Роль налогов в регулировании деятельности предприятия

Проектная структура  организации налогового планирования позволяет в наиболее полной мере использовать потенциал самых квалифицированных  специалистов в своей области  деятельности при планировании, реализации и контроле мероприятий по налоговой  оптимизации, не выходя вместе с тем  за рамки процесса бюджетирования, функционирующего на основе линейно-функционального  принципа организации управленческих взаимосвязей. Формирование команды, призванной осуществлять оптимизацию налоговых  потоков предприятия, из сотрудников  различных служб предприятия, которые  одновременно с участием в проекте  выполняют свои основные обязанности, помимо всего прочего позволяет  устранить негативные моменты, связанные  с отсутствием базы информационного  обеспечения принимаемых в области  налогового планирования управленческих решений, ликвидировать разрывы  информационного поля, прослеживающиеся в практической деятельности, установить обратную связь между структурными подразделениями предприятия. Кроме  того, проектная структура разрешает  безболезненно для симметрии  управленческих отношений вводить  в состав группы по оптимизации налогового портфеля сторонних консультантов  и ревизионную службу предприятия.

В процессе налогового планирования предлагается создание трех независимых налоговых групп, призванных выполнять три основных функции  планирования: составление плана, реализация плана и контроль за реализацией  плана.

Первая налоговая  группа создается по поводу составления  плана оптимизационных мероприятий. Группа состоит, во-первых, из специалистов, занятых формированием финансовой (бюджетной) части производственной программы, — экономистов ПЭО, бухгалтеров, финансистов, сотрудников налогового отдела, если такая служба существует, и, во-вторых, из юристов и сторонних  консультантов. Привлечение сотрудников  финансового блока способствует принятию такого плана мероприятий, оптимизирующих налоговые выплаты, который бы в полной мере соотносился  с интересами бюджетного процесса, строился на одних принципиальных положениях с последним; использование навыков  юристов и мнения высококвалифицированных  сторонних консультантов позволит построить систему мероприятий  по оптимизации налогообложения  с учетом требований действующего законодательства (юридически чисто и обоснованно) и имеющейся практики применения методов минимизации налогообложения. Руководство группой осуществляет сотрудник планово-экономического отдела, ибо именно ПЭО разрабатывает  производственную программу и функционально  отвечает за ее правильность и адекватность, а значит, специалист этого подразделения  наиболее эффективно сможет координировать работу группы.

Результирующие  данные выработанного плана мероприятий  по оптимизации налогового портфеля накладываются на график налоговых  выплат, разрабатываемый ПЭО совместно  с бухгалтерией или отделом налогов  при его существовании, который, в свою очередь, заносится в бюджет предприятия.

В целях реализации плана мероприятий по оптимизации  налогового портфеля собирается вторая группа специалистов, состоящая из сотрудников юридического отдела, бухгалтерской  службы, коммерческого блока и  отдела налогов. Привлечение сотрудников  коммерческого блока (отделов снабжения, продаж, маркетинга, внешнеэкономических  связей) вызвано прежде всего тем, что данные специалисты непосредственно  участвуют в хозяйственно-договорных отношениях, и следовательно, должны учитывать налоговую специфику  в контактах с контрагентами  предприятия. Кроме того, здесь необходимо отметить, нежелательность участия  в реализации оптимизационных мероприятий  третьих лиц, в том числе и  тех, которые составляли план этих мероприятий, ибо практическое применение способов оптимизации налогового портфеля подчас, вольно или невольно, выходит за рамки дозволенности действующим  законодательством, и значит требует  соблюдения определенного уровня конфиденциальности.

Контроль и  оценка эффективности мероприятий  по оптимизации налогового портфеля осуществляется службой внутреннего  аудита и планово-экономическим  отделом совместно с ревизором  Общества и сторонним консультантом (Аудитором). Цель группы: обнаружить и  обосновать причины расхождений  в запланированных и фактических  данных, основания невыполнения запланированных  оптимизационных мероприятий. Планово-экономическая  служба предоставляет данные о фактическом  исполнении бюджета, внутренние аудиторы и ревизор оценивают адекватность действующему законодательству и соответствие плановым параметрам мероприятий по оптимизации налогового портфеля. Имеющиеся  расхождения докладываются руководству. Консультанты анализируют результаты применения оптимизационных мероприятий  и дают заключения об исправлении  допущенных просчетов. Руководит группой  старший аудитор отдела внутреннего  аудита. Выработанные группой рекомендации применяются при дальнейшем планировании мероприятий по оптимизации налогового планирования.

Эффективность контроля и оценки мероприятий по оптимизации налогового портфеля, равно  как и результатов реализации запланированных действий, зависит  от наличия на предприятии рационально  организованного документооборота налогового планирования.

Все действия, предпринимаемые  в процессе налогового планирования, требуют документального закрепления, ибо, во-первых, четко оформленный  документооборот налогового планирования позволяет осуществлять объективный  контроль со стороны руководства  предприятия за действиями групп  налогового планирования; во-вторых, учитывая весьма большую вероятность судебных разбирательств по результатам применения оптимизационных мероприятий, наличие  литерально оформленных отношений  по поводу оптимизации налогового портфеля позволяет, аргументировано отстаивать свою точку зрения в арбитражных  судах; и, в-третьих, документооборот  — важная составляющая управления, обеспечивающая стабильность хозяйственно-производственных связей.

Основные документальные источники, использованные в процессе налогового планирования, сдаются в  архив предприятия, где хранятся по функциональным группам налогового планирования согласно действующему налоговому законодательству (от 3-х до 5-ти лет). Правильный выбор организационной  структуры налогового планирования, организация документооборота между  ее элементами только создают предпосылки  для эффективной работы подразделений  налогового планирования. Необходимо укомплектовать эти службы квалифицированными специалистами, правильно распределить между ними обязанности, наделить их необходимыми правами, создать приемлемые условия для работы.

Налоговое планирование способно стать не только одним из самых ценных и перспективных  орудий, находящихся в арсенале менеджера, оно уже сейчас оказывает глубокое воздействие на инвестиционную политику, как на макро- , так и на микроэкономическом уровне. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.Статистические показатели в динамике. 

Заключение. 
 

Налоговое планирование – это выбор “оптимального” сочетания риска от внедрения  и стоимости различных форм осуществления  деятельности и способов размещения активов (управления пассивами), направленный на достижение возможно более низкого  уровня возникающих при этом налогов.

     Налоговое планирование – это непрерывный  процесс, который можно охарактеризовать 5 последовательными этапами:

     1. прежде всего анализ существующего порядка налогообложения (построение налоговой модели предприятия),

     2. последовательное применение в расчетах того или иного инструмента налогового планирования,

     3. сравнительный анализ эффективности выбранных вариантов оптимизации налогообложения (модернизация налоговой модели),

     4. внедрение наиболее эффективных  инструментов на предприятии,

     5. сопровождение и адаптирование  реализованной схемы.

     Налоговое планирование является одной из составляющих частей процесса финансового планирования.

     Таким образом рассмотрена налоговая  оптимизация, которая представляет собой часть финансовой оптимизации  – это выбор наилучшего пути управления финансовыми ресурсами предприятия, а также привлечение внешних  источников финансирования. Налоговое  планирование осуществляется не после  проведения какой-либо хозяйственной  операции или прошествии налогового периода, а до того. Снизить налоговую  нагрузку, оставаясь в рамках правового  поля, возможно практически для любой  организации.

Список  использованной литературы.

1. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика/Под ред. к.ю.н. А.В.Брызгалина. - Екатеринбург: Издательство «Налоги и финансовое право», 2002. С.40.
2. Горбунов А.Р. Налоговое планирование и снижение финансовых потерь. -М.: СО «Анкил», 2003.
3. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. - М.: МЦФЭР, 2002. С.9-12.
4. Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. — М.: АиН, 2006.
5. Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния предприятия. – М.: Экономика, 1994 – 198с.
6. Медведев А. Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое руководство для предпринимателей. — М.: ИНФРА-М, 2006.