Инвентаризация в системе бухгалтерского учета

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.6. Инвентаризация  денежных средств.

К началу инвентаризации все  расходные и приходные документы  должны быть сданы в бухгалтерию  предприятия. До начала инвентаризации проверяется:

- наличие у кассира  правил ведения кассовых операций;

- приспособлено ли помещение для хранения денежных средств и ценных бумаг;

- заключен ли договор  о полной материальной ответственности  с лицом, выполняющим функции  кассира.

При инвентаризации в кассе  производится полный пересчет денежных средств находящихся в кассе. При подсчете фактического наличия  денежных знаков и других ценностей  в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.). Проверка фактического  наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видом бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.

Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанции учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах, по данным бухгалтерии предприятия (учреждения), с данными выписок банков.

Инвентаризация расчетов с банками другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, депонентам, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

По задолженности работникам предприятий (учреждений) выявляются не выплаченные суммы по оплате труда, подлежащие на счета депонентов, а  также суммы и причины возникновения  переплат работникам.

При инвентаризации подотчетных  сумм проверяются отчеты подотчетных  лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также  суммы выданных авансов по каждому  подотчетному лицу (даты выдачи, целевое  назначение).

Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна также установить:

1. Правильность расчетов с банками, финансовыми. Налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими предприятиями (учреждениями), а также со структурными подразделениями предприятий (учреждений), выделенными на отдельные балансы;
2. Правильность и обеспеченность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности, включающей суммы задолженности по недостачам и хищениям;
3. Правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включающей суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

Таким образом, основной особенностью инвентаризации основных средств является то, что их наличие проверяется путем осмотра всех объектов и наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности предприятия. При выявлении каких-либо расхождений в оформлении документов, инвентаризационная комиссия должна составить правильные. По некоторым объектам определяется сумма увеличения или снижения балансовой стоимости этого объекта. Наличие товарно-материальных ценностей проверяется путем обязательного их пересчета, перевешивания или повторного измерения. Существуют также особенности ведения инвентаризации в тех случаях, когда во время проведения инвентаризации товарно-материальных ценности поступили, отпущены, отгружены, не оплачены в срок, находятся на складах других организаций, переданы в переработку другому предприятию, находятся в эксплуатации, выданы в индивидуальное пользование работникам или пришли в негодность и не списаны. Наличие денежных средств, ценных бумаг и денежных документов, допущенные бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности, денежные средств в пути, денежных средств на расчетном, валютном и специальном счетах проверяются при проведении инвентаризации денежных средств, денежные документы и бланков строгой отчетности.

Члены инвентаризационной комиссии должна помнить, что допущенные ими ошибки во многом будут влиять на результат инвентаризации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.7. Связь инвентаризации с другими элементами метода бухгалтерского учета.

Все явления в природе  и обществе находятся во взаимосвязи  и взаимообусловленности. Это в  полной мере относится к объектам бухгалтерского учета, которые находятся  отражение во взаимной связи и  постоянном движении. Для бухгалтерского учета характерным является использование  целого ряда приемов и способов, каждый из которых дает возможность  получить информацию об отдельных сторонах изучаемого предмета, а в совокупности обеспечивают его сплошная и непрерывное отражение. Составные элементы метода бухгалтерского учета обеспечивают проведение наблюдения за объектами, их измерение, группировку и обобщение учетных данных.

Элементы метода бухгалтерского учета:

1. Документация;
2. Инвентаризация;
3. Оценка;
4. Калькуляция;
5. Счета и двойная запись;
6. Бухгалтерский баланс и отчетность.

Все перечисленные элементы метода бухгалтерского учета представляют собой единую систему. Бухгалтерский учет может выполнить предназначенные ему функции в системе управления производством только в том случае, если он будет применять все эти элементы, во-первых, в совокупности; во-вторых, в последовательности, предопределенной методологией сбора, регистрации, систематизации и передачи информации о хозяйственной деятельности предприятия.

Документация должна обеспечить непрерывное отражение в специальных  носителях информации всех хозяйственных  операций, но иногда изменения в  составе хозяйственных средств  не поддаются регистрации в тот  момент, когда они произошли. Например, уменьшение величины материальные ценностей в результате их хранения или перевозки вследствие особых естественных свойств этих ценностей и т.п.

Все эти факты выявляются и регистрируются путем проведения инвентаризации.

Инвентаризация не может проводится без оценки, т.к. в результате оценки мы получим фактическое наличие средств или изменений в их объеме в денежном выражении, вместо натурального.

Но в основе денежной оценки лежит калькулирование. Калькуляция позволяет определить фактическую себестоимость объектов в связи с потребностью выявить отклонение индивидуальных затрат от общественно необходимых.

Применение оценки и калькуляции  в бухгалтерском учете позволяет  все объекты учета и изменения выразить в едином измерителе – в рублях. Это свойство результатов измерения в едином стоимостном измерителе широко используется в инвентаризации.

Результаты инвентаризации необходимо как-то отразить. Для этого  применяются счета. Они необходимы для группировки и текущего учета  состояния и движения каждого  вида хозяйственных средств и  источников их образования. Так в  бухгалтерском учете выявленных излишки и недостатки имущества  находятся свое отражение на счетах.

Чтобы иметь реальное представление  о результатах инвентаризации, необходимо данные обобщить и соизмерить. Периодическое  обобщение информации по годовой  инвентаризации должно быть отражено в годовом бухгалтерском отчете, а текущие – в отчетности того месяца, в котором была окончена инвентаризация. Системное обобщение и соизмерение информации в балансе и отчетности является завершающим этапом бухгалтерского учета, в ходе которого отражают полученные в его системе наиболее общие стоимостные показатели о тех измерениях и результатах в деятельности предприятия.

Таким образом существует множество определений инвентаризации, которые по сущности говорят об одном и том же. Инвентаризация преследует ряд задач и целей. Существуют случаи, когда инвентаризация должна проводится в обязательном порядке. Как мы видим роль инвентаризации очень велика т.к. с ее помощью проверяется правильность данных текущего учета материальных и денежных средств, выявляются ошибки допущенные в учете, принимаются на учет не учтенные хозяйственные объекты, контролируется сохранность хозяйственных средств, которые числятся у материально ответственных лиц. А также инвентаризация тесно связана с другими элементами метода бухгалтерского учета. Поэтому, говоря о методе, всегда имеется в виду, что это именно система, т.е. упорядоченная система отдельных приемов, а не какие-либо случайные способы, действия. Каждый  предыдущий элемент обеспечивает применение последующего. Поэтому проведение инвентаризации должно осуществляться в строгом единстве с остальными элементами метода бухгалтерского учета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.8. Корреспонденция  счетов бухгалтерского учета

Класс 3 «Ср-ва, расчеты и другие активы»

Счета этого класса активные и предназначены для усовершенствования информации про наличие и движение денежных ср-в ( в национальной и иностранной валютах в кассах, на расчетных, валютных и других счетах в банках), денежных документов, краткосрочные векселя полученные и финансовые инвестиции, дебиторская задолженность, резерв сомнительных долгов и расходов будущих периодов. Учет дебиторской задолженности совершается на предоставлении следующих первичных документов:

Таблица 1.  «документирование дебиторской задолженности»

№	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки
		Дт	Кт
235	Відображено суму по втрачених необоротних активах, запасах, грошових коштах, що підлягає відшкодуванню винними особами.	375 « розрахунки за відшкодуванням завданих збитків»	10 «основні засоби» 11 «інші необоротні матеріальні  активи» 12 «нематеріальні активи» 20 «виробничі запаси» 22 «мбп» 24 «брак у виробництві» 25 «на пів фабрикати» 26 «готова продукція» 28 «товари» 30 «каса»
236	Списано втрати від браку  за рахунок винної особи.	375 « розрахунки за відшкодуванням  завданних збитків»	24 «брак у виробництві»
237	Відображено суму, що підлягає відшкодуванню винними особами понад балансову вартість втрачених активів.	375 « розрахунки за відшкодуванням  завданних збитків»	71 «іншій операційний  дохід» 74 «інші доходи»
238	Одержано в касу кошти  від винних в погашення недостачі.	30 «каса»	375 « розрахунки за відшкодуванням  завданих збитків»
239	Зараховано на рахунки  в банках кошти, що надішли від  винних осіб в погашення недостачі.	31 «рахунки в банках»	375 « розрахунки за відшкодуванням  завданих збитків»
240	Утримано із з/п працівників  нанесених ними матеріальних збитків  і недостач.	66 «розрахунки з оплати  праці»	375 « розрахунки за відшкодуванням  завданих збитків»

 

 

Класс 9 « расходы  деятельности»

Счета этого класса применяются  для усовершенствования информации про расходы операционной, инвестиционной, финансовой деятельности и расходы. В конце отчетного периода этого класса закрываются и сальдо в балансе не отображается. Учет расходов деятельности осуществляются на предоставлении следующих первичных документов.

Таблица 2. «документирование операций с учета расходов деятельности»

№	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки
		Дт	Кт
73	Списано на витрати поточного періоду недостачі виробничих запасів, МШП, напівфабрикатів, готової продукції або збитки від їх псування, якщо в момент виявлення такої недостачі або псування винну особу не встановлено.	947 «недостачі і втрати від псування цінностей»	25«на пів фабрикати» 20«виробничі запаси» 22 «мшп» 26«готова продукція» 27 «продукція с/х виробництва»
75	Списано на витрати поточного  періоду недостачі виробничих запасів, МШП, напівфабрикатів, готової продукції  або збитки від їх псування, якщо в момент виявлення такої недостачі  або псування винну особу не встановлено.	947 «недостачі і втрати  від псування цінностей»	22 «мшп»
78	Відображено вартість продукції, якої не вистачає, якщо в момент виявлення  недостачі винну особу не встановлено»	947 «недостачі і втрати  від псування цінностей»	24 «брак у виробництві»
82	Відображено вартість напівфабрикатів  васного виробництва, яких не вистачає, якщо в момент виявлення недостачі винну особу не встановлено»	947 «недостачі і втрати  від псування цінностей»	25 «на пів фабрикати»
85	Списано на витрати поточного  періоду недостачі виробничих запасів, МШП, напівфабрикатів, готової продукції або збитки від їх псування, якщо в момент виявлення такої недостачі або псування винну особу не встановлено.	947 «недостачі і втрати  від псування цінностей»

 

 

                                         Излишки: