Налоги и налоговая политика

• предполагается внесение изменений в действующее законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям.

 

     а) Налог на прибыль организаций

     Внесение отдельных изменении в НК, направленные на оптимизацию установленного порядка. Так же предлагается в ближайшие годы пересмотреть подходы к классификации основных средств на группы и определения норм амортизации для этих групп, для чего возможно использование предложений, разработанных Минфином Р.Ф. в ходе подготовки проекта НК во второй половине 90-х годов.

1. Начиная с 2010 года будут внесены изменения в налоговое законодательство, направленные на устранение недостатков, связанных с переносом на будущее убытков поглощаемых (реорганизуемых) или приобретаемых компаний.
2. В современных условиях возрастает потребность в совершении операций по предоставлению займов ценными бумагами. Требуется установить НК Р.Ф. правила налогообложения налогом на прибыль организаций таких операций, в том числе:

• правила определения налоговой базы при совершении договоров займа, в том числе по займам, срок возврата по которым не определен или определен моментом востребования;

• правила налогообложения дивидендов, процентов и иного распределения по ценным бумагам, полученных заемщиком, в том числе в случаях, когда одной из сторон сделки является нерезидент.

3. Принимая во внимание нестабильность на финансовых рынках, требуют уточнения, установленные ст. 280 Кодекса правила определения рыночных цен ценных бумаг для налога на прибыль организаций.

4. В рамках разработки концепции создания в Р.Ф. мирового финансового центра в 2009 – 2010 годах будут дополнительно рассмотрены вопросы, связанные с налогообложением операций по реализации ценных бумаг «стратегическими» акционерами – организациями и физическими лицами.
5. В частности, предполагается снять ограничение в 500 млн. рублей, необходимое для применение нулевой ставки налога на прибыль организаций при налогообложении дивидендов, получаемых российскими «стратегическими» акционерами, то есть лицами, владеющими более 50 процентов акций организации, выплачивающей дивиденды и т.д.

     В целях сближения бухгалтерского и налогового учета предполагается отказаться в налоговом учете  от переоценки полученных и выданных авансов и задатков, выраженных в  иностранной валюте. В этом случае, доходы, расходы, а также стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, оплаченных в порядке предварительной оплаты в иностранной валюте, при применении метода начисления будут определяться по курсу ЦБ РФ, действующему на дату перечисления суммы аванса (в части, приходящейся на аванс или задаток).

     б) Совершенствование налога на добавленную стоимость.

     В части налога на добавленную стоимость  предполагается продолжить работу по его совершенствованию, с тем  чтобы этот налог оставаясь одним  из наиболее важных источников доходов бюджета, не являлся слишком обременительным для налогоплательщиков с точки зрения администрирования.

1. В плановом периоде предполагается продолжить работу по оптимизации перечня документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки, по мере осуществления мероприятий по реализации Концепции создания системы контроля вывоза товаров с таможенной территории Р.Ф. и контроля правомерности применения ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость, одобренной распоряжением Правительства Р.Ф. от 7 марта 2008 г. № 228-р, и создания указанной системы.
2. В целях совершенствования процедуры возмещения налога целесообразно рассмотреть вопрос о внесении в НК Р.Ф. изменений, направленных на сокращение сроков возмещения при осуществлении отдельных операций, облагаемых налогом по нулевой ставке.
3. Необходимо уточнить порядок ведения раздельного учета для целей налога на добавленную стоимость организациями, осуществляющими клиринговую деятельность (клиринговыми организациями) на рынке ценных бумаг, деятельность по определению (сверке) обязательств из заключаемых на биржах (организаторах торговли) гражданско-правовых договоров, предметом которых является товар или иностранная валюта, финансовых инструментов срочных сделок, а также обеспечению и (или) контролю их исполнения и др.

     в) Совершенствование акцизного налогообложения

     В ближайшее время не планируется  существенных изменений в акцизном налогообложении. Вместе с тем, планируется  внести ряд изменений, направленных на уточнение действующего порядка налогообложения с целью повышения его эффективности.

     д) Налог на доходы физических лиц

     В части налога на доходы физических лиц необходимо отметить, что в  плановом периоде в главу 23 НК Р.Ф. планируется внести следующие изменения:

1. В целях снижения административной нагрузки на налогоплательщиков предполагается освободить физических лиц от обязательного представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в случае, если доходы налогоплательщика освобождаются от налогообложения. Также предполагается упростить порядок заполнения налоговой декларации по НДФЛ, причем не только за счет изменений в законодательстве о налогах и сборах, но и путем издания простых и понятных инструкций для налогоплательщиков по ее заполнению, включая случаи, когда налогоплательщики имеют право на получение имущественного вычета при реализации имущества в размере полученных доходов (т.е. налоговых обязательств перед бюджетом не возникает, однако для реализации права на вычет требуется представление налоговой декларации);
2. Необходимо уточнить определение налогового резидентства физических лиц, в перспективе целесообразно предоставление возможности определения налогового резидентства на основании центра жизненных интересов физического лица;
3. В рамках концепции создания в Р.Ф. международного финансового центра предполагается внести целый ряд изменений в налоговое законодательство в части уплаты НДФЛ, направленных на оптимизацию порядка налогообложения физических лиц при совершении ими операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок;
4. Уточнение в законодательном порядке перечня доходов, освобождаемых от налогообложения, установленных статьей 217 Кодекса.

     е) Введение налога на недвижимость взамен действующих земельного налога и налога на имущество физических лиц.

     С включением в НК Р.Ф. главы, регулирующей налогообложение недвижимости, налог на недвижимость может быть введен в тех субъектах Р.Ф., где проведен кадастровый учет объектов недвижимости и утверждены результаты кадастровой оценки объектов недвижимости.

     ж) Налог на добычу полезных ископаемых, взимаемый при добыче углеводородного сырья (нефти и природного газа)

     Природные ресурсы остаются основным источником доходов бюджетной системы Р.Ф. Особое внимание уделяется системе налогообложения добычи полезных ископаемых, в отраслях по эксплуатации которых образуются значительные рентные доходы. В целях дальнейшего совершенствования налогообложения НДПИ добычи углеводородного сырья, начатого в 2007 году, предлагается:

1. В целях рационального использования энергетических ресурсов и обоснованного снижения налоговой нагрузки на нефтедобывающую отрасль экономики в части НДПИ, а также создания стимулов для разработки месторождений с высоким уровнем затрат, будут введены «налоговые каникулы» при добыче нефти на новых месторождениях, расположенных в Черном и Охотском морях. Указанная льгота в виде нулевой ставки будет предоставлена на сроки 10 или 15 лет (в зависимости от вида лицензии) до достижения накопленного объема добычи на участке недр 20 млн. тонн для Черного моря и 30 млн. тонн – для Охотского моря.
2. В целях создания стимулов для разработки малых месторождений предполагается ввести понижающие коэффициенты при добыче нефти на таких месторождениях.
3. В рамках повышения эффективности использования природных ресурсов в Р.Ф. предлагается продолжить работу по созданию налоговых и финансовых стимулов для утилизации попутного нефтяного газа, а также рассмотреть вопрос об отмене нулевой ставки с фактических потерь нефти и налогообложении добытой нефти на устье скважины с созданием соответствующих систем учета нефти и попутного газа и т.д.

     к) Налог на добычу полезных ископаемых, уплачиваемый при добыче твердых полезных ископаемых

     Будет активизирована работа по совершенствованию налогообложения добычи полезных ископаемых, не относящихся к углеводородному сырью, с целью применения специфической ставки налога на добычу полезных ископаемых к добыче различных видов твердых полезных ископаемых, а также уточнения действующих норм законодательства о налогах и сборах в части определения налоговой базы, количества добытых полезных ископаемых и расходов на их добычу.

     л) Совершенствование водного налога

     В целях стимулирования рационального  использования водных объектов хозяйствующими субъектами необходимо изменение действующих  в настоящее время ставок водного налога, поскольку действующие ставки налога не направлены на создание мотивации хозяйствующих субъектов в рациональном использовании водных объектов. Однако при этом необходимо иметь в виду, что сфера применения водного налога постепенно сокращается, поэтому данный налог перестает иметь системообразующий характер.

     м) Налогообложение в рамках специальных налоговых режимов

     В целях придания специальным налоговым  режимам более целевого, стимулирующего характера следует усовершенствовать  критерии, дающие право субъектам предпринимательской деятельности применять специальные налоговые режимы, а также уточнить перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых они могут применяться. Применение таких налоговых режимов должно стать возможным исключительно представителями малого предпринимательства.

     н) Отмена единого социального налога

     В связи с принятыми решениями  о проведении пенсионной реформы  единый социальный налог будет отменен, начиная с 1 января 2010 года.

     п) Государственная пошлина

     Основными направлениями совершенствования  государственной пошлины являются оптимизация перечня юридически значимых действий, совершаемых государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами и (или) должностными лицами, уполномоченных в соответствии с законодательными актами Р.Ф., законодательными актами субъектов Р.Ф. и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

     р) Транспортный налог

     В целях повышения налоговой автономии  органов власти субъектов Р.Ф., а также создания возможностей для повышения доходов региональных бюджетов, предполагается с 2010 года внести следующие изменения в главу 28 Кодекса:

1. Предоставить право органам власти субъектов Р.Ф. устанавливать ставки транспортного налога также в зависимости от года выпуска транспортного средства, а также его экологического класса;
2. Увеличить средние ставки транспортного налога, установленные статьей 361 Кодекса в два раза, при этом сохранив действующий в настоящее время минимальный уровень налоговых ставок, разрешив органам власти субъектов Р.Ф. уменьшать данные ставки не пять, а в десять раз. Такой порядок позволит региональным властям, при желании, не повышать налоговую нагрузку на владельцев транспортных средств, либо увеличить ставки транспортного налога на отдельные категории с целью пополнения бюджетных доходов.

     с) Налогообложение некоммерческих организаций, содействие практике благотворительной деятельности и добровольчества

     В среднесрочной перспективе предлагаются следующие направления деятельности в этой сфере.

1. Расширение налоговых стимулов участия в благотворительной деятельности и снижение налоговых издержек, связанных с осуществлением благотворительной деятельности;
2. Исключение из налоговой базы по налогу на доходы физических лиц выплат добровольцам за найм жилого помещения и проезд, связанных с осуществлением добровольческой деятельности. Основанием для получения такой льготы станет факт наличия соглашения о добровольческой деятельности;
3. В перспективе целесообразно рассмотреть вопрос о предоставлении права учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, (в пределах устанавливаемых ограничений в виде доли полученных доходов и предельной суммы вычитаемых пожертвований в год) расходы в виде осуществляемых налогоплательщиками благотворительных пожертвований, ограничив также круг таких пожертвований на первом этапе пожертвованиями на цели формирования и пополнения целевого капитала некоммерческих организаций. По результатам анализа практики применения этой нормы возможно рассмотрение вопроса о возможности распространения указанной нормы на правила учета в целях налога на прибыль организаций иных пожертвований, в том числе пожертвований некоммерческим организациям;
4. В перспективе целесообразно рассмотреть вопрос о целесообразности установления особого порядка налогообложения некоммерческих, в том числе благотворительных организаций, налогом на прибыль организаций, предполагающего освобождение их доходов, получаемых в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, от данного налога при соблюдении ограничений и условий, касающихся связи осуществляемой ими предпринимательской деятельности с основной деятельностью;
5. Следует распространить на негосударственные некоммерческие организации установленной в отношении автономных учреждений нормы о целевом финансировании, не учитываемом при определении налоговой базы по налогу на прибыль, в отношении субсидий, предоставляемых из федерального бюджета и бюджетов других уровней и др.