Государственное регулирование ценообразования

    В настоящее время упор делается на активное использование рыночных рычагов  и методов косвенного регулирования  цен, оказывающих стабилизирующее  воздействие на движение цен. Сюда можно  отнести следующее: рестриктивную  кредитно-денежную политику, регулирование  учетной ставки федеральных резервных  банков, сокращение дефицита госбюджета, федеральные закупки товаров  и услуг, налоговая политика. Эти  направления государственной политики оказывают влияние на изменение  соотношения спроса и предложения  на внутреннем рынке и таким образом определяют базовые пропорции обмена и уровня цен. [5, с.73]

    Франция. Франция является одной из немногих промышленно развитых стран, где  долгое время существовал довольно жесткий режим государственного регулирования цен. На протяжении сорокалетнего периода (1947-1986 гг.) государственное регулирование цен являлось составной частью политики «дирижизма» (государственное регулирование экономики), который частично сохранился до настоящего времени. Начавшаяся в 1973 г. либерализация цен продолжалась до второй половины 1980-х гг. К 1986 г. из-под государственного контроля было освобождено около 90% цен на промышленную продукцию.

    В настоящее время государство  регулирует цены на продукцию предприятий отраслей-монополистов: газ, электроэнергетику, транспорт, сельскохозяйственную продукцию. Соотношение между регулируемыми и свободными ценами на товары и услуги таково: примерно 20% цен регулируется государством, а остальные 80% находятся в режиме свободного ценообразования.

    Регулирование цен является главным инструментом государственного воздействия на производителей сельскохозяйственной продукции, сохранения паритета в доходах фермеров и  рабочих промышленности, торговли, услуг. Регулируются цены примерно на 90% сельскохозяйственной продукции. Тем  самым государство оказывает  косвенное воздействие на уровень  и динамику розничных цен на продукты питания.

    Имеются государственные структуры, осуществляющие регулирование цен, — это Департамент  по конкуренции Министерства планирования и финансов, куда на правах отдела входят органы по государственному регулированию  цен и ценовой конкуренции. Работает около трех тысяч государственных  контролеров по ценам, которые являются сотрудниками названного отдела регулирования  цен, отраслевых министерств и 100 департаментов (в больших городах штат контролеров  составляет 10-12 человек). Государственные  контролеры наблюдают за соблюдением  государственной дисциплины цен, имеют  право составлять акты по нарушению  правил ценообразования с последующей  передачей этих актов в финансовый арбитраж, который принимает решения  о санкциях по отношению к нарушителям  законодательства по ценам. Существует разветвленная сеть общественного  контроля за качеством товаров и  ценами. [8, с.63]

      Швеция.  Страна имеет значительный  опыт государственного регул  регулирования цен. Правовым обеспечением  регулирования цен является Закон  о регулировании цен (1956 г.), который определяет условия вмешательства государства в процесс ценообразования и устанавливает в качестве исключительной формы замораживание цен. Последнее возможно по двум причина: в случае войны или опасности ее возникновения либо в случае угрозы значительного повышения цен. Наиболее активно замораживание цен использовалось в период 1970-1978 гг. как средство уменьшения темпов резко возросшей инфляции. В 1980-е гг. замораживание цен использовалось сравнительно редко: например, в 1989г. (с марта помай) под предлогом переговоров правительства с профсоюзами, оптовиками, промышленниками, руководителями торговли по вопросам недопущения снижения жизненного уровня населения и  сдерживания инфляционных процессов в стране и укрепления курса шведской кроны.

    Предоставлено право осуществлять общее замораживание  цен товаров и услуг, включая  квартирную плату, или выборочно, по отдельным товарам. Предусмотрена  возможность установления государством максимального уровня цен для  отдельных товаров и введения порядка, при котором повышение  цен производится только после предварительного уведомления и обоснования размера  повышения цен. Кардинальные решения  по вопросам регулирования цен конкуренции  и доходов принимает парламент  — рикстаг.

    Воздействие на уровень цен осуществляется через  государственную 
монополию и государственные предприятия. Государственная монополия 
существует на винно-водочные изделия, почтовые услуги, некоторые виды телекоммуникационных услуг, на аптечную торговлю. 

    Государственные предприятия определяют цены на свою продукцию исходя из рыночных условий, но в некоторых случаях их цены находятся под прямым государственным  воздействием. Так, правительство устанавливает  тариф на базисный вид услуг —  стоимость отправки писем, норму  прибыли на государственный энергетический концерн («Ваттеефаль»), в зависимости  от которой этот концерн устанавливает  тариф на поставку электроэнергии.

    Местные органы самоуправления (коммуны) имеют  монополию на определенные виды деятельности (водоснабжение, канализация, мусоросбор, чистка дымоходов и т. д.) и обладают соответствующими правами в области  ценообразования.

    Государство жестко регулирует закупочные цены на важнейшие виды сельскохозяйственной продукции (зерно, молоко, мясо, яйца и  ряд других продуктов питания и сельскохозяйственного сырья) с учетом интересов фермеров. Ежегодно правительство, ведя переговоры с объединениями сельскохозяйственных производителей с участием представителей потребителей, устанавливает уровень цен на продовольственные товары.

    Постоянное  наблюдение и контроль за ценами ведет  специальный орган — Государственное  управление цен и конкуренции, подчиненное  Министерству гражданской администрации. Во всех 23 губерниях Швеции и Стокгольме имеются структуры, осуществляющие наблюдение за ценами, численность которых составляет от 2 до 10 человек.

    Применение  тех или иных форм контроля за ценами в Швеции зависит от экономической  ситуации и движения цен. [14, с.45]

    Япония. В Японии прямое вмешательство государства  в ценообразование минимально. Более  того, государство проводит курс на ограничение любых форм контроля над оптовыми и розничными ценами со стороны корпораций. Основная законодательная  база, ограничивающая участие субъектов  рынка и государства в ценообразовании, — это Антимонопольный закон (1947 г.), Закон о регулировании рынка продовольственных товаров, Закон о стабилизации цен на продукты животноводства. Специальный орган — Комиссия по справедливым сделкам — следит за соблюдением этих законов.

    Основой ценообразования в Японии является взаимодействие спроса и предложения. Однако это не означает, что государство  отказывается от воздействия на цены на отдельные виды товаров. Существует Бюро цен при Управлении экономического планирования, учрежденное в 1973 г., которое  является правительственным органом, осуществляющим значительную деятельность в области ценообразования: контроль за соблюдением антимонополистического законодательства, изучение тенденций  спроса, предложения и ценообразования, поддержание спроса и цен на необходимом уровне путем проведения соответствующей фискальной и финансовой политики. Административно в Японии регулируется примерно 20% потребительских цен, в том числе на рис, пшеницу, мясные и молочные продукты, воду, тарифы на электроэнергию, газ, железнодорожные тарифы, стоимость образования и медицинского обслуживания.

    Объектом  пристального внимания со стороны правительства  является ценообразование на сельскохозяйственную продукцию и продовольственные товары. Объясняется это тем, что без вмешательства государства разорилась бы вся основная часть фермеров, затраты которых выше, чем во многих развитых странах из-за небольших размеров хозяйств, высокой стоимости рабочей силы, кормов и т.д. Поэтому государство применяет такие методы поддержки, как количественное ограничение на импорт ряда товаров сельского производства, устанавливает «рекомендательные» цены, проводит закупку в буферные запасы в периоды спада цен и распродает товары из этих запасов в период роста цен (мясные и молочные продукты). «Рекомендательные» цены устанавливаются на важнейшие сельскохозяйственные продукты и их добровольно придерживаются торговцы. В процессе ценообразования на товары широкого потребления государство практически не вмешивается. Наплыв дешевых товаров ширпотреба, в первую очередь из азиатских стран, видоизменение сети их распределения позволили уменьшить степень контроля под различными ценами со стороны крупных компаний. 
 

    2.4. Контроль цен налоговыми органами: отечественный и зарубежный опыт 

    Проблема  использования льготного налогового режима для легального ухода от налогообложения  стала актуальной для нашей страны с переходом к рыночной экономике, либерализацией внешней торговли. Зарубежные государства столкнулись с этой проблемой значительно раньше. Следует также иметь в виду, что развитые страны, где налоговое бремя значительно, пытаются найти способы противодействия не только использованию офшорных зон для избежания налогообложения, но и стремлению транснациональных корпораций переносить часть своей деятельности в государства с более благоприятным налоговым режимом. Если транснациональные корпорации проводят такую политику, то при совершении внешнеэкономических сделок между юридическими лицами, подконтрольными этим корпорациям, используются так называемые трансфертные цены. В связи с этим законодательство, предоставляющее налоговым органам право корректировать в определенных случаях для исчисления налогов цены, применяемые налогоплательщиками, называют законодательством о трансфертном ценообразования.

    Российское  налоговое законодательство до 1.01.1999 г. обязывало налогоплательщиков корректировать налогооблагаемую базу для реализации продукции по ценам не выше фактической себестоимости. При такой реализации в исчислении налога на прибыль, НДС, а также отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы использовались рыночные цены на аналогичную продукцию. Кроме того, для исчисления НДС в случае реализации аналогичной продукции в течение предшествующих 30 дней по ценам выше себестоимости требовалось применять максимальную цену реализации за этот период.

    Эти положения законодательства вызывали многочисленные нарекания налогоплательщиков, не соответствовали принципам налогового законодательства развитых стран и  с введением в действие первой части Налогового кодекса РФ были отменены. Их заменили нормы, позволяющие  налоговым органам в определенных случаях корректировать цены для  целей налогообложения. Они в целом соответствуют законодательству США и Европы о трансфертном ценообразовании.

    Ст. 40 Налогового кодекса РФ позволяет  налоговым органам корректировать цены сделок в следующих случаях: при сделках между взаимозависимыми лицами; по товарообменным (бартерным) операциям; при отклонении цен сделок более чем на 20% (до 18.08.1999 г. - 30%) в сторону повышения или понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по однородным товарам в течение непродолжительного периода времени и совершения внешнеторговых сделок (с 18.08.1999 г.).

    Если  в этих случаях цены товаров, примененные  сторонами сделки, отклоняются более  чем на 20% (до 18.08.1999 г. - 30%) в сторону  повышения или понижения от рыночной цены однородных товаров, то налоговый  орган вправе вынести решение  о доначислении налогов, исходя из рыночной цены, с взысканием с налогоплательщика пеня. [6, с.86]

    Для определения рыночной цены используется информация о сделках с однородными товарами между лицами, не являющимися взаимозависимыми. Должны учитываться такие  факторы, как величина сделки, сезонные скидки, качество и т.п. При отсутствии сделок с однородными товарами или недоступности информации о них применяются иные способы определения рыночной цены - метод цены последующей реализации и затратный метод. При применении первого из них рыночная цена определяется как разность цены, по которой рассматриваемые товары реализованы (перепроданы) покупателем, и обычных в подобных случаях затрат по реализации, понесенных этим покупателем, а также обычной для данной сферы деятельности прибыли покупателя. Если невозможно применить этот метод, то применяется затратный метод, при котором рыночная цена товаров определяется как сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли.

    Решение налоговых органов о доначислении налога и пени может быть оспорено налогоплательщиком в суде, который  при рассмотрении дела должен принять  во внимание все факторы, используя  информацию, полученную из любых источников.

    Рассмотрим  отличия ст. 40 Налогового кодекса  РФ от соответствующих норм зарубежного  законодательства. Законодательство, позволяющее налоговым органам  корректировать в определенных случаях  цены сделок при их отклонении от рыночных, возникло в США. Затем подобные нормы были введены в странах Европы. Впервые Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) обобщила международный опыт в этой области в своем отчете; в 1979 г. В 1995 г. она издала документ «Принципы трансфертного ценообразования для транснациональных предприятий и налоговых администраций». Его положения используются налоговыми органами стран - членов ОЭСР.

    Основная  область регулирования законодательства о трансфертном ценообразовании стран ОЭСР - внешнеэкономические сделки, совершаемые между взаимозависимыми лицами. Однако в России налоговые органы получили право контролировать цены не только при сделках между взаимозависимыми лицами и внешнеторговых, но и при бартерных операциях, а также в случаях отклонения цен сделок более чем на 20% в сторону повышения или понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным товарам в течение непродолжительного периода времени. Предоставление налоговым органам столь широких полномочий по контролю за ценообразованием при том, что уровень рыночных цен на практике определить объективно достаточно сложно, нельзя считать оправданным.