Налоги и налоговая политика

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ Р.Ф.

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ДАЛЬНЕВОСТОЧНАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ 

Факультет экономики и права

Специальность 080107.65 «Налоги и налогообложение»

Кафедра экономики и налогообложения 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

по  дисциплине «Теория и история налогообложения» 

на  тему: 

     НАЛОГИ  И НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Хабаровск 2009

     СОДЕРЖАНИЕ

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ

 
 

     Развитие  мирового экономического кризиса изменило повестку дня налоговой реформы не только Р.Ф., но и всего мира. Многие страны обсуждают или уже применяют антикризисные программы. Целый ряд важнейших новаций, включая снижение ставки налога на прибыль, был оперативно принят в конце 2008 г. и в России. В новом положении «Основные направления налоговой политики Р.Ф. на 2010-2012 года» рассматривается  большое количество мер для ослабления влияния кризиса. Поэтому, актуальность рассматриваемой темы очевидна.

     Среди различных экономических рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важнейшее  место отводится, конечно же, налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка.

     Налоги, как и вся налоговая система, являются мощнейшим  инструментом управления экономикой. Налоги являются неотъемлемым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения товарно-денежных отношении и возникновения государства в целом. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы.

     В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов государства. Налоговые поступления являются фундаментом любого государства, а налоговая политика – одним из основных элементов государственного воздействия на экономику. В настоящее время на долю налогов приходится до 90% всех поступлений в бюджеты промышленно развитых стран.

     Целью данной работы является изучение налогов и налоговой политики государства.

     Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• определенны понятия налога и налоговой системы;
• выявлены сущности налога и налоговой политики;
• рассмотрены существующие виды налогов;
• изучены особенности налоговой политики Р.Ф.;
• рассмотрены и обоснованные основные направления налоговой политики на 2010 – 2012 годы. 

     Для решения поставленных задач использовались главным образом труды Вылковой Е. и Романовского М. «Налоговое планирование», Шуваловой Е.Б. и Шувалова А. Е. «Налоги и налогообложение», а также материалами российского налогового портала, и разумеется,  НК Р.Ф. Части первая и вторая. В целом, литературы посвященной налогам и налоговой политике достаточно много и проблем с недостатком информации не было.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
     

1. НАЛОГИ

 
 
     

1. Краткая история возникновения  налогов

 
 

     Налоги  как финансовая категория возникли вместе с товарным производством, а  также с  появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, чиновников и другие общественные нужды.

     Повинности  в форме налога, взимаемого как  в натуральной, так и в денежной форме, существуют с момента возникновения государства. В III в. до н. э. в законах царя Хаммуради имелись статьи о податях в размере 10% всего имущества. В соответствии с Евангелием от Луки в христианском мире налог считался уже известным методом взимания денег в пользу государства или власть имущих. Еще П. Прудон резонно подметил, что «в сущности, вопрос о налоге есть вопрос, о государстве». В рамках самых различных способов производства именно налоги становятся необходимым звеном экономических отношений со времени возникновения государства. К. Маркс писал: «В налогах воплощено экономически выраженное существование государства. Чиновники и попы, солдаты и балетные танцовщицы, школьные учителя и полицейские, греческие музеи и готические башни, цивильный лист и табель о рангах — все эти сказочные создания в зародыше покоятся в одном общем семени — в налогах» (3, с. 21-22). С середины XIII в. Фома Аквинский, назвавший налоги дозволенной формой грабежа, четко сформулировал два признака налога: распространение его на всех и неограниченное право правителя или государства (3, с. 22).

     Налог является одной из основных категорий  финансовой науки. Под влиянием развития учения о государстве представление, о налоге прошло эволюцию, начиная с учения А. Смита и заканчивая современными общеизвестными рыночными подходами к определению налога. Так, в учебнике К. Р. Макконнелла и С. Л. Брю «Экономикс» высказано мнение, что налог — это «принудительная выплата правительству домохозяйством или фирмой денег (или передача товаров и услуг), в обмен на которые домохозяйство или фирма непосредственно не получают товары или услуги, причем такая выплата не является штрафом, наложенным судом за незаконные действия». В Encyclopedia Britannica также дается краткое определение налога как «обязательного сбора, являющегося самым важным источником дохода государства» (http://student.britannica.com). Первые теории налогообложения содержатся в трудах Ф. Аквинского, Т. Гоббса, П. Де Вобана, Ш. Монтескье, С. Вольтера, О. Мирабо, С. де Сисмонди, Т. Мальтуза, А. Тьера, Д. Мак-Куллоха.

     Частные налоговые теории получили свое развитие у Д. Локка, Т. Джорджа, Ж. Ж. Руссо, К. Маркса, Э. Селигмана. Среди общих теорий налогов наиболее значимыми являются теории А. Смита, Д. Рикардо, А. Вагнера, Дж. Кейнса, Д. Фридмана, А. Лаффера. Некоторые полагают, что в наиболее интересной форме как общие, так и частные теории налогов изложены М. Блаугом и Е. Н. Евстигнеевым в их трудах. Следует отметить, что в отечественной литературе, посвященной вопросам налогообложения, последней рассматриваемой зарубежной теорией является, как правило, теория экономики предложения и упоминается А. Лаффер, который еще в 1980-х гг. установил определенную зависимость между уровнем снижающихся налоговых ставок и повышающихся доходов бюджетов. Однако зарубежная экономическая мысль находится в постоянном развитии, издаются книги новых авторов: среди них такие, как Е. В. Боуден, Реймонд П. Невен, Росс Стефан и др.

     Отечественная история налогов имеет длительный период, весьма интересна, поучительна, многие исторические аспекты налогообложения  являются актуальными и для нынешнего этапа формирования российской налоговой системы.

     В древнейший период основные формы налогообложения  выступали в виде личных повинностей  и натуральных сборов. Указанные  сборы главным образом направлялись на содержания князя, его окружения, проведение различного рода военных мероприятий. Со временем развилась весьма разветвленная система личных повинностей окрестного населения в пользу князя и его двора.

     Особое  влияние на становление российской налоговой системы оказало монголо-татарское  нашествие. В результате на русские княжества была наложена дань, представляющая собой прямой денежный налог. Для определения размера дани периодически проводились переписи населения.

     Постепенно  в налоговой системе начинают выделяться прямые и косвенные налоги. Среди косвенных основное место первоначально занимали внутренние таможенные платежи. Характерной особенностью было их чрезвычайное многообразие – платежи охватывали практически все этапы продвижения товара от изготовителя до конечного потребителя. По мере развития внешней торговли возрастают внешние таможенные пошлины.

     Весьма  интересный и драматичный период в истории российский налогов  связан с эпохой Петра Великого. Общеизвестно, что именно в этот период чрезвычайно высоких размеров достигают военные расходы, связанные с ведением войн, переоснащением армии и созданием российского флота.  Рост расходов сопровождался беспрецедентным увеличением налоговых сборов. Следует подчеркнуть, что в отличие от многих нынешних российских нововведений в налоговой сфере, Петровская налоговая реформа была тщательно продумана и предварительно проведена большая подготовительная работа.

     В период царствования Екатерины 2 проводятся мероприятия по расширению налогооблагаемой базы.

     Наиболее  крупные и прогрессивные изменения  в налоговой сфере произошли в период царствования Александра 3.

     В России во второй половине XVIII в. появляется сочинение А. Я. Поленова «О крепостном состоянии крестьян в России», в котором он впервые употребил термин «налог». Н. И. Тургенев в своей книге «Опыт теории налогов» дает следующее определение: «Налоги суть средства к достижению цели общества или государства … На сем основывается и право правительства требовать податей от народа» (3, с. 29). Изучением теории налогов занимались такие выдающиеся представители отечественной науки, как П. П. Гензель, И. X. Озеров, И. М. Кулишер,А. А. Соколов, В. Н. Твердохлебов, Н. И. Тургенев и др. На различных этапах существования советского и современного российского государства вопросы налогообложения рассматривались в работах А. М. Александрова, А. А. Астахова, А. В. Брызгалина, Э. А. Вознесенского, А. 3. Дадашева, В. П. Дьяченко, Е. Н. Евстигнеева, В. А. Кашина, В. Г. Князева, В. Г. Панскова, И. Г. Русаковой, Д. Г. Черника, С. А. Шаталова, Т. Ф. Юткиной и многих др.

     Новый этап становления российской налоговой  системы начался в 1990-е годы, он связан с переходом от административной системы управления к рыночной, характеризуется  постепенным построением налоговой  системы, имеющей общие с развитыми  экономическими странами черты.

     В настоящее время в экономической  литературе имеется достаточное  количество исследований о сущности налогов, налоговых терминов и понятий, о функциях и принципах налогообложения. Начиная с 1999 г., после введения в действие части I Налогового кодекса Р.Ф., научная дискуссия об определении сущности налогов в российской экономической литературе несколько потеряла свою былую остроту, стала вестись достаточно вяло и авторы большинства учебников предпочитают определять налог в соответствии со ст. 8 НК Р.Ф. (10, с. 16; 18, с. 12; 29, с. 17).

     Таким образом, налог — это обязательный, регулярный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

 
 
     

2. Сущность  налога