Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Марта 2012 в 20:48, курсовая работа
Целью данной работы является рассмотрение структуры учета налоговых и других обязательных платежей в бюджет РФ.
Для достижения поставленной в курсовой работе цели решались следующие задачи:
1. Рассмотрение порядка поступления налоговых и других обязательных платежей в бюджет РФ.
Введение
1.Поступление налоговых платежей
1.1.Значение правильности учета налоговых платежей в бюджет
1.2.Порядок налоговых поступлений в бюджет
1.3.Лицевые счета – понятие, значение
1.4.Органы,осуществляющие учет поступлений в бюджет РФ
2.АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ООО «МИР
2.1.Исчисление и уплата НДС
2.2. Исчисление и уплата налога на доходы физических лиц и страховых взносов
2.3.Исчисление и уплата налога на имущество организации
2.4.Исчисление и уплата транспортного налога
2.5.Исчисление и уплата налога на прибыль организации
2.5.Упрощенная система налогообложения
За 2011 год ООО «Мир» имеет следующие данные о доходах и расходах.
I квартал – внереализационные доходы 100 000 руб.;
II квартал – внереализационные доходы 150 000 руб.;
III квартал – внереализационные доходы 170 000 руб.;
командировочные расходы 40 000 руб., из них сверх нормы 15000 руб.;
IV квартал – внереализационные доходы 170 000 руб.
представительские расходы 20 000 руб., из них сверх нормы 11000 руб.
Таблица 2.11.
Данные о доходах ООО «Мир» за 2011 год.
Период | Внереализационные доходы, руб | Доходы от реализации, руб | Итого |
I квартал | 100 000 | 4 076 271 | 4 176 271 |
Полугодие | 250 000 | 7 711 864 | 7 961 864 |
9 месяцев | 420 000 | 12 093 220 | 12 513 220 |
Год | 590 000 | 16 542 373 | 17 132 373 |
Таблица 2.12.
Данные о расходах ООО «Мир» за 2011 год.
Период | Материальные расходы. руб | Расходы на оплату труда | Амортиза-ция руб | Прочие расходы, руб | Итого, руб | |
з/п, руб | Стр.взносы руб | |||||
I квартал | 3 338 983 | 417 000 | 141 780 | 30 501 | 12 087 | 3 940 351 |
Полугодие | 6 067 797 | 834 000 | 283 560 | 61 002 | 22 527 | 7 268 886 |
9 месяцев | 9 593 221 | 1 251 000 | 425 340 | 91 503 | 57 354 | 11 418 419 |
Год | 13 016 950 | 1 668 000 | 567 120 | 122 004 | 73 786 | 15 447 860 |
Налог на прибыль организации рассчитывается по ставке 20%, в том числе 18% - в региональный бюджет, 2% - в федеральный бюджет.
Таблица 2.13.
Расчет налога на прибыль организации
ООО «Мир» за 2011 год.
Период | Налоговая база, руб | Сумма налога ,руб | Платеж, руб | |
ФБ | РБ | |||
I квартал | 235 920 | 47 184 | 4718,4 | 42 465,6 |
Полугодие | 692 978 | 138 595,6 | 13 859,56 | 124 736,04 |
9 месяцев | 1 094 801 | 218 960,2 | 21 896,02 | 197 064,18 |
Год | 1 684 513 | 336 902,6 | 33 690,26 | 303 212,34 |
В течение года ООО «Мир» должно уплачивать обязательные авансовые платежи по рассчитанному налогу не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Таблица 2.14
Расчет авансовых платежей ООО «Мир».
Период | Федеральный бюджет | Региональный бюджет | Срок уплаты |
I квартал | 1572,8 | 14 155,2 | до 28.04.2011 |
Полугодие | 4619,67 | 41 578,68 | до 28.07.2011 |
9 месяцев | 7298,67 | 65 688,06 | до 28.10.2011 |
Год | 11 230,09 | 101 070,78 | до 28.01.2011 |
2.5.Упрощенная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения – особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчения ведения бухгалтерского учета.
УСН регламентируется НК РФ. Организации, применяющие УСН, освобождаются от уплаты:
1. Налога на имущество организации.
2. НДС, кроме НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
3. Страховых взносов, кроме 20% в ПФ.
4. Налога на прибыль организации.
Налоговый период – календарный год.
Существуют следующие ставки по единому налогу:
6%,если объектом налогообложения являются доходы.
15%,если объектом является сумма доходов, уменьшенная на величину расходов .При этом необходимо рассчитать минимальный налог, который равен 1% от суммы доходов. Если исчисленная сумма налога меньше минимально налога, организация обязана уплатить минимальный налог.
Организации должны подать заявление о переходе на УСН в период с 01.10 по 30.11 года, предшествующего году её применения.
ООО «Мир» имеет право применять УСН, так как выполняются все обязательные условия:
1. Доход равен 17 132 373рублей, что не превышает 45 000 000 рублей.
2. Средняя численность работников – 10 чел., что не превышает 100человек.
3. Остаточная стоимость объектов основных средств и НМА – 254 155 рублей, что не превышает 100 000 000 рублей.
Сумма единого налога при ставке 6% :
17 132 373*6% = 1 027 942,38 рублей
Сумма страховых взносов за год при УСН:
139 000 *12*20/100 = 333 600 рублей.
Сумма налога к уплате в бюджет:
1 027 942,38 – 333 600 = 694 342, 38 рублей.
Сумма налога при ставке 15%:
(17 132 373 - 15 447 860)*15% = 252 676, 95 рублей.
Минимальный налог :
17 132 373*1% = 171 323,73 рубля.
Сумма налога к уплате в бюджет:
252 676,95 рублей.
Налоговая нагрузка:
При общей системе налогообложения:
184 576+169 322+163 221+132 71
При УСН, если объект – доход:
694 342, 38+28 800+900+3150+2560+160+
При УСН, если объект доходы, уменьшенные на величину расходов:
252 676, 95+28 800+900+3150+2560+160+
По результатам предыдущих расчетов можно сделать вывод, что
ООО «Мир»выгодно перейти на УСН при объекте налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, т.к. налоговое бремя в данном случае будет меньше, чем при ОСН или УСН с объектом налогообложения – доходы.