Аудит налогов и сборов

 

По данным таблицы 2.3 следует, что все основные поставщики обоев  в магазин, учрежденный ООО «Мевала»  сотрудничают с Организацией достаточно длительное время. Данное обстоятельство характеризует магазин элитных  обоев и учредителя ООО «Мевала» с наилучшей стороны.

Таким образом, анализ хозяйственной  деятельности ООО «Мевала»  за 9 мес. 2009 – 9 мес.2011 гг. показал, что Общество является достаточно эффективным, т.к  имеет высокие показатели рентабельности, темпы роста товарооборота в  магазине, учрежденным ООО «Мевала  превышают темпы роста издержек за три исследуемых периода. Более  того, данные о сроках сотрудничества с ведущими зарубежными дизайнерскими  компаниями  по производству обоев  характеризуют ООО Мевала» как  надежную Организацию. 

Рассмотрим более  подробно налоги, уплачиваемые ООО  «Мевала» при  упрощенной системе  налогообложения.

 

 

 

 

 

 

2.2 Характеристика налогов  уплачиваемых ООО «Мевала»

Упрощённая система налогообложения (УСН), предусмотренная главой 26.2 Налогового Кодекса РФ — специальный вид налогового режима, который, на взгляд автора, является самым простым в ведении бухгалтерского учёта.

Суть этого налогового режима состоит в том, что налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели) вместо ряда налогов, установленных  законодательством Российской Федерации  о налогах и сборах, уплачивают единый налог, исчисляемый по результатам  деятельности за налоговый период. Согласно п.2 ст.346.11 Налогового Кодекса РФ, с применением упрощенной системы налогообложения, организация освобождена от обязанности по уплате таких налогов как:

— налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса РФ);

— налога на имущество организаций;

— налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации.

ООО «Мевала», в соответствии со ст. 346.14 Налогового Кодекса РФ,  сделан выбор в пользу объекта  налогообложения «доходы, уменьшенные  на величину расходов». В соответствии со ст.346.20 Налогового Кодекса РФ, такой  объект налогообложения облагается ставкой в 15%.

Находясь на упрощенной системе налогообложения ООО  «Мевала» соблюдает общий порядок  ведения кассовых операций, предоставления статистической отчетности. Налоговый учет доходов и расходов ООО «Мевала» ведет в Книге учета доходов и расходов.

В связи с тем, что на балансе Общества нет основных средств  и нематериальных активов,  Организация  не ведет их учет.

Налоговый период – календарный год.

Отчетные периоды – первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Схема расчета налога по упрощенной системе налогообложения  в ООО «Мевала» следующая: по итогам каждого отчетного периода  сумму  доходов ООО «Мевала»  уменьшает  на величину расходов и исчисляет  сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов и произведены  раходов, рассчитанных нарастающим  итогом с начала налогового периода  до окончания соответственно первого  квартала, полугодия, девяти месяцев  с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

К основным  расходам ООО  «Мевала», на которые организация  уменьшает свои доходы относятся:

— арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

— материальные расходы;

— расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

— расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных

— расходы на обеспечение пожарной безопасности ООО «Мевала» в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

— суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату ООО «Мевала» в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;

— расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;

— расходы на командировки, в частности на:

- проезд работника ООО «Мевала» к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

- наем жилого помещения.

— плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. (При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке);

— расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

— расходы на канцелярские товары;

— расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

— расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

— расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

— суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплачиваемого по упрощенной системе налогообложения;

— расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии со статьей 346.16 Налогового кодекса РФ и статьей 346.17 Налогового кодекса РФ), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;

— расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;

— судебные расходы и арбитражные сборы;

— расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате ООО «Мевала», на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 Налогового кодекса РФ (суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги);

— расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации;

— расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;

Оплачивает налог и авансовые платежи по налогу ООО «Мевала» по месту своего нахождения, которое одновременно является его фактическим и юридическим адресом.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются до 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

По истечении налогового периода (по истечении календарного года) ООО «Мевала» представляет в налоговую инспекцию декларацию.

Срок подачи налоговой  декларации  до 31 марта. Также по итогам налогового периода ООО «Мевала» подписывает в налоговой инспекции книгу учета доходов и расходов, за предыдущий год, которую ведет в электронном виде.

Т.к ООО «Мевала» производит выплаты физическим лицам, то в соответствии со ст. 5 Федерального Закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 № 212-ФЗ, начиная с 2010 года,  является плательщиком страховых взносов в Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ.

Объектом  обложения  страховыми взносами, согласно ст. 7 указанного выше Федерального Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, в ООО «Мевала» являются выплаты, начисляемые в рамках трудовых отношений  и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.