Методы статистического анализа показателей статистики налогов

    Основная масса доходов обеспечена  поступлениями НДС (37%) и НДПИ (30%) (рис 2.2).

  Динамика  поступлений по уровням бюджетной  системы свидетельствует об увеличении удельного веса доходов консолидированных  бюджетов субъектов РФ ( табл. 2.3)

  

            2008 г.                                                            2009 г.

Всего: 5748 млрд руб.                        Всего:7360 млрд руб. 
 
 

Рис 2.1  Структура  доходов консолидированного бюджета 

                             Российской Федерации

  

         2008 г.                                                      2009 г.

     Всего:3001 млрд руб.             Всего: 3748 млрд руб. 
 

  Рис 2.2 Структура доходов федерального бюджета Российской Федерации

  Таблица 2.3

  Распределение поступлений администрируемых ФНС  России доходов по уровням бюджетной  системы, млрд руб.

 

  Формирование  доходов консолидированного бюджета  Российской Федерации по основным видам  экономической деятельности за 2009 год в сравнении со структурной валютой добавленной стоимости( ВДС) характеризуется следующими данными (таблица 2.4), что отражено на рисунке (рис. 2.3).

  Таблица2.4

  Структура ВДС и поступлений консолидированного бюджета Российской Федерации по основным видам экономической деятельности.

 

  

       Валовая добавленная стоимость           Поступления 

  Рис.2.3  Сравнение поступлений консолидированного бюджета РФ со структурой валовой  добавленной стоимости

  Основной  составляющей ВДС, как и поступлений  по налогам и сборам, является промышленность, при этом доля в структуре налоговых  поступлений (51,7% ) значительно превышает  долю в ВДС. В основном это связано  со значительным объемом уплаты НДПИ и акцизов промышленными предприятиями. По остальным видам экономической  деятельности доля в структуре налоговых  поступлений ниже доли в ВДС. [5]

  Второй  отраслью экономики является строительство : ее вклад в общий объем поступлений  составил 8,4%. Далее идут транспорт  и связь, обеспечивающие 7,8% всех поступлений, торговля- 7,5%, операции с недвижимым имуществом – 5,0%, финансовая деятельность- 4,1% и др.

  При сравнительном анализе сопоставляются фактические и прогнозные (плановые) показатели, которые соотносятся  с данными предыдущих периодов. Фактические показатели сопоставляются также с нормативными, предусмотренными законодательством о налогах и сборах.

  Например, в 2009 г. в консолидированный бюджет РФ (включая поступления в государственные внебюджетные фонды) поступило налогов и сборов на сумму 7360 млрд руб., что на 28% больше, чем в 2008 г.

  В федеральный бюджет ( включая единый социальный налог, зачисляемый в  федеральный бюджет) в 2009 г. мобилизовано 3748 млрд руб. налогов и сборов, что на 24% больше, чем в 2006 г., и на 0,8 % больше, чем предусмотрено Законом «О федеральном бюджете на 2009 год».

  i_в.п. = = 1,008 или 0,8% (1.3) 

       2.2 Анализ задолжности по налоговым платежам, пеням

         и  налоговым санкциям и ее структуры  по

         Российской Федерации в целом и по субъектам РФ

  В системе показателей статистики налогов большое значение имеет  показатель налоговой нагрузки как  индикатор, наиболее точно отражающий совокупное налоговое бремя на экономику. Для характеристики налоговой нагрузки на ВВП рассчитываются отношение  суммы поступивших налогов и  сборов, поступивших в консолидированный бюджет, к ВВП за 2009 г. составило 22,3%, так как ВВП составил 32987 млрд руб, а налоговые поступления 7360млрд руб:

  Н_{нагрузка} =  = 0,223 или 22,3%  (1.10)

  Налоговая нагрузка, с одной стороны, является комплексным результатом налоговой  политики государства( введение и отмена налогов, определение субъектов  и объектов налогообложения, формирование налоговой базы, использование налоговых ставок и льгот).

  С другой стороны, уровень налоговой  нагрузки является показателем созданной  в государстве системы налогового администрирования: способна ли система  обеспечить полноту исполнения налогоплательщиками  своих обязательств исходя из реальных, а не декларируемых показателей  финансово- хозяйственной деятельности.

  Налоговая система оказывает существенное влияние на финансово-хозяйственную  деятельность организаций. В частности, налоги определяют склонность организаций  к инвестициям в инновации. Для  оценки уровня созданных в стране налоговых стимулов для инновационную  деятельность в мировой практике используется показатель B-index. Индекс определяется как дисконтированная стоимость дохода организаций до уплаты налогов, необходимая для покрытия первоначальных инновационных расходов и уплаты налога на прибыль организаций:

  B-index= = 1,024 (1.11),

  Где ставка налога на прибыль организаций  за 2007 год равна 24%, а приведенная  стоимость амортизации и налоговых  преференций для инновационной  деятельности  составили 7,4 млрд руб..

  Индекс  показывает, какой удельный вес собственных  финансовых ресурсов необходим организации  для осуществления 1 единицы расходов на инновации. Производным показателем  является уровень налоговых субсидий для инновационной деятельности, который свидетельствует о доле участия государства в инновациях через предоставление налоговых преференций. [4]

  За 2009 год уровень налоговых субсидий составил -0,024, согласно такому показателю, в России фактически происходит определенное налоговое дестимулирование инноваций.

  Уровень налоговых субсидий = 1- 1,024 =-0,024 (1.12)

  Помимо  показателей налоговой нагрузки и налогового стимулирования, относящихся  в большей степени к налоговой  политике государства, важное самостоятельное  значение имеет такой показатель эффективности налогового администрирования, как уровень расходов на налоговое  администрирование, который в 2009 г составил 1,5%:

  УрРасх_адм =

=0,015 или 1,5%  (1.13)

  Обратной  стороной процесса мобилизации налогов  и сборов является образование задолжности  по ним. В течение последних лет  проблема неплатежей (и, как следствие, рост задолжности по налогам и  сборам) остается одной из наиболее острых. Несмотря на отдельные временные  «победы», задолженность по налогам  продолжает расти. И это делает анализ задолжности обоснованным компонентом  всего анализа поступления налогов  и сборов. При этом указанный анализ следует проводить как в абсолютном, так и в относительном выражении, поскольку динамика задолженности  может свидетельствовать о ее росте и одновременно о замедлении темпов этого роста.

  Структура задолженности в федеральный  бюджет по видам налогов по состоянию на начало 2009 г. по сравнению с соответствующим периодом 2008 г. рассмотрена в таблице 2.5, и наглядно представлено на рисунке 2.4

                                                                        Таблица 2.5

  Структура задолженности в федеральный  бюджет по видам налогов.

 
---

  

  Рис 2.4 Структура задолженности по видам налогов в

                              2008-2009 гг.

  Задолженность по налогам и сборам в консолидированный  бюджет Российской Федерации на 1 января 2009 года составила 649,3 млрд руб. и за год снизилась на 108,2 млрд руб., или на 14,3%.

  В общей сумме задолженности 85,6% приходится на задолженность по федеральным  налогам и сборам.

  d=

= 0,856 или 85,6% (1.4)

    За 2009 г. задолженность по данной группе налогов и сборов снизилась на 106,8 млрд руб., или в 1,2 раза, и по состоянию на 1 января 2008 года составила 585,4 млрд руб. Задолженность по региональным, местным налогам и сборам и налогом со специальным налоговым режимом составила 93,6 млрд руб.

  Одновременно  с этим необходимо рассмотреть структуру  задолженности по составляющим ее элементам: недоимки, отсроченным и приостановленным к взысканию платежам. [4]

  Недоимка  по налогам и сборам в консолидированный  бюджет Российской Федерации за 2009 г. снизилась на 17,9 млрд руб., или на 7,3%, и по состоянию на 1 января 2008 года составила 227,4 млрд руб. [5]

  Т =(

-1) * 100% =7,3%  (1.2)

  Доля  недоимки в общей сумме задолженности  по состоянию на 1 января 2008 года составила 35%.

  d=

= 0,35 или 35% (1.4)

    Структура недоимки по видам  налогов в консолидированный  бюджет Российской Федерации  по состоянию на 1 января 2008 и 2009 годов характеризуется следующими данными    таблица 2.6  и наглядно представлена на рис 2.5Самая высокая доля недоимки по НДС 41,2% в 2006 г и 43% в 2008 г. Недоимка по налогам и сборам в консолидированный бюджет Российской федерации за 2009 г снизилась на 1 млрд руб или на 1%:

  Т= - 1) *100%=1% (1.2)

  И по состоянию на 1 января 2009 года составила 245.3 млрд руб. Доля недоимки в общей сумме задолженности по состоянию на 1 января 2009 г составила 41%:

  d=

= 0,41 или 41% (1.4) 
 

  Таблица 2.6