Бюджетные поступления

2

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение

1.Поступление налоговых платежей

1.1.Значение правильности учета налоговых  платежей в бюджет

1.2.Порядок налоговых поступлений  в бюджет

1.3.Лицевые счета – понятие, значение

1.4.Органы,осуществляющие учет  поступлений в бюджет РФ

2.АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ООО «МИР

2.1.Исчисление и уплата НДС

2.2. Исчисление и уплата налога на доходы  физических лиц и страховых взносов

2.3.Исчисление и уплата налога на имущество организации

2.4.Исчисление и уплата транспортного налога

2.5.Исчисление и уплата налога  на прибыль организации

2.5.Упрощенная система налогообложения

Введение

Бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами мероприятий требует систематического пополнения финансовых ресурсов на федеральном и местных уровнях. Это достигается в основном за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей. В соответствии с действующим налоговым законодательством и другими нормативными актами плательщики обязаны уплачивать указанные платежи в установленных размерах и в определенные сроки. Бесперебойное финансирование достигается с помощью учета налоговых и других обязательных платежей в бюджет.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что при правильно – организованном  учете  налоговых и других обязательных платежей в бюджет РФ возможен поиск путей повышения собираемости налогов и иных платежей, увеличения их поступления в бюджет.

Целью данной работы является рассмотрение структуры учета налоговых и других обязательных платежей в бюджет РФ.

Для достижения поставленной в курсовой работе цели  решались следующие задачи:

1.   Рассмотрение порядка поступления налоговых и других обязательных платежей в бюджет РФ.

2.   Рассмотрение понятия лицевых счетов как инструмента учета налоговых поступлений .в бюджет РФ.

3.   Рассмотрение структуры органов, осуществляющих учет поступлений денежных средств в бюджет РФ.

Объектом курсового исследования является деятельность по учету налоговых и иных обязательных платежей в бюджет РФ.. Предмет исследования – возможные пути повышения эффективности финансовой политики посредством улучшения системы учета налоговых платежей и иных обязательных платежей в бюджет РФ.

Курсовая работа написана при использовании литературы по дисциплине налоги и сборы с юридических лиц, налоги и налогообложение, специализированным исследованиям, раскрывающим затронутую в работе проблему, нормативно-правовым актам Российской Федерации, а также материалам периодической печати. Библиографический список представлен в конце курсовой работы.

Курсовая работа состоит и теоретической и практической частей. В практической части представлен анализ налоговых платежей ООО «Мир» за 2010 год. Теоретическая часть состоит из 2 глав, в которых раскрываются основные понятия данной темы, сущность, порядок и значение учета налоговых и других обязательных поступлений в бюджет РФ.

1.Поступление налоговых платежей

1.1.Значение правильности учета налоговых
платежей в бюджет

На налоговые органы возложен контроль за обеспечением полноты и своевременности уплаты юридическими и физическими лицами причитающихся налогов н других обязательных платежей. Налоговым органам предоставлено право взыскивать с плательщиков не уплаченные в срок платежи в бесспорном порядке с одновременным предъявлением им финансовых санкций.

Контроль за полнотой и своевременностью уплаты исчисленных налогов и других обязательных платежей, осуществляется как в ходе проверок непосредственно на предприятиях, так и на основе поступающих в налоговые органы банковских документов (копий платежных поручений, подтверждающих уплату налогов, выписок банков и т.п.).

Проверки непосредственно на предприятиях, как правило, высокоэффективны, способствуют повышению уровня организации бухгалтерского учета и платежной дисциплины плательщиков. Вместе с тем такой контроль не может быть всеобъемлющим, поскольку сравнительно небольшой аппарат работников налоговых органов не в состоянии одновременно проверить значительное число предприятий, состоящих на учете в качестве налогоплательщиков.

В этих условиях всеобъемлющий контроль за предприятиями достигается посредством ведения в налоговых органах оперативно-бухгалтерского учета начислений и поступлений каждого вида налогов и других обязательных платежей и по каждому плательщику.

Оперативно-бухгалтерский учет представляет собой стройную систему учета и отчетности. Он охватывает весь комплекс вопросов, связанных с начислением налогов, других платежей и финансовых санкций, их фактическим поступлением в бюджеты всех уровней, возвратом или зачетом переплат в счет уплаты очередных платежей, составлением установленной отчетности, аналитических записок и т.п.

Порядок ведения оперативно-бухгалтерского учета определяется Государственной налоговой службой РФ. Его ведут налоговые инспекции, у которых непосредственно состоят на учете в качестве налогоплательщиков юридические и физические лица. Вышестоящие налоговые органы ведут учет поступлений платежей в целом по регионам, стране.

1.2.Порядок налоговых поступлений
в бюджет

Учет начисленных и фактически поступивших сумм налогов и финансовых санкций ведется в соответствии с классификацией доходов и расходов бюджетов[*], утверждаемой Министерством финансов РФ. Для четкого разграничения поступлений доходов в классификации определены конкретные разделы, на которые соответственно зачисляются отдельные виды налогов и платежей, платежи, объединенные в одну группу, или платежи от отдельных групп плательщиков. В то же время многие разделы бюджетной классификации подразделяются на параграфы, соответствующие отдельным налогам, установленным на конкретные виды продукции (товаров), категориям плательщиков или видам налогов и других обязательных платежей. Юридические лица при исчислении и уплате налогов и других обязательных платежей руководствуются указанными выше законодательными и нормативными актами. В установленные сроки они представляют налоговым органам бухгалтерские отчеты, налоговые расчеты, в которых исчислены суммы платежей, подлежащие уплате в бюджет за определенный отчетный период.

Налоговым органам представляются также справки о предполагаемых суммах прибыли и авансовых взносов по налогу на прибыль, подлежащих уплате в бюджет в определенные законодательством сроки.

Для уплаты обозначенных в расчетах и справках платежей предприятия сдают в банк платежные поручения с указанием в них бюджета, видов налогов или платежей, раздела и параграфа бюджетной классификации и наименования налоговой инспекции. По каждому виду налога (кроме налога на прибыль) и акцизов по некоторым группам товаров оформляется по одному платежному поручению. По налогу на прибыль и акцизам по некоторым группам товаров оформляется по два поручения. В каждом из них указывается сумма, соответствующая доле налога, подлежащего уплате в федеральный или местные бюджеты. Банк списывает со счетов плательщиков — своих клиентов обозначенные в платежных поручениях суммы и зачисляет их на соответствующие бюджетные счета.

Для обеспечения правильного зачисления налогов и других платежей налоговые органы сообщают кредитным учреждениям список плательщиков, перечень уплачиваемых ими платежей с указанием, в какой бюджет и на какие подразделения бюджетной классификации они должны зачисляться.

Налоговые органы проводят с юридическими лицами работу по обеспечению сдачи в банк платежных поручений накануне установленных сроков уплаты налогов и других обязательных платежей. В случаях сдачи платежных поручений после срока налоговые органы принимают меры по бесспорному взысканию причитающихся бюджету платежей с одновременным начислением плательщикам пени. Не позднее следующего за сроком уплаты дня налоговые органы имеют право выписать инкассовые поручения с указанием реквизитов плательщика, бюджета, суммы и вида платежа, раздела и параграфа бюджетной классификации. Инкассовые поручения передаются банку, который обязан списать со счета своего клиента-плателыцика обозначенную в поручении сумму и зачислить её в бюджет. В каждой налоговой инспекции в течение календарного года ведется журнал регистрации инкассовых поручений (распоряжений) о списании сумм со счета плательщика в погашение недоимок. В нем указываются дата передачи в банк распоряжения, наименование предприятия, номер его расчетного счета и наименование банка, в котором открыт счет, сумма платежа и его наименование.

Исполнение банками инкассовых поручений налоговых органов на списание с предприятий сумм в уплату любых налогов и других обязательных платежей относится к числу операций, осуществляемых банками по счетам клиентов в первоочередном порядке.

Копии исполненных платежных поручений с выписками банков по счетам доходов федерального бюджета и по счетам регулирующих доходов территориальных бюджетов поступают для учета по исполнению бюджета органам казначейства по налогам, зачисляемым в федеральный бюджет, и финансовым органам — по налогам, зачисляемым в местные бюджеты. Затем они передаются в налоговые органы для учета и контроля за поступлениями платежей в бюджеты всех уровней.

1.3.Лицевые счета – понятие, значение

Для ведения учета разработан ряд форм учетной документации и отчетности.

По налогам с юридических лиц в налоговых органах на каждый год открываются лицевые счета по действующим предприятиям — с начала года; по вновь организованным — с момента принятия их на учет в качестве налогоплательщиков и по предприятиям; по каким-либопричинам не вставшим на учет в налоговых органах — со времени начисления и уплаты налогов. Лицевые счета открываются на каждое предприятие и по каждому виду налогов отдельно. Формы лицевых счетов разнообразны, содержание каждой из них отражает особенности исчисления и уплаты тех или иных налогов и платежей.

Например, записи в лицевом счете конкретного плательщика о начисленных Суммах налога на прибыль производятся в следующем порядке. Отдельно по каждому сроку уплаты авансовых платежей указываются дата, сумма платежа, соответствующая сумме, показанной в представленной предприятием налоговой инспекции справке о размерах авансовых платежей по налогу на прибыль. Если предприятие в установленном порядке представляет новую (скорректированную) справку об авансовых платежах, в лицевом счете делается запись об изменении сумм указанных платежей. Производятся также записи о доплатах в виде разницы между исчисленной суммой налога исходя из фактической прибыли за отчетный период и ранее начисленными платежами. Записи о начисленных суммах налога на прибыль производятся за каждый квартал отдельно. Результаты перерасчетов по фактической прибыли указываются нарастающим итогом с начала года. Результаты перерасчетов по фактической прибыли по итогам работы в целом за истекший год (суммы доплат или к зачету) отражаются в лицевом счете, открываемом предприятию на текущий год. В лицевом счете также производятся записи о дополнительно начисленных суммах платежей в ходе камеральных и документальных проверок предприятия. По каждому сроку уплаты в лицевом счете указывается сумма фактически поступивших платежей, исходя из чего по лицевому счету выводится допущенная предприятием недоимка или переплата. Недоимка или переплата показывается также на начало и конец года.

1.4.Органы,осуществляющие учет
поступлений в бюджет РФ

В управлении бюджетным процессом принимают участие практически все органы государственной власти и управления РФ. Однако центральное место среди них занимает система органов государственного управления финансами: Министерство финансов России, министерства финансов республик, министерство РФ по налогам и сборам, финансовые управления и другие территориальные органы управления финансами, органы федерального казначейства.

Весьма эффективным является контроль, учет поступлений, осуществляемый Федеральной налоговой службой. По данным УФНС в 2011 году поступило налогов и платежей в сумме 65 468,1 млн. руб., что на 4,3% больше уровня прошлого года.

Таблица 2.1

Поступление налогов и платежей в 2011 году.