Таблица 4. - Выпуск товарной продукции 

 

     Таблица 5. - Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции 

 

     Аналитические расчеты (таблица 5) показывают, что предприятие увеличило затраты на рубль товарной продукции ЛКМ (лакокрасочная продукция) на 5,07 руб. (23,6-18,53), в том числе за счет: уменьшения объема производства продукции на 4,1 руб; изменение структуры производства на 0,86 руб.

     Чтобы установить влияние исследуемых  факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах (таблица 6).

     Таблица 6. - Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли 

 

     Из  таблицы видно, что изменению  прибыли способствовали снижение объема выпуска лакокрасочной продукции, изменение ее структуры. 

3.1. Индексный метод 

     Индексы себестоимости  продукции.  Весьма  широкое  распространение  в практике планирования и  учета  получили  индексы  себестоимости  продукции. Экономический смысл этих  индексов  заключается  в  том,  что  они  выражают результаты  хозяйственной  деятельности   предприятий   или   строек   путем сопоставления фактических затрат на  производство  продукции  с  нормальными затратами.

     Введем  следующие обозначения:

     Z_o - себестоимость единицы продукции в предшествующем (базисном) периоде;

     Z_ПЛ - себестоимость единицы продукции, предусмотренная в плановых расчетах на текущий период;

     Z_l - фактическая себестоимость единицы продукции в текущем периоде;

     q_пл - объем выпуска продукции по программе производства на текущий период в натуральных единицах измерения;

     q₁ - фактический объем выпуска продукции в текущем периоде в натуральных единицах измерения.

           Для характеристики изменения себестоимости единицы продукции используются следующие показатели:

• Индекс планируемого (ожидаемого) изменения себестоимости единицы продукции:      .
• Абсолютное изменение себестоимости единицы продукции по плановым расчетам (насколько дешевле или дороже по плану должен обходиться организации выпуск изделия в отчетном периоде по сравнению с базисным):

     

.

     Затраты на единицу продукции Эмаль НЦ –25 белая в базисном периоде составляли 28,51 тыс. руб., а по плановым расчетам на текущий 2011 год 28,40 тыс. руб. (Таблицу 7) Следовательно, планом предусмотрено снижение себестоимости одного изделия на 0-11 тыс. руб., или на 0,4% 

     Таблица 7. - Затраты на производство продукции 

 

     

• Ожидаемый размер экономии (дополнительных затрат) в результате изменения себестоимости данного вида продукции

     

.

     Выпуск  продукции Эмаль НЦ-25 в соответствии с программой производства на 2011 год должен составить 34,7 тн. Следовательно, на производство этого количества продукции надо затратить, по предварительным расчетам, на 3,82 тыс. руб. меньше, чем требовалось бы в базисном периоде:

     Э_пл = (28,40 – 28,51) 34,7 = -3,82тыс.руб.

• Индекс динамики себестоимости единицы продукции:

     

.

• Абсолютное изменение себестоимости единицы продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным:

     

.

• Размер фактической экономии затрат в результате изменения себестоимости данного вида продукции:

     Э_ф = (z_{1 –} z₀)q_1.

     Фактическая себестоимость продукции Эмаль  НЦ-25 в текущем периоде 2010 года 28-30 тыс. руб., а объем выпуска 51,7 тн. Таким образом, фактическое снижение себестоимости данной продукции по сравнению с базисным периодом составило 1%, или 0,21 тыс. руб., что привело к уменьшению затрат на производство на 10-86 тыс. руб.

     

     ΔZ_ф = 28,30 – 28,51 = -0,21 тыс.руб;

     Э_ф = - 0,21*51,7 = -10,86 тыс.руб.

• Индекс выполнения плана по себестоимости единицы продукции:

     

.

     Между рассмотренными индивидуальными индексами  имеется следующая зависимость:

     

.

• Абсолютное изменение себестоимости единицы продукции по сравнению с планом:

     

.

     Рассматриваемая продукция, имеет сверхплановое  снижение себестоимости составляет 0,1 тыс. руб., или 0,4%

     

      28,30 – 28,40 = -0,1 тыс. руб.

     Сопоставляя размер фактической экономии затрат с ожидаемой (плановой) величиной, рассчитывают размер сверхплановой экономии затрат (или перерасхода средств):

     Э_св.пл = Э_ф - Э_ПЛ.

     Наличие сверхплановой экономии может быть связано с двумя факторами: во-первых, с отклонением фактического выпуска от запланированного объема (q₁ и q_пл) и, во-вторых, с отклонением фактического Уровня себестоимости единицы продукции от запланированного уровня (Z₁ и Z_пл) Размер сверхплановой экономии, полученный за счет каждого фактора, определяют следующим образом:

           а) за счет отклонения фактического выпуска от запланированного:

     

;

     б) за счет отклонения фактического уровня себестоимости от запланированного:

     

.

     В текущем периоде фактическое  снижение себестоимости соответствовало  запланированному, и увеличение выпуска на 17 тн.(51,7-34,7) привело  к дополнительному снижению затрат на производство изделия Эмаль НЦ-25 на 64,94 тыс. руб. по сравнению с ожидаемой экономией [Э.св.пл = (-3,82х(51,7 – 34,7) = -64,94 тыс. руб.]. Однако в текущем периоде не только увеличился выпуск продукции, но и произошло снижение себестоимости единицы изделия по сравнению с плановыми расчетами, что также привело к дополнительному снижению затрат на 5,17 тыс. руб [Э2св.пл = (28,30 – 28,40) 51,7 = -0,1 * 51,7тн = -5,17 тыс. руб]. Таким образом, затраты на производство изделия Эмаль НЦ-25 снизились дополнительно на 5,17 тыс. руб по сравнению с ожидаемой величиной экономии [Эсв.пл = Э.св.пл + Э2СВ.пл = (-64,94) + (-5,17) = -70,11 тыс. руб.].

     Себестоимость единицы продукции может отличаться по отдельным участкам производства и предприятиям, что объясняется различием условий производства, цен на используемые в производстве сырье и материалы и другими факторами.

     Средний уровень себестоимости продукции, выпускаемой на ФГУП "Соликамский завод "Урал" и, рассчитывается по формуле:

     

,

где - общие затраты по группе предприятий;

- общий выпуск продукции.

     Средний уровень себестоимости продукции  по предприятию зависит не только от уровня затрат на единицу данного вида продукции на каждом предприятии, но и от доли каждого предприятия в общем объеме выпуска. Чем больше доля предприятий с низким уровнем затрат на единицу продукции, тем ниже средний уровень себестоимости данного вида продукции, и наоборот.