Статьей 255 НК РФ в отношении расходов на добровольное страхование установлены следующие нормы:

«Взносы по договорам добровольного  личного страхования, предусматривающим  оплату страховщиками медицинских  расходов застрахованных работников, а также расходы работодателей  по договорам на оказание медицинских  услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие  лицензии на осуществление медицинской  деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда».

Д20К76.1 – расходы по добровольному  медицинскому страхованию работников на сумму 28 000 руб. ежемесячно. Для целей исчисления налога на прибыль организация на расходы по оплате труда может отнести сумму взносов, не превышающую 6 % суммы расходов на оплату труда. Заработная плата:

1) за 1-ый месяц по условиям составляет 281 590 руб.

2) за 2-ой месяц по условиям составляет 288 360 руб.

3) за 3-ий месяц по условиям составляет 283 700 руб.

Норматив = Заработная плата × 6%                                        (23)

Норматив за 1 месяц = 281 590 × 0,06 = 16 895                                 (24)

Норматив за 2 месяц = 288 360 × 0,06 = 17 302                                 (25)

Норматив за 3 месяц = 283 700 × 0,06 =  17 022                                (26)

Расходы нашей строительной организации превышают установленные  нормативы, т.е. расходы на страхование  будут учитываться  только в пределах установленных нормативов соответственно.

Прочие расходы связанные с производством и реализацией.

Согласно ст. 264 НК РФ расходы на рекламу в СМИ учитываются  в фактическом размере.

Затраты на рекламу в  СМИ:

1. за 1 месяц = 40 500 руб.
2. за 2 месяц = 28 400 руб.
3. за 3 месяц = 36 900 руб.

Себестоимость продаж (ст 253 НК РФ):

1. за 1 месяц 2 590 200
2. за 2 месяц 2 150 400
3. за 3 месяц 2 550 900

Внереализационные расходы.

Согласно п.1 ст.265 в состав внереализационных расходов, не связанных  с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно  не связанной с производством  и (или) реализацией.

Согласно ст.265 п. 7 НК РФ расходы  налогоплательщика, применяющего метод  начисления, формирование резерва по сомнительным долгам относится к  внереализационным расходам.

Операция Д91.2К63 – расходы на формирование резерва по сомнительным долгам относится к внереализационным расходам и будет учитываться при расчёте налога на прибыль.

Расход за 3 месяц = 40 000 руб.                                           (27)

Расчет налога на прибыль организации  происходит по формуле:

Налог на прибыль = (Доходы - Расходы) × 20%                          (28)

При этом 2% перечисляются  в федеральный бюджет, а 18% - в региональный.

На основании вышеуказанных  расчетов, рассчитаем налог на прибыль  организации нарастающим итогом.

 

Таблица 4 – Расчёт налога на прибыль организации за первый месяц