Валютный контроль в РФ

     3) специальная форма валютного контроля — осуществляется органами и агентами валютного контроля, для которых соответствующее направление контрольной деятельности не является основным. Специальным он является потому, что контроль осуществляется в более узких, специализированных сферах общественных отношений (банковская, таможенная, налоговая система, рынок ценных бумаг). Соответственно, в рамках данной формы можно выделить:

     а) банковский валютный контроль — осуществляется Банком России и уполномоченными  банками, подотчетными Банку России. Особенность правового положения  уполномоченных банков в данных отношениях состоит в том, что они имеют  двойственный правовой статус: одновременно являются и субъектами, и объектами  валютного контроля. Субъектом валютного  контроля, т. е. лицом, его осуществляющим, уполномоченный банк выступает по валютным операциям своих клиентов. По собственным  валютным операциям уполномоченный банк является объектом валютного контроля со стороны Банка России. В последнем  случае Банк России проверяет выполнение уполномоченным банком:

     - требований валютного законодательства РФ, актов органов валютного регулирования и актов Банка России как органа валютного контроля;

     - обязанностей уполномоченного банка как агента валютного контроля;

     - требований валютного законодательства РФ, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля клиентами уполномоченного банка при проведении валютных операций через данный банк[8, 96c.].

     Таким образом, как организационно-правовая форма валютного контроля банковский валютный контроль опосредует контроль государства за совершением банковских валютных операций резидентов и нерезидентов на территории РФ или операций резидентов за ее пределами с использованием организационной структуры банковской системы России.

     Основной  метод валютного контроля, используемый Банком России, — проведение проверок, уполномоченными банками — наблюдение;

     б) таможенный валютный контроль — осуществляется таможенными органами за порядком проведения валютных операций, которые связаны с перемещением валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг через таможенную границу РФ (ввоз, вывоз) и совершением трансграничных платежей. Основной метод таможенного валютного контроля — наблюдение. Также используются специальные формы таможенного контроля [2, ст. 366]: проверка документов и сведений, таможенный осмотр и досмотр, личный досмотр;

     в) налоговый валютный контроль — осуществляется налоговыми органами в переделах их компетенции. Основной метод налогового валютного контроля — проведение проверок;

     г) валютный контроль на рынке ценных бумаг — осуществляется не являющимися  уполномоченными банками профессиональными  участниками рынка ценных бумаг, в том числе держателями реестра (регистраторами), подотчетными федеральному органу исполнительной власти по рынку  ценных бумаг — Федеральной службе по финансовым рынкам. Предметом валютного  контроля на рынке ценных бумаг является соблюдение требований валютного законодательства РФ и актов органов валютного  регулирования при совершении резидентами  валютных операций с внешними ценными бумагами и нерезидентами — валютных операций с внутренними и внешними ценными бумагами. Основной метод валютного контроля на рынке ценных бумаг — наблюдение.

     По  способу организации контрольных  мероприятий валютный контроль можно  классифицировать на дистанционный (документальный) и контактный. Дистанционный контроль используется в повседневной деятельности органов и агентов валютного контроля для проверки представляемой резидентами и нерезидентами документации и отчетности по проводимым валютным операциям. Он является основным способом организации мероприятий валютного контроля. Контактный контроль имеет место при проведении выездных проверок непосредственно на подконтрольном объекте.

     По  времени осуществления валютный контроль можно подразделить на предварительный (осуществляется до совершения валютной операции, например, при предварительной регистрации счета (вклада), открываемого в банке за пределами территории РФ (ст. 18 Федерального закона № 173-ФЗ)), текущий (осуществляется в процессе проведения валютной операции, например: уполномоченным банком при совершении платежа в иностранной валюте; таможенными органами в процессе ввоза (вывоза) резидентами (нерезидентами) через таможенную границу РФ валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг) и последующий (осуществляется после проведения валютной операции, например, при представлении подтверждающих документов в уполномоченный банк и закрытии паспорта сделки).

     В первой главе данной работы были рассмотрены  теоретические аспекты валютного контроля, а в частности: понятие, цели, принципы и направления валютного контроля, органы и агенты валютного контроля, формы и методы осуществления валютного контроля. 
 

2. Анализ  проведения валютного контроля в  РФ

     2.1 Особенности валютного контроля в РФ 

     С принятием Федерального закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании  и валютном контроле", который  вступил в силу с 18 июня 2004 года (далее - Закон № 173-ФЗ), а также ряда других нормативных актов в сфере  валютного регулирования и валютного  контроля произошли значительные изменения.

     Вновь принятый Закон "О валютном регулировании  и валютном контроле" кардинально  отличается от действовавшего ранее  Закона РФ от 09.10.92 г. № 3615-1[4]. Прежде всего, следует отметить, что в Законе № 173-ФЗ по сравнению с действовавшим ранее Законом более четко сформулировано понятие "резидент". В соответствии с Законом № 3615-1 к физическим лицам - резидентам относились лица, имеющие постоянное место жительства в РФ, в том числе временно находящиеся за пределами РФ. Закон № 173-ФЗ разделяет физических лиц - резидентов на две группы, к которым относятся:

     - физические лица, являющиеся гражданами  РФ, за исключением проживающих  в иностранном государстве;

     - иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство.

     В состав резидентов включены Российская Федерация, субъекты РФ и муниципальные образования, а предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в РФ, выведены из понятия "резидент"[Приложение 1].

     На  основании Закона № 173-ФЗ изменился  перечень валютных ценностей, к которым  относятся только иностранная валюта и внешние ценные бумаги.

     Исключены из валютных ценностей драгоценные  металлы и природные драгоценные  камни.

     Претерпел изменения и состав органов валютного  регулирования. Если до принятия Закона № 173-ФЗ единственным органом валютного  регулирования являлся Центральный  банк РФ, то теперь полномочиями по осуществлению  валютного регулирования также  наделено Правительство РФ.

     Что касается агентов валютного контроля, то Закон № 173-ФЗ помимо уполномоченных банков, подотчетных Центральному банку  РФ, отнес к ним также:

     - профессиональных участников рынка  ценных бумаг (в том числе  держателей реестра), подотчетных  федеральному органу исполнительной  власти по рынку ценных бумаг;

     - территориальные органы федеральных  органов исполнительной власти, являющихся органами валютного  контроля.

     Названные агенты валютного контроля наделены правом проверять соблюдение резидентами  и нерезидентами валютного законодательства, порядок учета валютных операций, а также запрашивать и получать документы, связанные с валютными  операциями.

     Закон № 173-ФЗ несколько изменил понятие "валютные операции". В соответствии с п.9 ст.1 данного Закона валютным операциям относятся:

     - приобретение резидентом у резидента  и отчуждение резидентом в  пользу резидента валютных ценностей  на законных основаниях, а также  использование резидентами валютных  ценностей в качестве средства  платежа;

     - приобретение резидентом у нерезидента  либо нерезидентом у резидента  и отчуждение резидентом в  пользу нерезидента либо нерезидентом  в пользу резидента валютных  ценностей, валюты РФ и внутренних  ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных  ценностей, валюты РФ и внутренних  ценных бумаг в качестве средства  платежа;

     - приобретение нерезидентом у  нерезидента и отчуждение нерезидентом  в пользу нерезидента валютных  ценностей, валюты РФ и внутренних  ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных  ценностей, валюты РФ и внутренних  ценных бумаг в качестве средства  платежа;

     - перевод иностранной валюты, валюты  РФ, внутренних и внешних ценных  бумаг со счета, открытого за  рубежом, на счет того же  лица, открытый на территории  РФ, и со счета, открытого на  территории РФ, на счет того  же лица, открытый за рубежом [9];

     - перевод нерезидентом валюты  РФ, внутренних и внешних ценных  бумаг с одного счета, открытого  на территории РФ, на другой  счет, открытый на территории  РФ;

     - ввоз на таможенную территорию  РФ и вывоз с таможенной  территории РФ валютных ценностей,  валюты РФ и внутренних ценных  бумаг [5].

     Новшеством  является отнесение к валютным операциям  переводов нерезидентов валюты РФ внутренних и внешних ценных бумаг с одного счета на территории РФ на другой счет на территории РФ.

     Ранее валютные операции разделялись на текущие  валютные операции, осуществляемые без  ограничений, и валютные операции, связанные  с движением капитала, которые  осуществлялись в порядке, предусмотренном  ЦБ РФ. Из Закона № 173-ФЗ понятие "текущие  валютные операции" исключено.

     2.2 Практика валютного контроля в РФ

     В ходе практического применения нового валютного законодательства выявились  некоторые проблемы. В частности:

     1. Часть 1 Статьи 19 Закона устанавливает обязанность резидентов при ведении внешнеторговой деятельности обеспечивать репатриацию иностранной валюты и валюты РФ в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами). Эта норма касается как валютной выручки от экспорта товаров (передачи работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), так и возврата в Россию авансов, уплаченных нерезидентам за не ввезенный товар (за невыполненные услуги)[11]. Такая норма вызывает проблемы для участников ВЭД. На практике российский экспортер или импортер при заключении контракта заинтересован в установлении объективных и сжатых сроков выполнения обязательств по контракту. При этом действующая практика предусматривает включение в контракт обязательств нерезидента по уплате штрафов при нарушении своих обязательств. В связи с необходимостью выполнения положений статьи 19 Закона [5] резидент заинтересован в установлении более длительных сроков репатриации выручки, а при приближении данных сроков в случае невыполнения нерезидентом обязательств - в подписании дополнений к контракту о пролонгации контрактных сроков. Так что коммерческие интересы участника ВЭД, в том числе получение им штрафных санкций от нерезидента, вступают в противоречие со Статьей 19 Закона. Уполномоченные банки также сталкиваются с проблемой при выполнении функций агента валютного контроля за соблюдением нормы Статьи 19. Иногда во внешнеторговых контрактах участников ВЭД нет конкретных сроков репатриации выручки по отношению к отгрузкам по экспорту или по отношению к дате перевода аванса по импорту, а есть лишь сроки завершения расчетов/выполнения обязательств сторон по договору. Тогда возникает вопрос о возможности контроля за сроками выполнения обязательств по договору или сроком завершения расчетов или, при отсутствии того и другого, за сроками действия договора. Каких-либо разъяснений по данному вопросу со стороны органов валютного регулирования нет.

     2. Практика применения норм Статей 19 и 21 Закона, а также Инструкции  Банка России от 15.06.2004 № 117-И [7] и Положения от 01.06.2004 № 258-П [6] (изданы в развитие части 1 Статьи 20 (паспорт сделки) [5]), обозначила проблему отнесения характера сделки между резидентом и нерезидентом к понятию внешнеторговой сделки или внешнеэкономической деятельности участника ВЭД. Сейчас возникает проблема, как у уполномоченных банков, так и у резидентов в квалификации ряда сделок на предмет их отнесения к внешнеторговым и необходимости оформления паспорта сделки по этим операциям, а также контроля за репатриацией выручки по ним и обязательной продажей, так как эти требования относятся только к внешнеторговой деятельности клиента-резидента. Установлена обязанность резидентов, физических лиц - индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, осуществлять обязательную продажу валютной выручки. Объектом обязательной продажи является валютная выручка по сделкам, предусматривающим передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг резидентами. Поэтому определение характера сделки как сделки в оплату за товары, работы и услуги имеет принципиальное значение для своевременной обязательной продажи валютной выручки на внутреннем валютном рынке РФ [10, 143c.].