Бюджетные поступления

На основании данных об остаточной стоимости имущества можно рассчитать суммы авансовых платежей налога на имущество организации и общей суммы налога к уплате в бюджет. Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период определяется как частное от суммы остаточных стоимостей за период плюс за следующий месяц и количества месяцев в периоде плюс один.

Таблица 2.8.

Расчет суммы авансовых платежей ООО «Мир».

Сумма налога к уплате в бюджет рассчитывается как разница между начисленной за налоговый период суммой налога и суммой уплаченный авансовых платежей.

Н=249 099/13*2,2% - 1287-1215-1136  = 578 рублей.

Предприятие ООО «Мир» обязано уплатить налог в размере 578 рублей в срок до 30 марта 2012 года. В этот же срок необходимо предоставить налоговую декларацию по налогу на имущество организации.

2.4.Исчисление и уплата транспортного налога

Транспортный налог – прямой региональный налог. Порядок установления регламентирован главой 28 НК РФ и законами субъектов РФ.

Налогоплательщиками признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в зависимости от вида транспортного средства:

1.      Транспортные средства, имеющие двигатель – мощность двигателя в лошадиных силах.

2.      Воздушные средства с реактивным двигателем – паспортная тяга реактивного двигателя в килограммах силы.

3.      Водные несамоходные транспортные средства – валовая вместимость в регистровых тоннах.

4.      Остальные транспортные средства – единица транспортного средства.

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству или группе однородных объектов.

Базовые налоговые ставки по различным видам транспортных средств установлены налоговым кодексом и могут быть изменены законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз.

Налоговый период – календарный год, отчетные периоды: I квартал, полгода, 9 месяцев.

По транспортному налогу уплачиваются авансовые платежи, которые рассчитываются как 1/4 от рассчитанной суммы налога за период.

Организация уплачивает налог авансовыми платежами по истечении каждого отчетного периода до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. В конце налогового периода производится окончательный расчет с бюджетом и предоставляется налоговая декларация – в срок до 01.02.года, следующего за налоговым периодом.

На начало 2011 года на балансе ООО «Мир» числилось 24 автомобиля ВАЗ-2109 с мощностью двигателя 75 л.с.25 марта 2011 года 7 автомобилей ВАЗ-2109 было продано.20 июня 1 автомобиль ВАЗ-2109 был угнан.
23 сентября ООО «Мир» закупило 5 автомобилей ВАЗ-2121, мощностью двигателя 80 л.с., один из которых был угнан 3 ноября 2011 года, в связи с чем был снят с регистрационного учета.

После угона ВАЗ-2121 ООО «Мир» обратилась с заявлением об угоне транспортного средства в ОВД и получила справку и документ, подтверждающий факт возбуждения уголовного дела.

Этот документ предоставлен в МИФНС. В период нахождения транспортного средства в угоне и розыске транспортный налог на него не начисляется, так как угон является временным выбытием транспортного средства.

Если транспортное средство находилось на учете не полный отчетный период, то налог рассчитывается как произведение налоговой базы. налоговой ставки и коэффицента, который определяется как частное от деления числа полных месяцев, в течение которых было зарегистрировано транспортное средство на число календарных месяцев в отчетном периоде.

Сумма подлежащего к уплате налога за год определяется как разница между начисленной за налоговый период суммой налога и суммами уплаченных авансовых платежей.

Таблица 2.9.

Расчет авансовых платежей
по транспортному налогу ООО «Мир»

Таблица 2.10.

Сумма налога за год по каждой группе
транспортных средств

Сумма авансового платежа за I квартал:

7200+450+3150 = 10 800рублей – уплатить до 30.04.2011 года.

Сумма авансового платежа за IIквартал:

7200+450+1575 = 9225рублей – уплатить до 30.07.2011 года.

Сумма авансового платежа за III квартал:

7200+300+945+192+54 = 8691рублей – уплатить до 30.10.2011 года.

Итого к уплате в бюджет по транспортному налогу за 2011 год :

28 800+900+3150+2560+160-10 800-9225-8691 = 6854 рубля – в срок
до 01.02.2011года.

2.5.Исчисление и уплата налога
на прибыль организации

Налог на прибыль организации – прямой, федеральный налог, который регламентируется главой 25 НК РФ.

Налогоплательщиками признаются российские и иностранные организации, получающие доход от источников в РФ.

Объектом является прибыль, полученная налогоплательщиком, в качестве которой признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

Доходы и расходы организации подразделяются на :

1.      Доходы и расходы, связанные с производством и реализацией:

      Доходы от реализации – выручка.

      Расходы. связанные с производством и реализацией:

o        материальные расходы

o        расходы на оплату труда

o        амортизация

o        прочие расходы

2.      Внереализационные доходы и расходы:

      Расходы на содержание имущества, переданного в аренду.

      Расходы в виде процентов по долговым обязательствам.

      Доходы от сдачи имущества в аренду.

      Доходы в виде положительной курсовой разницы.

3.      Доходы и расходы, не учитываемые в целях налогообложения:

      Сумма вклада в уставный капитал.

      Нормируемые расходы сверх нормы.

Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетные периоды: I квартал, полгода, 9 месяцев.

Налог перечисляется авансовыми платежами.

В I квартале сумма авансового платежа равна сумме, исчисленной в последнем квартале предыдущего налогового периода.

Во II квартале –1/3 суммы авансового платежа за I квартал.

В III квартале – 1/3 от разницы между суммой авансового платежа полугодия и авансовым платежом за I квартал.

В IV квартале – 1/3 от разницы между авансовым платежом по итогам 9 месяцев и суммой по итогам полугодия.