Налоги и налоговая политика

 
 

     Взвешенная  налоговая политика должна проводиться  с учетом финансовых интересов не только государства, но и налогоплательщиков. Кроме того, налоговая политика должна быть целиком подчинена общепринятым принципам налогообложения.

     В зависимости от длительности периода  и характера решаемых задач налоговую  политику можно подразделить на налоговую стратегию и налоговую тактику. Налоговая стратегия определяет долговременный курс государства в области налогов и предусматривает решение крупномасштабных задач. Налоговая тактика предусматривает решение задач конкретного периода развития путем внесения оперативных, своевременных изменений и дополнений в налоговую систему.

     Стратегические  направления налоговой политики определяются: Президентом Р.Ф., Федеральным Собранием Р.Ф. и Правительством Р.Ф. Тактические задачи налоговой политики решаются совместно с Министерством финансов Р.Ф., Министерством Р.Ф. по налогам и сборам, Государственным таможенным комитетом Р.Ф. и другими органами.

     Налоговая политика проводится (осуществляется) ими посредством методов:

• управления;
• информирования (пропаганды);
• воспитания;
• консультирования;
• льготирования;
• контролирования;
• принуждения.

     Управление  заключается в организующей и распорядительной деятельности финансовых и налоговых органов, которая нацелена на создание эффективной системы налогообложения и основывается на объективных закономерностях развития.

     Информирование (пропаганда) — деятельность финансовых и налоговых органов по доведению до налогоплательщиков информации, необходимой им для правильного исполнения налоговых обязанностей. Имеется в виду информация о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления, сроках уплаты и т.п.

     Воспитание  имеет своей целью привитие налогоплательщикам осознанной необходимости добросовестного исполнения ими своих налоговых обязанностей и предполагает осуществление просветительской работы по разъяснению необходимости налогообложения для государства и общества.

     Консультирование  сводится к разъяснению финансовыми и налоговыми органами лицам, ответственным за исполнение налоговых обязанностей, положений законодательства о налогах и сборах, применение которых на практике вызывает у них затруднения.

     Льготирование деятельность финансовых органон по предоставлению отдельным категориям налогоплательщиков (плательщиков сборов) возможности не уплачивать налоги или сборы.

     Контролирование представляет собой деятельность налоговых органов с использованием специальных форм и методов по выявлению нарушений законодательства о налогах и сборах, в конечном счете, нацеленную па достижение высокого уровня налоговой дисциплины среди налогоплательщиков и налоговых агентов.

     Принуждение — деятельность налоговых органов по принудительному исполнению налоговых обязанностей посредством применения в отношении недобросовестных налогоплательщиков мер взыскания и других санкций.

     До  недавнего времени при проведении налоговой политики налоговыми органами преимущественно использовались методы управления, контролирования и принуждения, теперь же получают развитие информирование, консультирование и воспитание населения. Это означает, что налоговая политика в большей степени стала учитывать интересы налогоплательщиков.

 
 
     

3. Налоговая политика Р.Ф.

 
 

     Российская  экономика развивается в сложных, противоречивых условиях, испытывая  на себе действие ряда позитивных и  негативных факторов. Это находит  отражение в экономической политике в целом и её важнейших составляющих – валютной и налоговой политике.

     Особенность ситуации России состоит в том, что  до конца 1999 г. не было достаточно определённых приоритетов экономической политики. В конце 1999 г. в статье В. Путина "Россия на рубеже тысячелетий" были обозначены основные направления деятельности государства в области экономики. В отношении внешнеэкономических связей в ней в качестве одного из приоритетов названа "последовательная интеграция России в мировые хозяйственные структуры", прежде всего с помощью "активной поддержки государством внешнеэкономической деятельности российских предприятий, компаний, корпораций".

     Совсем  недавно, можно сказать, в России, экономический рост был объявлен как основная государственная стратегия.

     Возрастающая  открытость экономики России и других стран членов СНГ в условиях либерализации  их внешнеэкономической деятельности увеличивает значение валютной политики как одного из важнейших инструментов макроэкономического регулирования.

     При выработке политики валютного курса того или иного государства, оценке её рациональности анализу должны подвергаться большое число факторов и показателей, характеризующих воздействие того или иного варианта курсовой политики на развитие национальной экономики.

     В последние десятилетия наряду с доминирующей в системе мирохозяйственных связей торговлей товарами и услугами всё большее значение приобретает движение капитала в различных формах.

     В отличие от мировой торговли, которая  имеет устойчивую тенденцию к  ежегодному росту, в движении прямых, портфельных и ссудных инвестиций на общем фоне увеличения размеров экспорта и импорта капитала существуют значительные ежегодные колебания в зависимости от состояния и развития мировой общехозяйственной конъюнктуры.

     Однако  в целом динамика роста объёма зарубежных капиталовложений опережает динамику развития внутренней экономики большинства стран мира. Так, начиная с середины 80-х годов темп прироста прямых инвестиций в 4 раза превышал рост стоимости мирового ВВП.

     Характерной особенностью движения капитала на современном этапе является включение всё большего числа стран в процесс ввоза в вывоза прямых, портфельных и ссудных капиталовложений. Если раньше отдельные страны, как правило, являлись либо экспортёрами, либо импортёрами капитала, то в настоящее время большинство из них одновременно ввозит и вывозит капитал.

     С начала 90-х годов стремление привлечь иностранных инвесторов становится одной из важнейших тенденций  в международной политике. Завершение "Уругвайского раунда" переговоров в рамках ГАТТ, создание Всемирной торговой организации (ВТО), подписание соглашения НАФТА (Зона свободной торговли стран Северной Америки), создание единого европейского рынка, а также увеличение числа двусторонних переговоров по инвестициям способствовали росту импорта иностранного капитала.

 
 
     

4. Налоговая политика государственных  органов на валютном рынке

 
 

     Традиционными ориентирами действий государственных  органов по управлению валютным рынком выступают: уровень и динамика курса  национальной денежной единицы; структура и сальдо внешнеторгового баланса; состояние основных сегментов финансового рынка, прежде всего движение капиталов; борьба с отмыванием денег, неуплатой налогов и т.д. Но каждый из вышеупомянутых ориентиров, как правило, не используется как самоцель.

     В практике используемых странами рыночной экономики систем валютного регулирования  можно найти самые разнообразные  сочетания различных инструментов и целей воздействия на рынок.

     Схемы действий государственных органов  находятся в диапазоне между двумя крайними режимами: система фиксированных валютного курсов и режим свободного флоатинга.

     Режим фиксированных валютных курсов. Основная идея такого регулирования заключается  в проведении политики курсообразования, не допускающей отклонение от заранее  выбранных приоритетов, которая обеспечивается ограничениями по операциям физических и юридических лиц, т.е. государство жестко фиксирует обменные курсы валют. В данном случае Центральный банк должен располагать адекватными резервами иностранной валюты - для смягчения колебаний на валютном рынке.

     Режим свободного флоатинга. Здесь государство  может полностью оставаться вне пределов валютного рынка, полагается на эффективность рыночных механизмов перераспределения финансовых ресурсов, снимая прямые ограничения. Центральные банки управляют в основном конъюнктурными колебаниями спроса и предложения, полагая, что свобода рыночных отношений выводит курс на оптимальный уровень.

     Государственное регулирование валютного курса  направлено на его повышение либо понижение исходя из валютно-экономической политики. С этой целью проводится определенная валютная политика.

     Так называемый преобразованный валютный режим и присущий ему порядок  установления валютного курса, в  значительной степени способствовали "долларизации" российской экономики, бегству капиталов за границу, наплыву низкосортных и низкопробных импортных товаров и т.д.

 
 
     

5. Основные  направления налоговой  политики Р.Ф. на  2010–2012 года

 
 

     На  налоговом портале была обнародована редакция основных направлений налоговой политики на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов.

     Несмотря  на то, что основные направления налоговой политики не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями. Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства. Особое значение настоящий документ приобретает в условиях мирового финансового кризиса и разработки приоритетов социально-экономического развития Р.Ф. в среднесрочной перспективе и комплекса мер, направленных на повышение устойчивости российской экономики.

     В трехлетней перспективе 2010 – 2012 годов  приоритеты Правительства Р.Ф. в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее – создание эффективной, сбалансированной налоговой и бюджетной системы, сохранение сложившегося к настоящему моменту налогового бремени.

     Однако  налоговая политика, с одной стороны, будет направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса а, с другой стороны, на создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста. Следовательно, наиболее важным фактором проводимой налоговой политики в ближайшие годы будет являться необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы.

     Меры  в области налоговой политики, планируемые к реализации в 2010 году и в плановом периоде 2011 и 2012 годов:

• продолжение подготовки изменений в области налоговой политики, предусмотренных для реализации в соответствующие сроки "Основными направлениями налоговой политики в 2008 – 2011 годах" и "Основными направлениями налоговой политики на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов";
• предлагается внесение изменений в законодательство и уточнение ранее заявленных подходов к проведению налоговой реформы по следующим направлениям;
• продолжение реализация целей и задач, определенных основными направлениями налоговой политики, а также потребуется внесение изменений в НК Р.Ф., иные нормативные правовые акты в целях дальнейшего совершенствования налогового администрирования, в том числе по следующим вопросам:

1. Совершенствование налогового контроля за использованием трансфертных цен в целях налогообложения;

2. Создание института консолидированной налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций;
3. Совершенствование порядка учета в налоговых органах организаций и физических лиц;
5. Упорядочение взаимодействия, в том числе посредством передачи документов в электронном виде, между налоговыми органами и банками, органами исполнительной власти, местными администрациями, другими организациями, которые обязаны сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков;
6. Уточнение правовой основы использования отсрочки (рассрочки) по уплате налога, сбора, пеней, инвестиционного налогового кредита. Развитие положений Налогового кодекса Р.Ф. об изменении сроков уплаты налогов и сборов, пеней в виде отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита;
7. Уточнение других положений Налогового кодекса Р.Ф.