Аудит налогов и сборов

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Экономическая стабильность любой  организации определяется многими  факторами. К числу таковых относятся  плотность конкурентной среды, налаженность обратной связи с клиентами и  состояние финансовой документации предприятия. Налоговая отчетность является объектом пристального внимания со стороны контролирующих органов.

Деятельность налоговых служб  стала носить менее формализованный  характер, однако, в процессе осуществления  выездных и камеральных проверок налоговые инспекторы оценивают  в настоящий момент весь комплекс гражданских и налоговых отношений  не только проверяемой организации, но и ее контрагентов. Предметом  налоговой проверки все чаще становятся фактические правоотношения между  юридическими лицами (проверяемой организацией и ее контрагентами).

Поэтому для каждого руководителя представляется необходимым несколько  предвосхитить результат налоговой  проверки с независимой точки  зрения. Здесь имеет место независимая аудиторская проверка налогов и сборов, которая поможет, при наличии имеющихся ошибок в исчислении  и уплате организацией  налогов и сборов, устранить их и избежать штрафных санкций. Значимость аудиторской проверки налогов и сборов для организации определяет актуальность выбранной в работе темы.

Целью исследования в работе является характеристика аудита налогов и сборов.

В соответствии с поставленной целью в работе определены следующие задачи:

−       рассмотрение сущности и значения  аудиторской проверки налогов и сборов;

− определение целей и задачей, а также объекта и нормативной базы проведения аудита налогов и сборов;

− изучение методики проведения аудита налогов и сборов;

− характеристика налогов уплачиваемых ООО «Мевала»;

− проведение аудиторской проверки налогов и сборов;

− анализ состояния рынка аудиторских услуг; 

− выявление возможных перспектив налогового аудита.

Объектом        исследования        в     работе        выступает      ООО «Мевала», являющегося учредителем магазина по продаже элитных обоев, а предметом исследования – начисляемые и уплачиваемые Организацией налоги и сборы.

Структура работы обусловлена  поставленными задачами и состоит  из введения, трех глав и заключения.

При написании в работе использованы научные работы и статьи по исследуемой тематике, официальная и независимая точки зрения на состояние аудита налогов и сборов, широко применялись источники СМИ и материалы, размещенные в глобальной сети Интернет.

Для более наглядного изложения  материала в работе представлены таблицы и иллюстрации.

1. МЕТОДИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА НАЛОГОВ  И СБОРОВ

1.1 Сущность и значение  аудиторской проверки налогов и сборов

Аудит налогов и сборов представляет собой систему контроля, основанную на проведении независимых экспертных проверок.

В настоящее время отсутствует  единый подход к трактовке дефиниции  «аудит налогов и сборов». Так, некоторые специалисты под налоговым аудитом понимают вид аудиторских услуг по независимой проверке экономической деятельности и учетной системы экономического субъекта, имеющий целью подтверждение соответствия действий либо намерений клиента требованиям налогового законодательства¹.

Согласно методике аудиторской  деятельности «Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами» (утвержденной Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 11 июля 2000 г., протокол № 1, далее - Методика налогового аудита) налоговый аудит – это выполнение аудиторской организацией специального аудиторского задания по рассмотрению бухгалтерских налоговых отчетов экономического субъекта с целью выражения мнения о степени достоверности и соответствия во всех существенных аспектах нормам, установленным законодательством, порядка формирования, отражения в учете и уплаты экономическим объектом налогов и других платежей в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды².

Нормативными актами аудит  налогов и сборов как вид деятельности не определен. Федеральный закон от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» не выделяет его как отдельный вид аудита. Данный законодательный документ, скорее, рассматривает его как одну из сопутствующих обязательному аудиту процедур.

Фактически на практике подобный аудит может проводиться как  в рамках процедуры общего аудита, так и быть непосредственно отдельной  услугой.

В целом, под аудитом понимается независимая проверка бухгалтерской отчётности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчётности. Однако наличие в такой отчётности ряда налоговых показателей, формируемых за рамками бухгалтерского учёта, и необходимость их подтверждения в ходе аудиторской проверки потребовали от аудиторов новых знаний и опыта. На основании этого, комплекс услуг, оказываемых аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами, включающий проверку правильности исчисления и уплаты налогов, составления налоговой отчётности, налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учёта стали называть налоговым аудитом или аудитом налогов и сборов.

Предметом анализа аудита налогов и сборов служит бухгалтерская и налоговая документация предприятия.

Аудиторские ревизии позволяют:

• проверить систему налогообложения компании на предмет соответствия требованиям действующего законодательства,
• выявить ошибки, неточности и прочие нарушения, связанные с ведением бухгалтерского учета,
• разработать эффективные меры по их устранению и локализации.

Таким образом, сущность налогового аудита состоит в осуществлении анализа налоговой и бухгалтерской отчетности организации с целью выявления ошибок в исчислении и уплате налогов. В этом случае могут быть выявлены не только скрытые недоплаты, но и переплаты налогов. Важным звеном налогового аудита становится проверка заключенных сделок, отражение сделок в бухгалтерском учете, и рекомендации организации по возможным проблемным сделкам с точки зрения будущей налоговой проверки.

Аудит налогов и сборов проводится для того, чтобы выявить все неточности, которые были допущены в процессе составления бухгалтерской или финансовой отчетности, либо устранить все несоответствия с налоговым законодательством РФ.

Основной целью проведения аудита налогов и сборов является предупреждение штрафных санкций, связанных с нарушением законодательства по налогам и сборам.

Аудит налогов и сборов проводится по следующим направлениям:

• исчисления и уплаты налогов и сборов;
• обоснованности применения налоговых льгот;
• правильности составления налоговых деклараций;
• налоговых рисков;
• формирования и отражения в учете налогов