Управление финансово-хозяйственной деятельностью организации

 

В таблице 1.2 представлены документы внешнего и внутреннего пользования бухгалтерии организации.

 

 

 

 

 

Таблица 1.2 – Документы внешнего и внутреннего документооборота ООО ТД «КлубНика»

№	Наименование документа
1	Аналитические справки, ведомость  заработной платы
2	Приказ, распоряжение, должностные  инструкции
3	Материальные отчеты
4	Требование- накладная на поступление  готовой продукции
5	Накладные, корешки доверенности на возврат и реализацию
6	Доверенности
7	Выписки по счетам, справки
8	Платежные поручения исход и вход.
9	Книга доходов и расходов
10	Акт сверки, письма, требования
11	Накладная на сырье, акт сверки, счета-фактуры
12	2 экземпляр накладной акт сверки
13	Накладные на реализацию продукцию
14	Накладные, доверенности

 

 

1.4 Система управления  финансами предприятия.

 

В любом предприятии формируется  организационная структура управления финансами. Управление финансами - это составная часть общей системы управления социально-экономическими процессами. Любая структура управления состоит из двух ключевых элементов — субъекта управления и объекта управления; субъект воздействует на объект с помощью, так называемых общих функций управления (анализ, планирование, организация, учет, контроль, регулирование), руководствуясь при этом системой целей, стоящих перед хозяйствующим субъектом. Цель деятельности ООО ООО ТД «КлубНика»– достижение финансовой устойчивости.

Управление финансами  ООО ООО ТД «КлубНика» осуществляет бухгалтерская служба совместно с директором предприятия.

В функции директора входит:

- представление предприятия в органах государственной власти, органах местного самоуправления и организациях,

- распоряжение имуществом  преприятия,

- заключение договоров  и выдача доверенности, в том  числе с правом передоверия,

- открытие счета предприятия в банках и других кредитных организациях,

- прием и увольнение  наемных работников,

- издание приказов и  распоряжений, обязательные для  исполнения сотрудниками предприятия .

В функции главного бухгалтера входит:

- выверка счетов Главной  книги; 

- анализ взаиморасчетов  с дебиторами/кредиторами; 

- закрытие отчетного периода; 

- подготовка и анализ  отчетности по НДС, налогу на  имущество; 

- ведение налогового учета,  расчет налога на прибыль; 

- составление налоговых  деклараций;

- составление корпоративной  отчетности для клиента, в том  числе в стандартах международной  финансовой отчетности;

- представительство в  налоговых органах; 

- подготовка и сдача  статистической отчетности;

- разработка и корректировка  учетной политики;

- контроль соблюдения  процедур и качества работы  сотрудников.

Объект системы управления финансами  предприятия представляет собой совокупность трех взаимосвязанных  элементов:

- финансовые отношения;

- финансовые ресурсы;

- обязательства.

Под финансовыми отношениями  понимают отношения между различными субъектами (физическими и юридическими лицами), которые влекут за собой  изменение в составе активов  и или обязательств этих  субъектов.

Финансовые ресурсы представлены в активе баланса. Это долгосрочные, материальные, нематериальные и финансовые активы, производственные запасы, дебиторская  задолженность, денежные средства и  их эквиваленты.

Нормативным и правовым обеспечением управления финансами ООО ТД «КлубНика» являются: законы, приказы и распоряжения директора, лицензии, уставные документы, инструкции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

ООО ТД «КлубНика»

   2.1.  Анализ имущества и источников его формирования.

 

С этого начинается анализ финансового состояния. Дается оценка размещению и использованию средств (активов) и источникам их формирования (пассивов). Структуру и динамику финансового состояния исследуют  при помощи сравнительного аналитического баланса. Его получают из исходного  баланса – нетто, дополняя его  показателями структуры баланса, динамики баланса, показателями структурной  динамики баланса. Показатели структурной  динамики позволяют сделать вывод  о том, через какие источники  был в основном приток новых средств  и в какие активы эти новые  средства в основном вложены. Статьи баланса группируются в основном по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива).

Чтение баланса ведется  с использованием методов горизонтального  и вертикального анализа. Анализ статей актива и пассива баланса  представленные в таблице 2.

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2. Характеристика имущественного положения предприятия

Наименование статей	На конец 2010 г.		На конец 2011 г.		Изменения
	т. р.	% к итогу	т. р.	% к итогу	В абсолютной величине	В структуре	В % к 2010 г.	В % к изменению итога  баланса
1. Внеоборотные активы	736	24,97	646	14,55	- 90	- 10,42	87,77	- 6,03
2. Оборотные активы	2211	75,03	3793	85,45	1582	10,42	171,55	106,03
2.1. Запасы	1575	53,44	1317	29,67	- 258	- 23,77	83,62	- 17,29
2.2. Дебиторская задолженность	224	7,61	101	2,28	- 123	-5,33	45,09	- 8,24
2.3. Денежные средства	412	13,98	875	19,7	463	5,72	212,37	31,03
2.4. Краткосрочные финансовые  вложения	-	-	1500	33,8	1500	33,8	100,0	100,53
Итог баланса	2947	100,0	4439	100,0	1492	0	150,63	100,0
3. Капитал и резервы	2636	89,45	3993	89,95	1357	0,5	151,48	90,95
4. Кредиты и заемные  средства	311	10,55	446	10,05	135	- 0,5	143,41	9,05
4.1. Долгосрочные кредиты  и займы	-	-	-	-	-	-	-	-
4.2. Краткосрочные кредиты  и займы	-	-	-	-	-	-	-	-
4.3. Кредиторская задолженность	311	10,55	446	10,05	135	- 0,5	143,41	9,05
Итог баланса	2947	100,0	4439	100,0	1492	0	150,63	100,0

 

Как видно из таблицы 2, основными источниками финансовых ресурсов ООО ТД «КлубНика» являются собственные средства (в виде собственного капитала), доля которых увеличилась за истекший год на 0,5% и достигла 89,95%. Доля заемных средств, наоборот, снизилась на 0,5% и составила 10,05%, что говорит о положительной динамике развития предприятия. Большая часть финансовых ресурсов организации вложена в оборотные активы, доля которых за истекший период возросла на 10,42% и достигла 85,45% общей суммы хозяйственных средств. Это произошло в основном за счет повышения краткосрочных финансовых вложений на 1500 тыс. руб.

У предприятия нет долгосрочных финансовых вложений, что свидетельствует  об отсутствии инвестиционной деятельности на предприятии. Из таблицы 2 также видно, что общая сумма капитала и  резервов выросла на 0,5%, что в  сумме составило 3993 тыс. руб. Это  произошло за счет повышения нераспределенной прибыли. Уставный капитал остался  прежним.

За анализируемый период на предприятии не возникло никаких  долгосрочных обязательств.

По полученным данным видно, что на предприятии происходит снижение дебиторской и  кредиторской задолженности  в структуре, что свидетельствует  об увеличении финансовой устойчивости предприятия.

За анализируемый период имущество предприятия увеличилось  на 1492,0 и составило 4439,0 тыс. руб. В  общем, подводя итоги, можно сказать, что на предприятии идет улучшение  финансового состояния.

 

 

 

 

 

2.2  Анализ  ликвидности и платежеспособности  предприятия

 

Анализ абсолютной ликвидности  баланса заключается в сравнении  средств по активу, сгруппированных  по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами  по пассиву, которые сгруппируются  по степени срочности их погашения.

В зависимости от степени  ликвидности активы предприятия  разделяются на следующие группы:

А₁ - наиболее ликвидные активы - денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения;

А₂- быстро реализуемые активы (вложения, для обращения которых в денежные средства требуется небольшой промежуток времени) - дебиторская задолженность и прочие активы;

А₃ - медленно реализуемые активы – запасы (без расходов будущих периодов), долгосрочная дебиторская задолженность, если она не перенесена во внеоборотные активы;

А₄ - труднореализуемые активы - итог раздела I актива баланса, за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П₁- наиболее срочные обязательства - кредиторская задолженность, прочие пассивы, а также ссуды, не погашенные в срок;

П₂ - краткосрочные пассивы - краткосрочные кредиты и заемные средства;

П₃ - долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и заемные средства;

П₄ - постоянные пассивы - итог раздела III пассива баланса и отдельные статьи V раздела, не вошедшие в предыдущие группы.

Баланс считается абсолютно  ликвидным, если соблюдается следующее  соотношение: А₁≥П₁, А₂≥П₂, А₃≥П₃, А₄≤П₄. Поэтому ликвидность баланса – это и есть степень покрытия долговых обязательств активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств.

 

Таблица 3. Анализ ликвидности баланса предприятия, тыс. руб.

Актив	На конец 2010 г.	На конец 2011 г.	Пассив	На конец 2010 г.	На конец 2011 г.	Платежный излишек (+) или  недостаток (-)
						На 2010 год	На 2011 год
А1	412	2375	П1	311	446	+ 101	+ 1929
А2	224	101	П2	-	-	+ 224	+ 101
А3	1566	1301	П3	-	-	+1566	+ 1301
А4	736	646	П4	2627	3977	- 1891	- 3331
Баланс 300-216	2938	4423	Баланс 700-216	2938	4423	-	-

 

Из полученных данных видно, что баланс предприятия по всем соотношениям актива и пассива отвечает требованиям. Это говорит о том, что предприятие в целом является платежеспособным, т.е. означает наличие у него денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения.

Для оценки платежеспособности предприятия используются три относительных  показателя ликвидности, различающиеся  набором ликвидных средств, рассматриваемых  в качестве покрытия краткосрочных  обязательств. Нормальные ограничения показателей ликвидности могут служить ориентиром при анализе финансового состояния предприятия.

Общий коэффициент покрытия (текущей ликвидности) показывает платежные  возможности предприятия, оцениваемые  при условии не только своевременных  расчетов с дебиторами и реализации готовой продукции, но и продажи  в случае необходимости прочих элементов  материальных оборотных средств. Коэффициент  текущей ликвидности характеризует  ожидаемую платежеспособность предприятия  на период, равный средней продолжительности  одного оборота оборотных средств. Следовательно, он зависит от отрасли  производства, длительности производственного  цикла, структуры запасов и затрат и ряда других факторов.

К_т.л. = (А₁+А₂+А₃) / (П₁+П₂)

Общепринятым считается  нижнее критическое значение 2, но в  общем случае норматив от 1,5 до 3.

Коэффициент промежуточного покрытия (быстрой ликвидности) показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторских долгов за период, равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности: