Статистические методы изучения уровня рентабельности

_{Рентабельность  реализованной продукции детализирует общий показатель рентабельности и рассчитывается как отношение прибыли, полученной от реализации продукции (работ, услуг), к затратам на ее производство:}

             _{R = ,                                                                               (2) 
где Пр – прибыль от реализации продукции (работ, услуг);}

_{Z – затраты на производство продукции (полная ее себестоимость).}

_{Уровень рентабельности продукции (работ, услуг) показывает прирост  средств, которые  получены в изучаемом  периоде в результате эффективности текущих  затрат, и зависит  от цен на сырье, качества продукции, производительности труда, материальных и других затрат на производство.}

То есть она показывает, сколько предприятие  имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в  целом по предприятию, отдельным  его сегментам и видам продукции.

Рентабельность операционной деятельности (R_ОД) рассчитывается в целом по предприятию как отношение прибыли от операционной деятельности до выплаты процентов и налогов (П_од) к общей сумме затрат по операционной деятельности (3_ОД):

.                                                 (3)

Данный  показатель характеризует окупаемость  затрат в операционной деятельности. Он полнее предыдущего показателя отражает результаты работы предприятия, поскольку  при его расчете учитываются  не только реализационные, но и внереализационные  результаты, относящиеся к основной деятельности.

Аналогичным образом определяется доходность инвестиционных проектов: полученная или ожидаемая сумма прибыли от инвестиционной деятельности относится к сумме инвестиционных затрат (ИЗ):

.                                         (4)

Рентабельность продаж (оборота) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг до выплаты процентов и налогов на сумму полученной выручки (В). Характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции:

.                                                 (5)

В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и  провести межхозяйственные сравнения  с предприятиями-конкурентами.

Наглядно  можно увидеть на примере изменение  уровня рентабельности активов и  продаж всех организаций России за последние 10 лет в таблице 2.

Таблица 2

Динамика рентабельности организаций ² 
(без субъектов малого предпринимательства)  
Российской Федерации

(по данным бухгалтерской отчетности, в %)

Года	Рентабельность  активов	Рентабельность  проданных товаров, продукции, работ, услуг
А	1	2
1998	-0,9	8,1
1999	5,0	18,5
2000	7,6	18,9
2001	6,1	14,4
2002	4,3	10,9
2003	5,9	10,2
2004	8,5	13,2
2005	8,8	13,5
2006	12,2	13,2
2007	10,4	13,1
2008	5,4	13,0

 

Рентабельность капитала характеризует деловую активность предприятия в финансовом отношении и измеряется посредством показателя общей оборачиваемости (возврата) капитала:

 

           , (6)

где  В – выручка от реализации продукции (работ, услуг);

        К – капитал предприятия (основной капитал, материальные оборотные средства, нематериальные активы, фонды обращения).

Общая оборачиваемость капитала характеризует  число кругооборотов имущества  предприятия за определенный период (год, квартал) или показывает объем  выручки от реализации продукции, приходящийся на 1 рубль капитала предприятия. Из формулы видно, что увеличение числа  оборотов ведет либо к росту выпуска  продукции на 1 рубль имущества  предприятия, либо к тому, что на этот же объем продукции требуется  затратить меньше капитала.

Общая оборачиваемость капитала может  увеличиться в результате не только ускорения кругооборота имущества  предприятия, но и относительного уменьшения капитала в анализируемом периоде, роста цен из-за инфляции. Нормальным значением для этого коэффициента считается 1:1.³

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Методы статистического исследования рентабельности.

Статистика  выполняет важную роль в механизме  управления экономикой, ориентированной  на реализацию интересов общества в  области информации. Статистическая информация – это первичный статистический материал о социально-экономических  явлениях, формирующихся в процессе наблюдения, который затем подвергается систематизации, сводке, анализу и  обобщению.

Первой  стадией  всякого статистического  исследования является статистическое наблюдение, которое представляет собой научно-организованный сбор информации, в данном случае о финансовых результатах и других показателей деятельности организации, подразумевающий регистрацию фактов в учетных документах для последующего обобщения.

Собранный в процессе статистического наблюдения материал нуждается в определенной обработке, сведении разрозненных данных воедино. Это называется сводкой. Сводка представляет собой второй этап статистического исследования. Целью сводки является получение на основе сведенных материалов обобщающих статистических показателей, отражающих сущность социально-экономических явлений и определенные статистические закономерности.

Группировка – это разбиение совокупности на группы, однородные по какому-либо признаку. С точки зрения отдельных единиц совокупности группировка – это объединение отдельных единиц совокупности в группы, однородные по каким-либо признакам.

Среди простых  группировок особо выделяют ряды распределения.

Ряд распределения – это группировка, в которой для характеристики групп (упорядоченно расположенных по значению признака) применяется один показатель – численность группы. Другими словами, это ряд чисел, показывающий, как распределяются единицы некоторой совокупности по изучаемому признаку.

Ряды, построенные  по атрибутивному признаку, называются атрибутивными рядами распределения.

Ряды  распределения, построенные по количественному  признаку, называются вариационными  рядами.

Статистические таблицы и графики являются средством наглядного выражения результатов исследования.

Статистические  графики можно классифицировать по разным признакам: назначению (содержанию), способу построения и характеру  графического образа.

Изучая  массовые общественные явления, статистика в своих выводах опирается  на числовые данные, полученные в конкретных условиях места и времени. Результаты статистического наблюдения регистрируются прежде всего в форме первичных абсолютных величин.

В статистике все абсолютные величины являются именованными, измеряются в конкретных единицах и, в отличие от математического понятия абсолютной величины, могут быть как положительными, так и отрицательными (убытки, убыль, потери и т.п.).

Относительная величина в статистике – это обобщающий показатель, который дает числовую меру соотношения двух сопоставляемых абсолютных величин. Так как многие абсолютные величины взаимосвязаны, то и относительные величины одного типа в ряде случаев могут определяться через относительные величины другого типа.

Рассмотрим  подробнее данный метод статистического  исследования.

Относительные величины образуют систему взаимосвязанных  статистических показателей. По содержанию выражаемых количественных соотношений  выделяют следующие типы относительных  величин.

1. Относительная величина выполнения задания. Рассчитывается как отношение фактически достигнутого в данном периоде уровня к запланированному. Так, на предприятии в 2009 уровень рентабельности составил 1,15% при плане 1,50%. Относительная величина выполнения плана составила:

i вып.пл.=1,15:1,50=0,76 или 76,7%, следовательно плановое задание недовыполнено на 23,3%.

2. Относительная величина динамики. Характеризует изменение уровня  развития какого-либо явления  во времени. Получается в результате  деления уровня признака в  определенный период или момент  времени на уровень этого же  показателя в предшествующий  период или момент.

3. Относительные  величины структуры. Характеризуют  доли, удельные веса составных  элементов в общем итоге. Как  правило, их получают в форме  процентного содержания:

d=(Y/∑Y)*100 или d=  ₍₇₎

Для аналитических  расчетов предпочтительнее использовать коэффициентное представление, без  умножения на 100.

Совокупность  относительных величин структуры  показывает строение изучаемого явления.

5. Относительные  величины координации (ОВК). Характеризуют  отношение частей данной совокупности  к одной из них, принятой  за базу сравнения. ОВК показывают, во сколько раз одна часть  совокупности больше другой либо  сколько единиц одной части  приходится на 1, 10, 100, 1000, ... единиц  другой части. Относительные величины  координации могут рассчитываться  и по абсолютным показателям,  и по показателям структуры.

6. Относительные  величины сравнения (ОВС). Характеризуют  сравнительные размеры одноименных  абсолютных величин, относящихся  к одному и тому же периоду  либо моменту времени, но к  различным объектам или территориям.  Посредством этих показателей  сопоставляются мощности различных  видов оборудования, производительность  труда отдельных рабочих, производство продукции данного вида разными предприятиями, районами, странами.

7. Относительные  величины интенсивности. Характеризуют  степень распределения или развития  данного явления в той или  иной среде. Представляют собой  отношение абсолютного уровня  одного показателя, свойственного  изучаемой среде, к другому  абсолютному показателю, также присущему  данной среде и, как правило,  являющемуся для первого показателя  факторным признаком. Так, при  изучении демографических процессов  рассчитываются показатели рождаемости,  смертности, естественного прироста  и т.д. как отношение числа  родившихся (умерших) или величины  прироста населения за год  к среднегодовой численности  населения данной территории  в расчете на 1000 чел. Если получаемые  значения очень малы, то делают  расчет на 10 000 человек.

Еще одним  методом статистического исследования является средняя величина – это обобщающий показатель, характеризующий типический уровень явления. Он выражает величину признака, отнесенную к единице совокупности.

Средняя всегда обобщает количественную вариацию признака, т.е. в средних величинах погашаются индивидуальные различия единиц совокупности, обусловленные случайными обстоятельствами. В отличие от средней абсолютная величина, характеризующая уровень признака отдельной единицы совокупности, не позволяет сравнивать значения признака у единиц, относящихся к разным совокупностям. Так, если нужно сопоставить уровни оплаты труда работников на двух предприятиях, то нельзя сравнивать по данному признаку двух работников разных предприятий. Оплата труда выбранных для сравнения работников может быть не типичной для этих предприятий. Если же сравнивать размеры фондов оплаты труда на рассматриваемых предприятиях, то не учитывается численность работающих и, следовательно, нельзя определить, где уровень оплаты труда выше. В конечном итоге сравнить можно лишь средние показатели, т.е. сколько в среднем получает один работник на каждом предприятии. Таким образом, возникает необходимость расчета средней величины как обобщающей характеристики совокупности.

Ряд динамики, хронологический ряд, динамический ряд, временной ряд – это последовательность упорядоченных во времени числовых показателей, характеризующих уровень развития изучаемого явления. Всякий ряд динамики включает, следовательно, два обязательных элемента: во-первых, время и, во-вторых, конкретное значение показателя, или уровень ряда.

Индекс – это относительная величина, показывающая, во сколько раз уровень изучаемого явления в данных условиях отличается от уровня того же явления в других условиях. Различие условий может проявляться во времени (тогда говорят об индексах динамики), в пространстве (территориальные индексы), в выборе в качестве базы сравнения какого-либо условного уровня, например планового показателя, уровня договорных обязательств и т.п. Соответственно вводят индекс выполнения обязательств или, если плановый уровень сравнивается с уровнем предыдущего периода, – индекс планового задания.