Аудит расчетов с бюджетом по ЕНВД

Частное образовательное учреждение

Среднего  профессионального образования

 Колледж  права и экономики 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа

по дисциплине Аудиторские проверки

на тему Аудит расчетов с бюджетом по ЕНВД 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнила:

  студентка группы 

Н-436 Т. В Ткаченко

______________________

Проверила: Ю.В Маркина

______________________ 
 
 
 

Челябинск

2009

 

СОДЕРЖАНИЕ

Приложение В  ……………………………………………………………………. .41 
ВВЕДЕНИЕ 

    Система налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход - это один из действующих сейчас в Российской Федерации специальных налоговых режимов, который предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения, то есть объекта, налоговой базы, налоговой ставки и других элементов, а также освобождение от уплаты некоторых налогов.

    Предметом исследования курсовой работы  является порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход, при котором  налогоплательщики руководствуются не реальным размером своего дохода, а размером вмененного им дохода, который установлен налоговым кодексом Российской Федерации.

    Целью настоящей работы является комплексное исследование теоретических и методических основ аудита учета расчетов по  единому налогу на вмененный доход.

     Для достижения поставленной цели должны быть решены следующие задачи:

1) проанализированы  основные особенности налогообложения единого налога на вмененный доход;

2) изучены теоретические основы проведения аудиторской проверки расчетов по ЕНВД, в том числе рассмотрено нормативное регулирования аудиторской деятельности указанного вопроса, сформулированы цели и задачи аудита расчетов по ЕНВД;

3) рассмотрены  методические основы проведения  аудиторской проверки расчетов  по  единому  налогу на вмененный доход;

4) дана   экономическая характеристика исследуемого предприятия

ООО «Нежность»

5) составление плана и программы аудиторской проверки учета расчетов с бюджетом по единому  налогу на вмененный доход;

6) проведена аудиторская проверка налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход. 

    Объектом  исследования курсовой работы выступает предприятие

 ООО «Нежность».

    Ввиду постоянно изменяющейся законодательной базы, а также целого ряда особенностей учета расчетов по ЕНВД существуют различные трудности и проблемы в налоговом учете, то есть налогоплательщики нередко допускают ошибки в исчислении налогов.

    Такие ошибки могут привести к недоплате налогов в бюджет, а значит, к начислению недоимок, пеней, штрафов и, как следствие, ухудшению деловой репутации и положения компании на рынке.

    Для проверки крупных сделок и сложных  хозяйственных операций лучше привлечь аудиторов.

    Налоговый аудит – один из наиболее востребованных видов аудиторских услуг.

    Аудит налогообложения – это независимая  проверка систем бухгалтерского и налогового учета организации на предмет:

- правильности формирования налогооблагаемой базы по каждому виду налогов, исчисления и уплаты налогов и сборов за определенный период времени;

- состояния расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;

- соответствия систем бухгалтерского и налогового учета требованиям действующего законодательства.

    Это позволит руководителю компании-заказчика получить представление о зонах риска и размерах возможных доначислений налогов и штрафных санкций.

       А затем, с учетом прогнозов и рекомендаций аудиторов и налоговых юристов, принять решение об отстаивании своей позиции в суде или о доплате налогов.

    Теоретической и методической основой послужили  постановления правительства РФ, Министерства по налогам и сборам,  а также учебные издания в  области налогообложения, бухгалтерского учета и аудита.

       1 Основные положения  системы налогообложения в виде налога на

       вмененный доход 

1.1 Основные особенности налогообложения  единого налога на вмененный доход 

    Система налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход - это один из четырех действующих сейчас в  РФ специальных налоговых режимов, который предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и др.), а также освобождение от уплаты некоторых налогов.

    Система налогообложения в виде ЕНВД установлена гл. 26.3 налоговым кодексом Российской Федерации, эта глава определила все элементы налогообложения ЕНВД, вводится законами субъектов Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения.

    Единым  налогом облагаются следующие виды деятельности:¹

    1) оказания бытовых услуг, их  групп, подгрупп, видов и отдельных  бытовых услуг, классифицируемых  в соответствии с Общероссийским  классификатором услуг населению;

    2) оказания ветеринарных услуг;

    3) оказания услуг по ремонту,  техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

    4) оказания услуг по предоставлению  во временное владение 

(в пользование)  мест для стоянки автотранспортных  средств, а также по хранению  автотранспортных средств на  платных стоянках (за исключением  штрафных автостоянок);

    5) оказания автотранспортных услуг  по перевозке пассажиров и  грузов, осуществляемых организациями  и индивидуальными предпринимателями,  имеющими на праве собственности  или ином праве (пользования,  владения и распоряжения) не более  20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

    6) розничной торговли, осуществляемой  через магазины и павильоны  с площадью торгового зала  не более 150 квадратных метров  по каждому объекту организации торговли;

    7) розничной торговли, осуществляемой  через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

    8) оказания услуг общественного  питания, осуществляемых через  объекты организации общественного  питания с площадью зала обслуживания  посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;

    9) оказания услуг общественного  питания, осуществляемых через  объекты организации общественного  питания, не имеющие зала обслуживания  посетителей;

    10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

    11) размещения рекламы на транспортных  средствах;

    12) оказания услуг по временному  размещению и проживанию организациями  и предпринимателями, использующими  в каждом объекте предоставления  данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

    13) оказания услуг по передаче  во временное владение или в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

    14) оказания услуг по передаче  во временное владение и (или)  в пользование земельных участков  для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.   

    Организации (предприниматели) не вправе применять  систему налогообложения в виде ЕНВД в случаях, если:²

     -деятельность, подпадающая под ЕНВД, осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);

    - налогоплательщики ЕСХН реализуют  произведенную ими сельскохозяйственную  продукцию, в рамках облагаемой  ЕНВД деятельности по розничной  торговле и общественному питанию.

    При применении единого налога на вмененный доход налогоплательщики освобождаются от обязанности уплачивать следующие виды налогов указанных в таблице 1.    

    Таблица 1 –  Основные виды налогов

 

    Налогоплательщики единого налога освобождаются не вообще от уплаты перечисленных налогов, а только в части тех операций или активов, которые относятся к деятельности, облагаемой ЕНВД. Кроме того, страховые взносы  в ПФР и ФСС РФ уплачиваются в общем порядке.

    При осуществление нескольких видов  деятельности, подлежащих обложению  ЕНВД, учет показателей ведется раздельно  по каждому виду деятельности.

    Организации и индивидуальные предприниматели  при переходе с общего режима налогообложения  на уплату единого налога выполняют следующее правило:³ суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты (частичной оплаты), полученной до перехода на уплату единого налога в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на уплату единого налога, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика налога на добавленную стоимость на уплату единого налога, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателем в связи с переходом налогоплательщика на уплату единого налога.

    Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику, перешедшему на уплату единого налога, по приобретенным им товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были использованы в деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, подлежат вычету при переходе на общий режим налогообложения.

    В нижеприведенной таблице 2 наглядно отображены основные налоговые

элементы по ЕНВД в соответствии с действующим  в 2008 году налоговым законодательством.

Таблица 2 - Элементы налогообложения ЕНВД