Аудит расчетов с бюджетом по ЕНВД

- неправильное  использование законодательных  актов по налогам и официальных  разъяснений к ним при расчете  ЕНВД;

- неправильное  формирование налогооблагаемой базы; 

- неправильный  расчет суммы единого налога;

- неправильное  отражение на счетах начисления  единого налога на вмененный  доход;

- непредставление  в срок налоговой декларации  по единому  налогу на вмененный  доход;

-применение  неверной ставки налога;

    В бухгалтерском учете начисление и уплату ЕНВД отрешается  на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к счету 68 открывается  субсчет «Расчеты по ЕНВД».

    Во  второй главе курсовой работы проведен анализ расчетов предприятия ООО «Надежда» с бюджетом.

    Во-первых, был составлен плана и программы аудиторской проверки учета расчетов с бюджетом по единому  налогу на вмененный доход;

    Во-вторых, была проведена аудиторская проверка налоговой декларации по единому  налогу на вмененный доход. 

    Исследование показало, что расчеты с бюджетом в ООО «Надежда» недостоверно отражает финансовое положение, в части:

- Не  корректное заполнение налоговой  декларации по единому доходу  на вмененный доход;

- Занижение  налоговой базы по единому   налогу на вмененный доход,

 вследствие неправильного применения базовой доходности  и  корректирующих показателей К1;

- Занижение  суммы единого налога на вмененный  доход;

    В качестве рекомендаций по улучшению  расчетов с бюджетом было предложено внедрить на предприятии постановку налогового планирования.

    Налоговое планирование является составной частью системы планирования на предприятии  и позволяет:

- прогнозировать налоговые отчисления предприятия в краткосрочном и долгосрочном периодах;

- оперативно и эффективно управлять имеющимися ресурсами и денежными потоками предприятия;

- существенно снизить риск финансовых затруднений, избежать налоговых последствий за несвоевременное исполнение обязанностей налогоплательщика и процедуры принудительного банкротства.

    Аудит налогообложения – это независимая проверка систем бухгалтерского и налогового учета организации.

    В процессе аудита налогообложения изучаются  налоговые базы по каждому из проверяемых  видов налога, проводится аудит налогового учета и налоговой отчетности, как комплексный, так и по отдельным налогам. В ходе аудита налогообложения осуществляется сбор и анализ информации о возможностях налогоплательщика по оптимизации налогообложения.

    Аудит налогообложения позволяет объективно оценить финансовый учет в компании, правильность расчетов и уплаты налогов за отчетный период и состояние расчетов с бюджетными и внебюджетными фондами.

    Каждая  организация и каждый индивидуальный предприниматель обязаны платить  установленные законом налоги и  сборы, однако далеко не все хорошо ориентируются в налоговом законодательстве.

      Аудит налогообложения поможет  избежать налоговых рисков и  ответственности в виде штрафов  и пени.

    Таким образом основными целями налогового планирования являются оптимизация налоговых платежей, минимизация налоговых потерь по конкретному налогу или по совокупности налогов, повышение объема оборотных средств предприятия и, как результат, увеличение реальных возможностей для дальнейшего развития организации, для повышения эффективности ее работы.

      За счет облегчения налогового бремени путем изыскания наиболее рациональных способов снижения налоговых обязательств организации получают дополнительные возможности для максимального увеличения доходности финансово - хозяйственной деятельности и для дальнейшего эффективного развития производства. 

Список  литературы 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ

    глава 26.3;

2. ФЗ от 31.07.98 N 148-ФЗ «О Едином налоге на вмененный доход для     

    определенных видов деятельности»;  

3. Миляков Н.В «Налоги и налогообложение». - Инфа-М 2008г.;

4. Парушина Н.В,  Суворова С.П «Аудит».- ИД «Форум» - Инфа-М 2008 г;

5. Васильева А.В. «Единый налог на вмененный доход».  Налоги 2008 г.;

     6. Ерошина П.А, Васильева А. В. «Единый налог на вмененный доход».

        Налоги 2007г.;

7. Беляева Н.А.  «Освобождение налогоплательщиков от обязанности по уплате  налогов при применении ЕНВД». Налоги - 2008 г.;

8. Борисов А.Н.  Комментарий к гл. 26.3 Налогового кодекса РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Постатейный). – М.: ЗАО Юстицинформ, 2007 г.;

9. Смагина  И.А «Налогообложение субъектов малого предпринимательства»,  Право и экономика. – 2008г.;

10. Самохвалова Ю.Н.  «ЕНДВ для определенных видов деятельности, комментарии к действующим нормативным документам»,  Консультант бухгалтера –2009г.;

11. Шавлова Н.А. "Единый налог на вмененный доход", Законность  2008г.;

12. Павлик В.Д   «ЕНДВ для определенных видов деятельности»,

Консультант 2007г.;

13. Лазарев А.С, Шемилева Ю.С «Проблемы налогообложения субъектов              малого предпринимательства»,  Финансы – 2009г.;

14. Балкизов В.Б, Чеченов А.А. «Единый налог на вмененный доход: проблемы и просчеты», Финансы № 7- 2009г.;

15. Сучилин А. А.  «Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на    предприятии» М. 2008г.;

16. Подольского   В.И. «Аудит».  М.: ЮНИТИ, 2009 г.;

17. Глушков И.Е. «Практический аудит на современном предприятии».

       М.: Кнорус-Экор, 2007г.;

18. Дряхлов В.В «Основы аудита». М.: Гном и Д 2008г.;

19. Лабынцев Н.Т, Ковалева О.В «Аудит: теория и практика». М.:

      Приор, 2007г.;

20. Полисюков  Г.Б «Аудит предприятия». М.: Экзамен, 2009 г.;

21. Ковалева О.В, Константинов Ю.П «Аудит». М.: Приор, 2008 г.;

22. Кондраков Н.П «Бухгалтерский учет» 2009 г.;

23. Караков А.А. «Аудит»: Учебное издание. М.: Изд-во Рос. экон. акад.,

              2008 г.;

24. Лабынцев Н.Б «Стандарты аудиторской деятельности»: Учебное пособие. М.,   2007 год.;

25. Подольский  В.И.  «Аудит»: Учебник для вузов. М.: Юнити-Дана,2009 г.; 
 
 
 
 
 
 

 

Приложение А 

Таблица 1 - Уровень базовой доходности по видам предпринимательской         

                     деятельности.                  

 

Продолжение таблицы 1