Государственное регулирование ценообразования

     Таким образом, вопрос о применении рыночной цены при налогообложении сделок по реализации товаров (работ, услуг) работникам предприятия должен решаться в каждой конкретной ситуации исходя из фактических  условий совершения сделки.

     Порядок отражения в учете сумм доначисленных  в результате пересчета цен налогов  в нормативных документах не установлен. По нашему мнению, при доначислении НДС исходя из уровня рыночных цен  дополнительно начисленная сумма  налога должна уплачиваться налогоплательщиком за счет собственных средств, поскольку  фактически эта сумма представляет собой налог, недополученный налогоплательщиком от покупателя в связи с занижением цены сделки по сравнению с рыночной ценой. Если доначисление налогов по какой-либо сделке осуществляется налогоплательщиком по собственной инициативе, то помимо отражения дополнительно начисленной суммы НДС в учете налогоплательщику необходимо: выписать счет-фактуру на сумму разницы между рыночной ценой и фактической ценой реализации товаров (работ, услуг) с указанием суммы доначисленного налога и отразить этот счет-фактуру в книге продаж. Счет-фактура в этом случае выписывается в одном экземпляре по аналогии с порядком, изложенным в Письме ГНС РФ от 23 мая 1997 г. N ПВ-6-03/393 "О счетах-фактурах";

     отразить  результаты пересчета в налоговой  декларации по НДС, составляемой за тот  отчетный период, в котором был  совершен оборот по реализации товаров (работ, услуг). При заполнении декларации по НДС показатель выручки (строка 1 Декларации по НДС) следует указывать  с учетом произведенной для целей  налогообложения корректировки. 
 

     2.3. Зарубежный опыт 

    Цены  лучше всего функционируют в  условиях конкуренции. Высокая степень  конкуренции приводит к тому, что  ни одна фирма не может контролировать процесс ценообразования, цены контролируются рынком, т.е. складываются исключительно  под влиянием спроса и предложения. Конкуренция заставляет производителей постоянно следить за себестоимостью, принимать во внимание тот факт, что ресурсы можно использовать по-разному. В то же время потребитель  в рамках своих финансовых возможностей определяет структуру потребления, сравнивая цены товаров и их потребительские  ценности для себя. Т.е. в условиях конкуренции нет необходимости  контроля и вмешательства государства. Предприятия в условиях в условиях рынка всегда стремятся выйти  из состояния совершенной конкуренции, монополизировать производство.

    Установление  рационального соотношения монополии  и конкуренции, предотвращение разрушительных последствий монополизма достигаются  путем антимонопольного законодательства. Впервые в мире такой документ, известный под названием Антитрестовского закона или «Закона Шермана» (1890г.) был принят в США в конце прошлого столетия. Этим законом конкуренция была взята под защиту государства.

    В настоящее время во всех развитых странах существует антимонопольное  законодательство, которое хотя и  представлено под различными названиями, но суть его одна — поддержка  конкуренции и ограничение монополизации. Антимонопольными считаются законы, запрещающие соглашения и действия, направленные на ограничение конкуренции: раздел рынка, вертикальное горизонтальное фиксирование цен, дискриминация в  торговле.

    Что касается методологии формирования цен, порядка их регламентирования, то в большинстве стран в качестве общей тактики используют определенные правила ценообразования, административно-юридические  методы, которые разрабатываются  государственными органами. Последние  берут на себя обязанность регулирования  и введения конкретных цен на товары и услуги, имеющие значение для  национальной экономики.

    Государственные органы осуществляют и контроль за ценами. В целом сфера контролируемого  государством ценообразования составляет от 10 до 30% общего объема выпускаемой  продукции.

    Способы и методы государственного воздействия  на цены в различных странах с  рыночной экономикой неодинаковы, что  зависит от национальных, климатических, политических, ресурсных и других факторов, определяющих положение страны в мировом разделении труда. [5, с.23]

    Австрия. Государственное регулирование  цен осуществляется на основе Закона о ценах (1976 г. в редакции 1988 г.), Закона о картелях (в редакции 1988г.) Антидемпингового Закона (1985 г.).

    Государство регулирует около 10% цен (лом и отходы черных металлов, фармацевтическое сырье  и лекарственные препараты, электроэнергия, газ, теплоснабжение).

    Парламент устанавливает цены на табак, табачные изделия, соль, почтовые сборы, телефонные, телеграфные и железнодорожные  тарифы.

    Министерство  финансов устанавливает цены на спиртные напитки.

    Министерство  экономики имеет право вводить  регулирование цен на срок до 6 месяцев  на любой товар или вид услуг. На срок до 6 месяцев оно может  устанавливать цены либо когда они  необоснованно завышаются одним  или несколькими предприятиями, либо когда предприниматели не уменьшают цены на готовую продукцию при снижении цен на используемые для ее производства сырье и материалы. Экономическая оправданность цены при этом рассматривается с позиций интересов развития экономики в целом и потребителей, а не фактической себестоимости продукции отдельно взятого предприятия. [12, с.45]

    Греция. Государственными органами регулируется примерно 20% наименований потребительских  товаров и услуг. Существует специализированный орган, ведающий вопросами ценообразования, — Межминистерский комитет по ценам и доходам. Правовой основой  государственного вмешательства в  ценообразование является Кодекс рыночного регулирования (Указ президента, 1989 г.). Согласно Кодексу, все товары и услуги, подлежащие ценовому регулированию, подразделены на две группы: первая группа включает товары и услуги, цены на которые регулирует Межминистерский комитет по ценам и доходам, последний возглавляет министр национальной экономики. Этот орган регулирует цены на пшеницу, табак, изюм, тарифы на электроэнергию, общественный транспорт, связь и почтовые отправления, авиапассажирские перевозки, каботажное плавание и др.

    Во  вторую группу входят все остальные  товары и услуги, цены на них регулирует Министерство торговли. Товары и услуги этой группы подразделяются на три  категории: существенные недостаточные, существенные достаточные, несущественные.

    На  товары категории «существенные  недостаточные» устанавливается верхний предел цены или максимальная Прибыль в процентах либо в абсолютном выражении, причем отдельно для оптового и розничного торговца (предприятия). Это основные пищевкусовые товары, безалкогольные напитки, услуги ресторанов, баров, закусочных (низких категорий), сельскохозяйственные орудия, некоторые виды автомобилей и новые запчасти к ним, бензин, мазут, дизельное топливо и др.

    Цены  на товары категории «существенные  достаточные» (моющие средства, некоторые  виды сырья, полуфабрикатов, выделанные кожи, гипс, асбест, некоторые виды домашнего  оборудования, услуги автостоянок, ресторанов высших категорий и др. — всего 86 видов товаров и услуг) подвержены менее строгой регламентации и контролируются только в целях предотвращения получения торговой сверхприбыли.

    Цены  на товары и услуги, не считающиеся  товарами первой необходимости, формируются свободно, без участия органов государственной власти. Список товаров, входящих в ту или иную категорию, достаточно подвижен. С 1987 г. государством определяется величина арендной платы на жилье, хотя почти весь жилой фонд находится в частном владении. Цены фиксируются на двухгодичный срок. [7, с.63]

    Испания. Государственное регулирование  и контроль за ценами осуществляет Высший совет по ценам при Министерстве экономики и финансов, утвержденный Королевским декретом в 1977 г. Юридической  основой регулирования цен является Закон о защите конкуренции от 17 июля 1989 г.

    Удельный  вес регулируемых и устанавливаемых  непосредственно государством цен  составляет около 10% от общего объема потребительских  цен. Механизм государственного регулирования  цен включает следующие формы: разрешительные цены, уведомительные цены, местные  цены.

    Разрешительные  цены — это такие цены, которые  могут быть повышены в случае получения  соответствующего разрешения от Правительственной  комиссии в ответ на ходатайство  государственной или частной  компании. К разряду разрешительных относятся цены на соевое масло, электроэнергию, газ, попутный сжиженный газ, бензин, керосин, дизельное топливо, нефть  для производства удобрений, фармацевтические товары, почтовые и телеграфные услуги, на услуги железных дорог, автомобильные, пассажирские и грузовые перевозки  и т. д.

    Уведомительные  цены — это такие цены, повышение  которых производится после уведомления  Высшего совета по ценам о предстоящем  повышении цен за один месяц до его осуществления (стерилизованное  молоко, растительное масло, фуражное зерно, минеральные удобрения).

    Местные цены — это такие цены, повышение  которых относится к компетенции  провинциальных комиссий по ценам (водоснабжение  для нужд населения, городские пассажирские перевозки, железнодорожные перевозки, услуги клиник, санаториев, больниц).

    В связи с вступлением Испании  в ЕС ценообразование в области  сельского хозяйства строится с  учетом рекомендаций и директивных  указаний соответствующих органов  ЕС, согласно принципам единой сельскохозяйственной политики Общего рынка.

    Норвегия. Правовой основой для государственного регулирования цен является Закон  о контроле за ценами, прибылью и  ограничением конкуренции, утвержденный в 1953 г., а также ряд королевских  резолюций, издаваемых на основании  этого Закона. Контроль за соблюдением  законодательства, регулирующего вопросы  ценообразования и предпринимательства, осуществляет система органов, среди  которых важнейшими являются специализированные органы ценообразования: Совет по ценам, Директорат по ценам, Государственная  инспекция по ценам.

    Государство определяет максимальные и минимальные  уровни цен либо «замораживает» цены, устанавливает порядок исчисления скидок, надбавок (наценок), максимальные уровни прибыли и другие правила  в области цен.  Предельные уровни цен государство устанавливает  на мясо, молоко, маргарин, химические удобрения, цемент, лекарства.

    Основой для установления внутренних цен  в Норвегии являются мировые цены. В то же время зависимость экономики  Норвегии от внешнего рынка вынуждает  правительство проводить политику защиты своей экономики, в том  числе и  путем наблюдения за соответствием  уровней и соотношений внешних  и внутренних цен. Если импорт приводит к нежелательному изменению соотношения  цен на внутреннем рынке, то правительство  прибегает к ограничению импорта. [7, с.63]

    США. Правовой основой государственного регулирования цен являются антитрестовские  законы. Органами, осуществляющими  контроль за ценами (контроль за сговором по ценам и за действиями по ценовой  дискриминации), являются Антитрестовское управление Министерства юстиции США и Федеральная торговая комиссия.

    Подавляющая часть цен в США устанавливается  компаниями в условиях конкурентно-рыночного  механизма. Вместе с тем сохраняются  государственные цены в отраслях с естественной монополией. Это — энергетика, система связи. Государством регулируется 5-10% цен.

    В некоторых штатах их администрации  предоставлено право введения тарифов  на электроэнергию, междугородные автомобильные  и железнодорожные перевозки.

    Важное  значение имеет система регулирования  фермерских цен (введена в практику в 1933 г.). Центральное место в ней  занимают залоговые цены и залоговые  операции Товарно-кредитной корпорации. Залоговые цены (ставки) выполняют  функцию минимальных гарантированных  цен. Они защищают фермеров в условиях, когда рыночные фермерские цены падают ниже их уровня, гарантируя минимальный  уровень дохода от реализации сельскохозяйственной продукции на рынке.

    Залоговые операции Товарно-кредитной корпорации означают предоставление фермерам кредита  под залог продукции. В случае снижения рыночных цен фермеры могут  передавать заложенную продукцию в  собственность Товарно-кредитной корпорации, и тогда залоговая цена становится минимальной ценой реализации. При уровне рыночных цен выше залоговых фермеры могут получить заложенную продукцию обратно, вернуть ссуду и проценты по ней и реализовать продукцию на свободном рынке.

    Правительство США оказывает определенное воздействие  на цены через стандарты, экономические  требования. Под контролем государства  находятся также процентные ставки за кредит, оказывающие влияние на издержки производства и цены.