Аудит расчетов с бюджетом по ЕНВД

"justify">-  оборотно - сальдовая ведомость;

- журнал - ордер;

- карточки по счетам;

- справки  бухгалтерии;

-  выписки  банка;

- акт;

- товарная  накладная;

- кассовая  книга;

- кассовый чек

- декларация  по ЕНВД;

- налоговые  расчеты;

- бухгалтерский  баланс;

- договор  аренды, с указанием торговой  площади 

 

Руководитель  аудиторской организации,

имеющий право  подписи аудиторских заключений от ее имени:

Руководитель  аудиторской группы: 

Программа аудиторской проверки учета расчетов с бюджетом по ЕНВД

Проверяемая организация – ООО «Нежность»

Период аудита 01.09.2009- 01.12.2009

Количество человека - часов – 200

Руководитель  аудиторской группы- Ткаченко Татьяна  Викторовна

Состав аудиторской  группы – Дмитриенко Яна Витальевна

                               Хабарова  Галина Александровна

                                                    Котова  Анастасия Геннадьевна 

 

Руководитель  аудиторской организации,

имеющий право подписи аудиторских заключений от ее имени:

Руководитель  аудиторской группы: 

2.3 Проверка налоговой декларации по ЕНВД, как одно из мероприятий аудиторской проверки.  

    Одним из этапов аудиторской проверки расчетов с бюджетом по ЕНВД является проверка налоговой декларации по единому  налогу.

     Аудитор проверяет правильность заполнения налоговой декларации в соответствии  с порядком заполнения налоговой  декларации по ЕНВД для отдельных  видов деятельности за 2008 год, утвержденной Министерством Финансов Российской Федерации, а также сроки  предоставления налоговой декларации в налоговый орган.

     В ходе проверки налоговой декларации аудитор выявил следующие несоответствия:

1) ИНН  организации заполненный на титульном  листе не соответствует ИНН  заполненным в разделе 2 «Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»;

2) В  разделе 1 «Сумма единого налога  на вмененный доход для

отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет, по данным

налогоплательщика»  отсутствует подпись руководителя организации;

3) Неправомерным применением физического показателя в размере 1200 руб. в месяц;

4) Не правильное применение корректирующих показателей К1 на 2008 год;

5) Занижение  налоговой базы, вследствие неправильного  применения базовой доходности  и  корректирующих показателей К1 на сумму 37681 рублей;

6) Занижение  суммы единого налога на вмененный  доход,  вследствие занижение  налоговой базы в размере 5652 рублей;

7) Уменьшение  суммы единого налога на сумму  страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, более чем на 50 % на сумму  
 
 

       Последствия данных нарушений:

-  В  соответствии с НК РФ ст. 120 п. 3« Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения» влечет взыскание штрафа в размере   10 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 15000 руб;

- Неполная  уплата сумм налога в результате  занижения налоговой базы, влечет  взыскание штрафа в размере  20% от неуплаченной суммы налога,  в соответствии с НК РФ ст. 122 « Неуплата или неполная  уплата сумм налога»;

    Рекомендации:

-   предоставить уточненную декларацию, с  внесенными изменениями;

- предприниматель осуществляет розничную торговлю через объект стационарной торговой сети (павильон), имеющий торговый зал, и, следовательно, при исчислении налогооблагаемой базы по ЕНВД обязан применять физический показатель "площадь торгового зала (в кв. м)" и базовую доходность в размере 1800 рублей в месяц;

- правильность  применения корректирующий коэффициентов,  которые ежегодно устанавливаются  правительством Российской Федерации – на 2008 год К1=1,081

- Пересчет  налогооблагаемой  базы;

- Арифметический  расчет единого налога по ставке 15%;

-Уменьшение суммы единого налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не  более чем на 50 %;

- Заплатить оставшуюся сумму налога в размере 4802 рублей

- Уплатить  штраф в размере 15930 рублей 

 

Заключение 

    Налоговый аудит как отдельный вид аудита в законодательстве не выделен, а  отнесен к сопутствующим аудиту услугам и, следовательно, не является обязательным.

    В случае проверки правильности исчисления и уплаты налогов проверка осуществляется с позиции влияния налоговых  статей отчетности на достоверность  финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом, а потому ряд факторов, влияющих на достоверность именно налоговой отчетности, может быть не учтен, так как не оказывает существенного влияния на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности.

    При проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности аудиторами выборочным способом проверяется правильность исчисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей. Однако аудиторская проверка не может охватить весь объем информации, влияющей на налоговые обязательства организации, и не может служить единственным основанием для выражения мнения о достоверности налоговой отчетности.

    Поэтому многие организации, для которых  общий аудит является обязательным, при заключении договора с аудиторскими организациями особо акцентируют  внимание аудиторов на налоговом  аудите и отдельно указывают объем  работ по налоговому аудиту.

    В случае, налогового аудита аудиторская  проверка направлена исключительно  на подтверждение достоверности  показателей, содержащихся в налоговой  отчетности аудируемого лица, а также  на оценку имеющихся налоговых рисков.

    Подводя итоги курсовой работы, можно сделать следующие выводы:

    В первой главе были рассмотрены теоретические  основы учета и анализа расчетов с бюджетом по единому налогу на вмененный доход.

    Во-первых, была представлена характеристика единого налога, уплачиваемая в бюджет организацией.

    Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход - это специальный налоговый режим, который предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от уплаты некоторых налогов.

    Суть  этой системы налогообложения заключается в том, что при исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются не реальным размером своего дохода, а размером вмененного им дохода, который установлен главой 26.3 налогового  кодекса Российской Федерации.

    Во-вторых, были определены цели, задачи и информационное обеспечение учета и аудита расчетов с бюджетом по ЕНВД.

    Основной  целью проверки расчетов с бюджетом по ЕНВД заключается в подтверждении  законности формирования налогооблагаемой базы,  достоверности и  точности расчета единого налога и своевременности его уплаты в бюджет.

    В-третьих, были определены основные аудиторские  процедуры аудита расчетов с бюджнтом по единому налогу на вмененный доход:

- проверка  статуса налогоплательщика;

- проверка  правильности определения объекта  налогообложения;

-  арифметическая  проверка формирования налогооблагаемой  базы;

- пересчет  суммы налогов;

- инспектирование  организации бухгалтерского учета  расчетов с бюджетом;

- проверка  своевременности и полноты уплаты  платежей в бюджет;

- проверка  своевременность сдачи деклараций

    При проведении детальной аудиторской  проверки ЕНВД могут выявиться следующие  ошибки: