Функционально-стоимостостной анализ

     Финансовый  отдел осуществляет ведение учета, анализа, прогнозирования и отчетности о финансовых операциях.

     Важнейшие пути укрепления финансов и задачи финансовых служб предприятий следующие:

• разработка стратегической финансовой политики и путей ее реализации;
• системный и непрерывный финансовый анализ, постоянная оценка финансового состояния предприятия, определение на этой основе тактики реализации стратегических целей с учетом существующей ситуации;
• разработка и реализация финансового, кредитного и кассового планов, плана финансового оздоровления, планирование денежных потоков, разработка других планов; использование бюджетирования в годовом планировании;
• обеспечения ликвидности предприятия за счет комплекса соответствующих мероприятий, среди которых следует выделить оптимизацию источников оборотных средств и структуры капитала предприятия в целом с учетом использования величины заемных средств и стоимости капитала на основе его средневзвешенной цены;
• управление финансовым циклом на основе оптимизации времени обращения запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, обеспечение ускорения оборачиваемости средств в соответствии с их кругооборотом как фактора повышения рентабельности собственных средств;
• улучшение организации оборотных средств, их нормирования, приведение запасов в соответствие с их нормативами, повышение эффективности их использования;
• управление дебиторской задолженностью с целью оптимизации ее размера и объема продаж и сокращения безнадежных долгов;
• более широкое внедрение коммерческого кредита и вексельного обращения с целью оптимизации источников денежных средств и воздействия на банковскую систему;
• управление процессом реализации продукции с целью оптимизации объема продаж в соответствии с принятой стратегией и на этой основе определение наиболее эффективных для предприятия форм безналичных расчетов;
• осуществление мер по эффективному использованию производственных фондов и создание соответствующей структуры имущества предприятия с целью обеспечения удовлетворительной структуры баланса;
• мобилизацию финансовых ресурсов, контроль за эффективным их использованием и сохранностью;
• направления в области увеличения прибыли и обеспечения рентабельности;
• разработка и реализация плана повышения рентабельности, увеличения прибыли;
• анализ взаимодействия и взаимосвязи «затраты – выручка – прибыль»;
• оптимизация затрат предприятия на основе анализа их поведения и методов включения их в себестоимость;

 

     

       

       

       

       

     

       
 

 
 

 

 

 

Рис.1. Структурно-элементная модель финансового отдела

      

• внедрение управленческого учета с целью максимизации прибыли на основе использования производственного рычага, маржинального анализа, точки безубыточности, зоны финансовой безопасности; факторный анализ прибыли и рентабельности; анализ и управление факторами рентабельности собственных средств: рентабельностью продаж, оборачиваемостью средств, структурой капитала.

     Исходя  из основных задач, поставленных перед  финансовой службой, строится организационная  структура финансового отдела, представленной на рис. 1 и составляется штатное расписание финансового отдела, сведенного в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Штатное расписание финансового отдела

№№ п/п	Должность	Численность, чел.	Оклад в месяц, руб.
1	Начальник отдела	1	8 000
2	Заместитель начальника отдела	1	6 500
3	Аналитик по финансовому прогнозированию	1	4 000
4	Специалист  по финансовому планированию	1	4 000
5	Специалист  по финансовым вложениям	1	4 000
6	Специалист  по бюджетированию	1	4 500
7	Специалист  по акционированию	1	4 000
	ИТОГО	7	35 000

 

     На  основании анализа структурно-элементной модели проводится классификация функций и строится функциональная модель финансового отдела на рисунке 2.2.

       В соответствии с функциональной  моделью составляется таблица  формулировки и классификации  функций финансового отдела. Содержащиеся в ней затраты на выполнение всех функций включают расходы на поддержание вычислительной техники в рабочем состоянии и ее амортизация; заработная плата всех сотрудников, обязательные начисления на заработную плату,  канцелярские расходы, оплата коммунальных услуг, командировочные расходы, оплата услуг связи и прочие.

     Таблица классификации функций финансового отдела строится с учетом основных принципов формулирования функций финансового отдела: точности, абстрактности, лаконизма, количественной характеристики, полноты выявления функций (см. таблицу 2.2).

     Таблица 2.2

Формулировка  и классификация функций финансового  отдела

Наименование функции			Вид функции	Затраты на выполнение функции в год, руб.
глагол	существительное	дополнение
Получать	информацию	от внешних  и внутренних источников	О	50 000
Проверять	информация	Из источников	В	6 000
Уточнять	информация	Из источников	В	6 000
Получать	информация	По отчетности, СМИ, нормативным актам	В	10 000
Запрашивать	отдел	Получателя  информации	В	11 000
Акционировать	организация	Соответствие  законодательству	О	40 000
Составлять	реестр	По списку	О	10 000
Подготавливать	собрание	По списку	О	10 000
Работать	документы	По учредительным	О	10 000
Выявлять	тенденции	На финансовых рынках	О	55 000
Размещать	Ценные бумаги	На биржах, в  банке, среди акционеров	О	30 000
Управлять	Портфель ЦБ	По объемам	О	20 000
Бюджетировать	бюджет	По группам	О	60 000
Подготовка	обоснование	По оборотным  средствам	О	45 000
Оценка	проект	Инвестиции	О	40 000
Вкладывать	вложения	Оборотные средства	О	12 000
Разработать	план	Движение денежных средств	О	10 000
Учитывать	движение	По денежным средствам	О	80 000
Анализировать	анализ	По денежным потокам	О	25 000
Выдавать	информация	руководству	О	35 000
Оформлять	результаты	По документообороту	О	45 000
ИТОГО				610 000

 

     Условные  обозначения:

     О – основная функция,

     В – вспомогательная функция 

2.3. Результаты управленческого функционально-стоимостного анализа и рекомендации по совершенствованию структуры управления 

     Функциональная  диаграмма и таблица классификации функций позволяет в дальнейшем системно подойти к классификации и формированию состава конкретных функций системы управления.

     В результате анализа исходных данных выявлено, что на осуществление функций  финансового отдела составляют 610 000 руб. в год. Наиболее дорогой функцией является  функция «Планово-аналитическое обеспечение деятельности» - 115 000 руб. в год. Высокая стоимость выполнения этих функций связана с привлечением специалистов, получающих высокую зарплату, использование компьютерной техники, приобретение автоматизированных программ, обслуживание техники и т.п.

     Проверка  целесообразности высоких затрат на выполнение этой функции осуществляется в результате анализа качества их выполнения и функционально-стоимостной  диаграммы, для чего необходимо определить значимость выполняемых функций. Значимость функций определяется экспертной группой, состоящей из работников аппарата управления и начальника отдела. Степень значимости функции рассчитывается в баллах, для чего используется метод расстановки приоритетом, результаты сводятся в таблицу 2.3.

     Таблица 2.3

Результаты  попарного сравнения функций 

Функция	1	2	3	4	5	6	7
1	1	1	0,5	0,5	0,5	1	0,5
2	1,5	1	1,5	0,5	0,5	0,5	0,5
3	1,5	1,5	1,5	0,5	1,5	1	1,5
4	1,5	1,5	0,5	1	0,5	1	1,5
5	1,5	1,5	0,5	0,5	0,5	1	0,5
6	1,5	1,5	1,5	1,5	1	1	1,5
7	1,5	1	0,5	1	1	1	1

 

     Условные  обозначения функций:

1. Получать информацию от внутренних и внешних источников.
2. Акционировать организацию.
3. Оценка и выявление тенденций на финансовых рынках.
4. Бюджетирование.
5. Подготовка обоснований инвестиционных решений.
6. Планово-аналитическое обеспечение деятельности.
7. Выдавать информацию по финансовой деятельности.

     Расчет  значимости функций удобно рассчитывать в таблице 2.4.

     Значимость  основных функций определяется с  использованием метода расстановки приоритетов. При решении задач с помощью этого метода группу объектов располагают в ряд по возрастанию или убыванию степени выраженности какого-либо признака. Предполагается, что числовая мера степени выраженности признака неизвестного для всех, или, по крайней мере, для нескольких объектов, и преодоление этой неизвестности обычными формальными методами либо невозможно, либо требует значительных затрат труда и времени.

     В задаче расстановки приоритетов  в качестве метода высказывания суждений экспертами принят метод парных сравнений с целью выявить предпочтения экспертов «в чистом виде». Результат попарного сравнения наиболее точно отражает субъективное предпочтение, ибо на выбор здесь налагаются наименьшие ограничения, и метод не навязывает эксперту априорных условий.

     В основе математического аппарата метода лежит так называемая задача о  лидере, где рассматривается проблема определения результатов некоторого спортивного состязания.

     Для описания процедуры ранжирования исследуемых  объектов методом расстановки приоритетов они обозначаются через Х₁, Х₂,…Х_{n (1/1)}, где n – количество исследуемых объектов. Затем формируется матрица А = aij (1/2), где

aij = 0,5, если Xi < Xj

aij = 1.0, если Xi = Xj

aij = 1,5, если Xi > Xj

     Здесь:

     Xi > Xj означает, что i-й объект более предпочтителен по анализируемому признаку, чем j-й объект;

     Xi = Xj означает, i-й и j-й объекты равнозначны по анализируемому признаку;

     Xi < Xj означает, что i-й объект менее предпочтителен по анализируемому признаку, чем j-й объект.