Бюджетные поступления

Налог на доходы физических лиц уплачивается авансовыми платежами, которые рассчитываются как разница между начисленной и уплаченной суммой налога, рассчитанного кумулятивным способом с начала налогового периода.

НДФЛ удерживается из доходов работника и подлежит уплате в бюджет в день перечисления дохода получателю, но не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен доход.

Страховые взносы рассчитываются за отчетные периоды и расчетный период кумулятивным способом с начала расчетного периода как произведение суммы дохода на тарифную ставку.

Таблица 2.3.

Расчет страховых взносов ООО»Мир» за январь 2011 года.

Отчисления в пенсионный фонд делятся на отчисления на накопительную часть и страховую для физических лиц старше 1969 года рождения. Т.к. все сотрудники ООО «Мир» моложе 30 лет необходима детализация страховых отчислений. Страховые отчисления в ФОМС делятся на отчисления в территориальный и федеральный фонды обязательного медицинского страхования.

Таблица 2.4.

Детализация отчислений в ПФ и ФОМС за январь 2011 года

По окончании отчетного периода необходимо заплатить страховые взносы в срок до 15 числа месяца, следующего за отчетным.

До 15 февраля 2011 года ООО «Мир» должна заплатить в бюджет:

1.      ПФстр.              Д69.02К51 – 27 800рублей.

2.      ПФнакоп.              Д69.02К51 – 8340 рублей.

3.      ФСС                       Д69.01К51 – 4031 рубль.

4.      ФФОМС              Д69.03ФК51 – 4309 рублей.

5.      ТФОМС              Д69.03ТК51 – 2780 рублей.

Организация рассчитывает суммы страховых взносов как за отчетные периоды, так и за расчетный период – календарный год.

Таблица 2.5.

Расчет страховых взносов ООО «Мир» за 2011 год.

Отчисления в пенсионный фонд делятся на отчисления на накопительную часть и страховую для физических лиц старше 1969 года рождения. Т.к. все сотрудники ООО «Мир» моложе 30 лет необходима детализация страховых отчислений. Страховые отчисления в ФОМС делятся на отчисления в территориальный и федеральный фонды обязательного медицинского страхования.

Таблица 2.6.

Детализация страховых взносов ООО «Мир» за 2011 год.

Итого к уплате в бюджет за 2011 год – 1 384 440 рублей до ??

2.3.Исчисление и уплата налога
на имущество организации

Налог на имущество – прямой региональный налог, который установлен главой 30 НК РФ и региональными законами субъектов РФ. Обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ с момента введения.

Налогоплательщиками признаются организации, имеющие имущество, которое является объектом налогообложения.

Объект налогообложения – движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, которая рассчитывается исходя из остаточной стоимости имущества, учитываемого на балансе организации в качестве объектов основных средств.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетные периоды: I квартал, полгода, 9 месяцев.

Ставки налога устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2% от среднегодовой стоимости имущества.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за период. Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода как 1/4 произведения налоговой ставки на среднегодовую стоимость имущества за отчетный период.

Налог на имущество организации перечисляется ежемесячно авансовыми платежами не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом, по окончании каждого отчетного периода и не позднее 30 марта следующего года по окончании налогового периода.

ООО «Мир» имеет на балансе основное средство, которое было приобретено 01.01.2008 года, срок полезного использования которого 5 лет и первоначальная стоимость 610 000 рублей. Амортизация начисляется линейным способом.

Рассчитаем остаточную стоимость на 01.01.2011г.

Согласно ПБУ 6/01 амортизация начисляется ежемесячно:

Амортизация за год = 610 000/5 = 122 000рублей.

Амортизация за месяц = 122 000/12 = 10 167 рублей.

Амортизация за 2008 год =10 167*11мес.=111 845ублей.

Амортизация за 2009 год 122 000 рублей.

Амортизация за 2010 год 122 000 рублей.

Общая сумма амортизации = 122 000+122 000+111 837 = 355 845 рублей.

Таблица 2.7.

Расчет остаточной стоимости имущества ООО «Мир».