Управление дебиторской и кредиторской задолженностью

Основными формами рефинансирования дебиторской задолженности, используемыми  в настоящее время, являются: факторинг; учет векселей, выданных покупателями продукции; форфейтинг [6, с.523].

Контроль за движением и своевременной инкассацией дебиторской задолженности организуется в рамках построения общей системы финансового контроля в организации как самостоятельный его блок.

Одним из видов таких  систем является ABC-система применительно  к портфелю дебиторской задолженности организации. В группу «А» включаются при этом наиболее крупные и сомнительные виды дебиторской задолженности (так называемые проблемные кредиты); в группу «В» — кредиты средних размеров; в группу «С» — остальные виды дебиторской задолженности, не оказывающие серьезного влияния на результаты финансовой деятельности организации [16, с.122].

Кроме рассмотренных  этапов формирования политики управления дебиторской задолженностью, следует  также отметить, что необходимо постоянно  отслеживать уровень кредиторской задолженности, т.е. анализировать уровень средств, привлекаемых от поставщиков.

Состояние дебиторской  и кредиторской задолженности оказывает  значительное влияние на финансовые результаты деятельности предприятия. Увеличение дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала предприятия, снижению его деловой активности, к необходимости прибегать к платным заемным ресурсам для покрытия потребности в денежных средствах, а также к наращиванию кредиторской задолженности. Наращивание кредиторской задолженности подрывает финансовую устойчивость предприятия, отрицательно влияет на имидж предприятия-должника, снижает его кредитоспособность и его инвестиционную привлекательность.

Большое значение имеет  умение  управлять дебиторской и кредиторской задолженностью, вырабатывать оптимальную кредитную политику предприятия. Внешние пользователи информации, в том числе банки, контрагенты, прежде чем начинать сотрудничество с предприятием, анализируют его дебиторскую и кредиторскую задолженность.

2 Анализ управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «Строй-сервис»

2.1 Организационно-экономическая  характеристика предприятия ООО  «Строй-сервис»

Предприятие занимается разработкой и добычей песков на основании лицензии от ЛОД№47033 до15.02.2029. Продукция: песок, песчано-гравийная смесь, природный камень. Может быть использована на строительство автодорог, отсыпку участков у жилых домов, оформления ландшафтных пейзажей. Продажи осуществляются как большими партиями, так и малыми, с доставкой и самовывозом.

Предприятие реализует нерудные материалы для производства строительных и дорожных работ. В работе фирма делает ставку на культуру обслуживания и безусловное выполнение договорных обязательств. Грамотные, квалифицированные специалисты всегда готовы дать консультации по любым вопросам, касающимся продажи, определения объёмов, сферы применения, доставки нерудных материалов. Предприятие само осваивает месторождение и реализует продукцию по прямым договорам с клиентами без посредников. Именно поэтому цены столь привлекательны и продажа нерудных материалов ведётся весьма активно. За короткий период наметился круг постоянных клиентов.

Проведем анализ важнейших  для предприятия факторов внешней  среды предприятия.

Можно отметить, что основного конкурента нет, так как все представленные фирмы предлагают аналогичные виды товаров, имеют удобное месторасположение, высокий уровень сервиса и сложившийся круг покупателей.

Преимущества ООО «Строй-сервис»: безупречная предупредительность, вежливость персонала, личное внимание к каждому покупателю.

Экономические факторы - финансовый кризис.

Политическую компоненту макроокружения организации на данный этап времени в целом по стране можно охарактеризовать как относительно стабильную. Однако, компания подвержена рискам, связанным с возможными изменениями российского налогового законодательства.

Внешняя среда характеризуется  сложностью, подвижностью,              неопределенностью.

Организационная структура  управления ООО «Строй-сервис» представлена на рисунке 3.

Высшим органом управления общества является собрание учредителей. Управление текущей деятельностью  Общества осуществляется единоличным  исполнительным органом. Возглавляет  ООО «Строй-сервис» директор предприятия, избранный на Совете учредителей на срок 5 лет с полномочиями, согласно Уставу предприятия. Филиалов ООО «Строй-сервис»  не имеет.

Возглавляет предприятие  ООО «Строй-сервис» директор, он решает все вопросы управления на данном предприятии. Директор предприятия  руководит непосредственно бухгалтерией, сметно-договорным отделом, отделом главного механика, отделом материально-технического снабжения.

Рисунок 3 - Организационная структура управления ООО «Строй-сервис»

 

Главный инженер предприятия  руководит производственно-техническим отделом.

Отдел кадров занимается планированием персонала, наймом и  увольнением, созданием безопасных условий труда, вопросами заработной платы, аттестацией рабочих мест.

Организационную структуру  управления ООО «Строй-сервис» можно отнести к функциональной структуре. Отделам организационной структуры предприятия предоставлена определенная самостоятельность в осуществлении оперативной деятельности. В то же время директор  рассматриваемого предприятия  жестко контролирует все вопросы, касающиеся стратегических вопросов деятельности предприятия.  Таким образом, ключевой фигурой в управлении предприятия является  директор. Такая структура управления имеет ряд недостатков: она не позволяет решать проблемы координации функциональных звеньев по горизонтали, повышать ответственность и расширять  полномочия  работников предприятия.

Проанализируем финансовую устойчивость ООО “Строй-сервис” в абсолютных показателях в таблицах 1-2.

 

Таблица 1 – Относительные показатели финансовой устойчивости ООО “Строй-сервис” за 2009–2011 годы

Финансовый коэффициент	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Отклонения
				2011 от 2009	2011 от 2010
Коэффициент автономии	0,06	0,19	0,27	0,21	0,08
Коэффициент отношения заемных  и собственных средств	14,51	4,15	2,73	-11,78	-1,42
Коэффициент соотношения мобильных  и иммобилизованных средств	4,97	1,52	1,76	-3,21	0,24
Коэффициент отношения собственных  и заемных средств	0,07	0,24	0,37	0,3	0,13
Коэффициент маневренности	-1,60	-1,02	-0,36	1,24	0,66
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами	-0,26	-0,56	0,17	0,43	0,73
Коэффициент имущества производственного  назначения	0,57	0,76	0,75	0,18	-0,01
Коэффициент долгосрочно привлеченных заемных средств	0,0	0,03	0,46	0,46	0,43
Коэффициент краткосрочной задолженности	0,94	0,80	0,50	-0,44	-0,3
Коэффициент кредиторской задолженности	0,45	0,66	0,50	0,05	-0,16

Таблица 2 – Абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО “Строй-сервис” за 2009–2011 годы

Показатель	Абсолютные величины, тыс. р.
	2009 г.	2010 г.	2011 г.
1. Источники собственных средств	414	4075	7044
2. Внеоборотные активы	1075	8373	11675
Продолжение табл. 4
3. Источники собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат (стр. 1 – стр. 2)	-661	-4298	-4631
4. Долгосрочные обязательства	0	130	5965
5. Источники собственных средств,  скорректированные на величину долгосрочных заемных средств (стр. 3 + стр. 4)	-661	-4168	1334
6. Краткосрочные кредитные и  заемные средства	6006	16798	13269
7. Общая величина источников средств с учетом долгосрочных и краткосрочных заемных средств (стр. 5 + стр. 6)	5345	12630	14603
8. Величина запасов и затрат, обращающихся в активе баланса	2567	7498	7932
9. Недостаток источников собственных  оборотных средств (стр. 3 –  стр. 8)	-3228	-11796	-12563
10. Недостаток источников собственных средств и долгосрочных заемных источников (стр. 5 – стр. 8)	-3228	-11666	-6598
11. Недостаток/излишек общей величины всех источников для формирования запасов и затрат (стр. 7 – стр. 8)	2778	5132	6671
12.1. 3–х комплексный показатель (S) финансовой ситуации	0	0	0
12.2. 3–х комплексный показатель (S) финансовой ситуации	0	0	0
12.3. 3–х комплексный показатель (S) финансовой ситуации	1	1	1
финансовая устойчивость предприятия	Допустимо неустойчивое состояние	Допустимо неустойчивое состояние	Допустимо неустойчивое состояние

 

Данные свидетельствуют  о допустимо неустойчивом состоянии в 2009–2011 годах. Это обусловлено тем, что источников собственных средств, долгосрочных заемных источников, общей величины всех источников не хватало для формирования запасов.

 

2.2 Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Строй-сервис»

В таблице 3 представлен анализ динамики и структуры дебиторской задолженности.

Таблица 3 – Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности       ООО “Строй-сервис” за 2009–2011 годы, в тыс. руб.

Вид дебиторской задолженности	2009	2010	2011	Темп роста, в %		Структура, в %			Абсолютное отклонение (+/–)
				2011 от 2009	2011 от 2010	2009	2010	2011	2011 от 2009	2011 от 2010
Покупатели и заказчики	1101,424	1863,729	4718,381	428,4	253,2	65,6	39,9	75,7	3616,957	2854,652
Авансы выданные	347,553	1247,157	679,397	195,5	54,5	20,7	26,7	10,9	331,844	-567,760
Прочие дебиторы	230,023	1560,114	835,222	363,1	53,5	13,7	33,4	13,4	605,199	-724,892
Итого	1679	4671	6233	371,2	133,4	100	100	100	4554	1562

 

Из таблицы 3 видно, что общая сумма дебиторской задолженности в 2011 году увеличилась на 4554 тыс. руб. главным образом за счет увеличения задолженности покупателей и заказчиков – на 2854,652 тыс. руб. Сумма выданных авансов и прочих дебиторов сократилась соответственно на 45,5 и 46,5 %.