Себестоимость продукции

По данным таблицы 3 видно, что по стоимости единицы спирта экстры произошел перерасход по всем элементам затрат. Материальные затраты по стоимости единицы увеличились на 6,99 рублей, заработная плата на 1,07 рублей, отчисления в фонд социальной защиты на 0,41 рублей, амортизация основных средств на 0,25 рубль и прочие расходы на 0,93 рубля.

Отклонение фактической стоимости 1 дала спирта экстры  от плановой по полной себестоимости равно  + 9,65 рублей. Но так  как план  производства спирта экстры выполнен в 2006 году на 62,5% из- за низкого спроса на спирт, то по стоимости  выпуска продукции образовалась экономия. По  таким элементам  как материальные затраты, зарплата  и отчисления в фонд соц. защиты расходы на весь объем  выпуска фактически ниже из-за невыполнения плана. Выпуск спирта высшей очистки  в 2006 году составил по плану – 90 000 дал, по факту – 56 307,43 дал. По стоимости единицы спирта высшей очистки  произошел перерасход  по всем элементам затрат.

Таблица 4 -Затраты на производство 1 дал. спирта высшей очистки в 2006г.

Материальные затраты по стоимости единицы увеличились на 6,70 руб., заработная плата на 1,03 руб., отчисления в фонд социальной защиты на 0,39 руб., амортизация основных средств на 0,24 руб., прочие расходы на 0,89 руб. Отклонение фактической себестоимости 1 дала спирта высшей очистки от плановой  по полной себестоимости равно +9,25 руб. Так же как по спирту экстра, по таким элементам как материальные затраты, зарплата и отчисления  в фонд соц. защиты  расходы на весь объем выпуска спирта высшей очистке фактически ниже из-за невыполнения плана.    Выпуск спирта экстра в 2007году составил по плану – 407 900 дал., по факту – 412 642,61 дал.

Таблица 5- Затраты на производство 1 дал. спирта экстра в 2007году

Из таблицы 5 видно, что предприятию удалось снизить себестоимость выпуска спирта экстра. Стоимость единицы материальных затрат снизилась с 47,83 рублей до 40,84 рублей, т. е. на 6,99 рублей.  Экономия материальных затрат обеспечена  за счет  снижения цены приобретенного  сырья и материалов, правильного   выбора  поставщиков. Перерасход по заработной плате  составил 18 копеек, отчисления  в фонд социальной защиты на 6 копеек, амортизация  основных  средств на 17 копеек, прочие расходы на 2 копейки. Стоимость выпуска по полной себестоимости  снизилась  с 23 193,2 тыс. руб до 20 753,8 тыс. руб., т.е на 2 439,4 тыс. руб. (или 10,5%).Выпуск спирта высшей очистки  в 2007 году равен по плану – 104 700 дал, по факту – 105 953,61 дал.

Таблица 6 - Затраты на производство 1 дал спирта высшей очистки в 2007г

Из данных таблицы 6 видно, что предприятию удалось снизить себестоимость единицы выпуска спирта высшей очистки. Стоимость единицы  материальных затрат снизилась с   45,82 рублей до 39,13 рублей, т.е. на 6,69 рублей. Перерасход по заработной плате составил 17 копеек, отчисления в фонд  социальной защиты на 6 копеек ,амортизация основных средств на 16 копеек , прочие расходы  на 2 копейки . Стоимость  выпуска по полной себестоимости  снизилась с 5 703,1  тыс. руб. до 5 105,7 руб. , т.е на 597,4 тыс. руб. (или 10,5%).

Проанализируем затраты на 1 рубль продукции. За базовые возьмем показатели предшествующего периода (в нашем случае 2006 год) и произведем соответствующий расчет.

1.     

Базовые затраты на 1 рубль товарной продукции:

       Ц00=цена 1 дал. в 2006г.

Ц01 = цена 1 дал. в 2007 году.

2. Фактические затраты на 1 рубль товарной продукции

 (С01 • К01)‗ 50,30 · 412 642,61 + 48,19 · 105 953,61‗  25 861 827,75‗ 56коп (2)

 (Ц01 • К01)     88.85 · 412 642,61 +  84,33 · 105 953,61  45 598 363,83

Ц01 = цена 1 дал. в 2007 году.¹

3.Затраты на 1 рубль фактически выпущенной продукции по базовым (2006 год) ценам и себестоимости:

     Таким образом, общее уменьшение затрат на 1 рубль продукции

4. Затраты на 1 рубль товарной продукции исходя из базовых (2006 год) цен:

 (С99 • К99)‗ 50,30 · 412 642,61 + 48,19 · 105 953,61‗  25 861 827,75‗ 1,20 (4)

 (Ц98 • К99)  42,00 · 412 642,61 +  40,00 · 105 953,61    21 569 134,02

     Таким образом, общее уменьшение затрат на 1 рубль продукции составило: 56-98 = -42 коп.

        Воздействие структурных сдвигов можно видеть из сравнения затрат на 1 рубль фактически выпущенной товарной продукции в базовых ценах и себестоимости с базовыми затратами на 1 рубль товарной продукции, что составляет: 98-98 = 0 коп.

     Влияние ценовых факторов определяется из фактических затрат на 1 рубль

товарной продукции с затратами на 1 рубль товарной продукции, исходя из базовых (2006 год) цен, что составляет: 0,56 - 1,20 = - 0,64 руб.

    Воздействие роста себестоимости продукции на 1 рубль товарной продукции равно разнице между затратами на 1 рубль товарной продукции исходя из базовых цен и затратами на 1 рубль товарной продукции по базовым ценам и себестоимости, что составляет: 1,20 – 0,98 = + 0,22 коп.

         Таким образом, был представлен анализ затрат на рубль товарной продукции на примере предприятия ГУП ССВК «Сталк» и выявлены отклонения в структуре затрат с определением причин.

         2.2. Определение резервов снижения себестоимости продукции предприятия

Систематическое снижение издержек - основное средство повышения прибыльности функционирования предприятия. Основные направления снижения себестоимости продукции представляются следующими группами факторов:

а) повышение технического уровня производства: механизация, автоматизация и компьютеризация производственных процессов;

б) повышение качества продукции, внедрение новых видов и замена сырья, материалов, топлива, энергии и прочие факторов, повышающие технический уровень производства;

в) совершенствование организации производства и труда;

г) снижение материалоёмкости продукции;

г) увеличение объёмов производства.

Как показали расчёты - производство спирта является материалоёмким. С целью повышения устойчивости работы спиртового производства, увеличения объёмов выпуска и качества спиртов приобретено и установлено оборудование: эпюрационной, сивушной и ректификационной  колонн с теплообменниками  в брагоректификационном  отделении спиртового производства, что позволяет более экономично вести расход по основному сырью. В то же время сырье и материалы входят в себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на перевозку, поэтому правильный выбор поставщиков материалов влияет на себестоимость продукции. Так по Башкортостану  закупочная цена для расчётов по зерну установлена 5 200 руб. за тонну. Проведя огромную работу по поиску, отбору поставщиков зерна за пределами Башкортостана, комбинат может закупить зерно по более низкой цене 4 860 рублей за тонну. Таким образом, экономия по сырью только за 9 месяцев 2007 года составила 90470  – 84554 = 5916 тыс. руб. 

              Прибыль завода зависит от объёмов продукции и себестоимости. В целях увеличения прибыли необходимо увеличить объем производства продукции.

Таблица 8 - Зависимость величин прибыли и себестоимости от годового объёма производства спирта