Фискальная политика государства и проблемы и особенности ее осуществления в современной России

     Однако  в этих случаях амортизация списывается  в размерах, значительно превышающих  действительный износ основного  капитала, вследствие чего повышаются цены на производимую с помощью этого  оборудования продукцию. Если ускоренная амортизация расширяет финансовые возможности бизнесменов, то одновременно она ухудшает условия реализации продукции и сокращает покупательную способность населения.

     В зависимости от характера использования  прямых и косвенных финансовых методов различают два вида фискальной политики государства: а) дискреционную и б) недискреционную (автоматическую).

     Дискреционная (лат. discrecio – действующий по своему усмотрению) политика означает следующее. Государство сознательно регулирует свои расходы и налогообложение в целях улучшения экономического положения страны. При этом правительство учитывает следующие проверенные на практике функциональные зависимости между финансовыми переменными величинами.

     Первая  зависимость: рост государственных расходов увеличивает совокупный спрос (потребление и инвестиции). Вследствие этого возрастает выпуск продукции и занятость трудоспособного населения. Государственные расходы влияют на совокупный спрос так же, как и инвестиции (действуют как мультипликатор инвестиций, который разработал Дж. Кейнс): мультипликатор государственных расходов М_G показывает, насколько возрастает валовой национальный продукт D ВНП в результате увеличения этих расходов DG: DВНП=DG ´ M_G.

     При уменьшении государственных затрат G сокращается объем ВНП.

     Другая  функциональная зависимость показывает, что увеличение суммы налогов  уменьшает личный располагаемый  доход домашних хозяйств. В этом случае сокращаются спрос и объем  выпуска продукции и занятость  рабочей силы. И наоборот: снижение налогов ведет к возрастанию покупательских расходов, выпуска продукции и занятости.

     Изменение налогообложения дает мультипликационный эффект. Между тем мультипликатор налогов меньше мультипликаторов инвестиций и государственных расходов. Каждая единица прироста инвестиций (и государственных расходов) прямо воздействует на увеличение объема ВНП. При уменьшении же налогов растет располагаемый доход, однако часть его идет на потребление, а оставшаяся доля расходуется на сбережения.

     Указанные функциональные зависимости используются в дискреционной политике государства для воздействия на экономический цикл. Эта политика различается на разных фазах цикла.

     Например, при кризисе проводится политика экономического роста. В интересах  роста ВНП увеличиваются государственные расходы, снижаются налоги, причем рост расходов сочетается с уменьшением налогов так, чтобы мультипликационный эффект государственных затрат был больше мультипликатора налогов. Итогом является уменьшение спада производства.

     Когда происходит инфляционный рост производства (подъем, вызванный избыточным спросом), правительство проводит политику сдерживания деловой активности – сокращает государственные расходы, увеличивает налоги. Эти меры сочетаются таким образом, чтобы мультипликационный эффект уменьшения расходов был больше, чем мультипликатор роста налогов. В результате снижается совокупный спрос и соответственно уменьшается объем ВНП.

     Ограниченные  возможности дискреционной фискальной политики адаптироваться к новым  потребностям экономики делают необходимым дополнить ее иным видом, способным непрерывно корректировать налоговые поступления и величину государственных расходов. Это осуществляется с помощью так называемых встроенных стабилизаторов. Их суть заключается в увязке величин налоговых поступлений и государственных расходов с изменениями, происходящих в экономике.

     Уменьшение  налоговых поступлений объективно оберегает общество от нарастания кризиса  и ослабляет падение производства.

     Стабилизаторы есть и в расходной части бюджета, касающейся государственных расходов. К такого рода стабилизаторам относятся индексы заработной платы государственных служащих, пособия по безработице и др. Например, если в период спада увеличивается количество безработных, то автоматически возрастает сумма ассигнований на пособия по безработице. Это препятствует падению доходов, поддерживает совокупный спрос и, следовательно, ЧНП. Когда объемы производства увеличиваются, безработица сокращается, а вслед за этим уменьшаются и государственные расходы на оплату таких пособий. Такой процесс происходит автоматически без принятия каких бы то ни было правительственных решений.

     Второй  вид фискальной политики – недискреционная, или политика автоматических (встроенных) стабилизаторов. Автоматический стабилизатор – экономический механизм, который без содействия государства устраняет неблагоприятное положение на разных фазах делового цикла. Основными встроенными стабилизаторами являются налоговые поступления и социальные выплаты, осуществляемые государством.

     На  фазе подъема растут доходы фирм и населения. Но при прогрессивном налогообложении еще быстрее увеличиваются суммы налогов. В этот период сокращается безработица, улучшается благосостояние малообеспеченных семей. Следовательно, уменьшаются выплаты пособий по безработице и иные социальные расходы государства. В итоге снижается совокупный спрос, а это сдерживает экономический рост.

     На  фазе кризиса налоговые поступления  автоматически уменьшаются, и тем  самым сокращается сумма изъятий из доходов фирм и домашних хозяйств. Одновременно возрастают выплаты социального характера, в том числе пособия по безработице. Значит, увеличивается покупательная способность населения, что помогает преодолению спада экономики.

     Большое место занимает налогообложение в финансовом регулировании макроэкономики. В связи с этим одним из главных направлений фискальной политики государства является совершенствование налогового законодательства и практики сбора налогов.

     Рассмотрим  для примера важную разновидность налогов – подоходный налог, который устанавливается на доходы физических лиц и на прибыль фирм. Величина этого налога определяется так. Сначала подсчитывается валовой доход – сумма всех доходов, полученных физическими и юридическими лицами из разных источников. Из валового дохода по законодательству обычно разрешается вычитать: а) производственные, транспортные, командировочные и рекламные расходы; б) различные налоговые льготы. Таким образом, облагаемый налогом доход – это разница между валовым доходом и указанными вычетами.

     Важно установить оптимальную налоговую  ставку (размер налога на единицу обложения). Различаются следующие ставки налога:

     – твердые, которые устанавливаются на единицу объекта независимо от его стоимости (например, автомашину);

     – пропорциональные, т.е. единый процент уплаты налогов независимо от размеров доходов;

     – прогрессивные, возрастающие с увеличением доходов.

     Практика  показывает, что при чрезвычайно  высоких ставках налогов подрываются  материальные стимулы к труду  и новаторству. Непомерное возрастание в 60–70-е годы в западных странах налогового бремени привело к отрицательным последствиям. Оно вызвало «налоговые бунты», широкое уклонение от налогов, способствовало утечке капиталов и бегству получателей высоких личных доходов в страны с более низким уровнем налогообложения.

     В 70-е годы неоконсерваторы выдвинули теорию предложения. Ее авторы установили, что рост налогообложения оказывает неблагоприятное воздействие на динамику производства и доходов. Увеличение налогов за счет повышения их ставок на определенном этапе не компенсирует сокращения поступлений в государственный бюджет из-за быстрого сужения налогооблагаемых доходов, а затем это может сопровождаться также сокращением общей суммы бюджетных доходов. В итоге высокие налоги оказывают сдерживающее воздействие на предложение капитала, труда и сбережения.

     Основной  задачей хозяйственной политики представители теории предложения  считают определение оптимальных  ставок налогообложения и налоговых  льгот и выплат. Снижение налогов рассматривается в качестве средства, способного обеспечить долгосрочный экономический рост и борьбу с инфляцией. Оно усилит стремление получать большие доходы, окажет стимулирующее влияние на рост производства и увеличит покрытие денежной массы товарами.

     Группа  американских специалистов во главе  с А. Лаффером изучила зависимость суммы налоговых поступлений в бюджет от ставок подоходного налога. Эта зависимость отражена кривой Лаффера (рис. 1). 

     Рис. 1. Кривая Лаффера

     Группа  А. Лаффера теоретически доказала: ставка налога 50% R_o является оптимальной. При такой ставке достигается максимальная сумма налогов T_M. При ставке налога выше R_о резко снижается деловая активность фирм и работников, и тогда доходы уходят в теневую экономику. При R, близкой к 100% и равной 100%, полностью исчезают стимулы к трудовой деятельности и предпринимательству.

     Признано, что высшая ставка налогообложения (для самых высоких доходов) должна быть 50 – 70%. Американцы говорят, что при столь высокой ставке налога, как в Швеции (75%), в США никто не стал бы работать в легальной экономике.

     Эмпирические  исследования теоретиков предложения  в какой-то мере подготовили налоговые  реформы в США и других странах. В течение 80-х – начале 90-х годов в ведущих странах Запада проводились радикальные налоговые реформы. Цели этих реформ – ввести более равномерное налогообложение равных по величине доходов, уменьшить налог на прибыли компаний, снизить прогрессивность налогообложения, ликвидировать ряд налоговых льгот.

     С начала экономических реформ в России Правительство взяло ориентир на введение высокого налогообложения  на доходы фирм (все виды федеральных  и местных налогов и взносов  в различные фонды доходят  до 85–90%), что отрицательно сказалось на состоянии национальной экономики и перспективах ее подъема. Ответной реакцией является активное развитие теневой экономики.

     Встроенные  стабилизаторы смягчают циклические  колебания производства и их последствия. Но они решают главную задачу – ликвидировать причины негативных явлений, так как воздействуют не на них, а на следствия. Поэтому ни дискреционная, ни недискреционная фискальная политика обособленно работать не могут. Они постоянно дополняют друг друга, позволяя получить желаемый эффект. В помощь встроенным стабилизаторам разрабатывается комплекс правительственных программ. Это три основных вида программ: государственная программа занятости населения; комплекс различных социальных программ; совершенствование налоговой политики, и в первую очередь налоговых ставок.

     Доля  программных расходов в России, структурированных  только в виде федеральных целевых  программ, в утверждаемом ежегодно федеральном бюджете составляет около 9%, причем в последние годы эта доля постоянно возрастала – с 2,04% в 2002 г. она повысилась до 8,52% в 2006 г.⁶

     Меры, определенные фискальной политикой, приносят значительный эффект в основном тогда, когда они разработаны на основе прогнозных данных и предвосхищают  возможную ситуацию. При разработке фискальной политики нужно четко представлять те последствия, которые дадут предпринимаемые меры, и особенно важно учитывать мультипликационный эффект. Наибольший эффект фискальная политика дает тогда, когда она действует в единстве с денежной политикой государства.

     Результативность деятельности государства, по мнению доктора экономических наук М.В. Ершова, во многом зависят от обоснованности политики.⁷ Он отмечает о стимулирующих инструментах в фискальной политике, такие как прямые ценовые субсидии, широко использовавшиеся в Японии в отношении хозяйствующих субъектов, работающих в приоритетных производствах. Помимо бюджетного субсидирования для целевого стимулирования применялись и льготные кредиты государственных банков. Кредитовать приоритетные производственные сферы было выгодно и коммерческим банкам, ибо для снижения соответствующих рисков им предоставлялись центробанковские гарантии.