Роль налогов в регулировании деятельности предприятия

Министерство  образования и  науки Российской Федерации

Уфимская  Государственная  Академия Экономики  и Сервиса

  

                                                                Кафедра региональной экономики и управления 
 
 
 

Курсовая  работа

По дисциплине: Экономика предприятия

На тему: Роль налогов в регулировании  деятельности предприятий 
 
 

Выполнила: студентка группы ГД-31 Мингазова  Е.Ю.

Проверил: канд. эконом. наук, доцент Талбутдинов  Р.С. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Уфа 2011

Содержание

 Введение

1. Сущность, содержание и роль налоговой политики в управлении предприятием

2. Процесс формирования налоговой политики

3. Статистические  показатели в динамике

Заключение

Список использованной литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение. 

В условиях перехода от преимущественно централизованно  планируемой экономики к рыночной, существенно изменяются методы воздействия  государства на социально-экономическое  развитие. Одним из сильнейших рычагов, регулирующих экономические взаимоотношения  товаропроизводителей с государством, становится налоговая система, которая  строится так, чтобы отвечать принятым требованиям благоприятного развития рыночной экономики. От прогрессивности  этой системы, ее четкой направленности на поощрение предпринимательской  деятельности в значительной мере зависят  темпы экономического роста.

Налоги являются одним из наиболее эффективных инструментов косвенного регулирования экономических  процессов. Обоснованный, с учетом экономических  реальностей, характеризующих текущую  ситуацию, комплекс налоговых мер, способен оказать существенное влияние на экономическое поведение хозяйствующих  субъектов, усиливать экономическую  и инвестиционную активность.

Эффективной может  считаться только та налоговая политика, которая стимулирует накопление и инвестиции.

Возрастающая  роль налогового планирования в условиях современного рыночного хозяйства  определяются рядом факторов. Потребность  в налоговом планировании диктуется, прежде всего, двумя факторами: тяжестью налогового бремени и сложностью и изменчивостью налогового законодательства.

Через влияние  налогов на управление доходами, расходами  и конечными результатами налоговое  планирование опосредованно влияет на многие направления финансового  менеджмента.

Во-первых, являясь  составной частью системы финансового  менеджмента, налоговое планирование занимает в ней специфичное место, что обусловлено тем, что налоговый  аспект присутствует в любом сегменте управления финансами предприятия.

Во-вторых, так  как налоговые отношения как  составная часть финансовых возникают  на перераспределительной стадии воспроизводственного процесса и являются завершающим  звеном любого предпринимательского решения, налоговому планированию, как составной  части финансового менеджмента  присуща ограниченная самостоятельность. Налоговое планирование, не имея четко  самостоятельного характера, тем не менее, оказывает существенное влияние  на принятие предпринимательских решений  и повышение эффективности финансово-хозяйственной  деятельности организаций.

В-третьих, налоговая  экономика увеличивает собственные  финансовые ресурсы предприятия, поэтому  конечной целью налогового планирования является не только и не столько  оптимизация налогов, а в рамках достижения основных целей в рамках предпринимательской деятельности предприятия повышение его финансовой устойчивости и значимости.

Применение налогового планирования деятельности фирмы создает  следующие важные преимущества для  бизнеса:

- прояснение  возникающих проблем;

- возможность  анализа и использования будущих  благоприятных условий;

- подготовку  фирмы к изменениям во внешней  среде;

- стимулирование  участников налогового планирования  к реализации своих решений  в дальнейшей работе;

- обеспечение  более рационального распределения  и использования различных видов  ресурсов;

- повышение финансовой  устойчивости и значимости предприятия.

Формирование  налоговой политики должны строиться  на соблюдении следующих принципов:

- стабильность  налоговой системы;

- одинакового  налогообложения производителей, независимо  от отраслевой принадлежности  предприятия и формы собственности;

- одинаковых  условий налогообложения для  предпринимателей, занятых в производстве  и потребителей.

Налоговая политика представляет собой форму реализации налоговой идеологии и налоговой  стратегии предприятия в разрезе  наиболее важных аспектов деятельности в области налогового планирования и на отдельных этапах ее осуществления. В отличие от налоговой стратегии  в целом, налоговая политика формируется  лишь по конкретным направлениям налогового планирования на предприятии, требующим  обеспечения наиболее эффективного управления для достижения главной  стратегической цели этого процесса.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Сущность, содержание и роль налоговой политики в управлении предприятием. 

Экономическая устойчивость является наиболее простым  и, одновременно, наиболее сложным понятием рыночной экономики. Ее простота определяется тем, что она является стержнем и  главной силой саморегуляции  и самоорганизации экономики  рыночного типа, основным мотивом  сознательного целеполагания в  деятельности предпринимателей.

Экономическая устойчивость предприятия определяется главным образом объемом собственного капитала предприятия, который в  свою очередь в значительной степени  зависит от величины налогов. За счет, какого бы источника, и на каком бы этапе хозяйственной деятельности предприятия они не осуществлялись, в конечном счете, эти платежи  уменьшают размер его капитала. Поэтому  каждым предприятием должны активно  использоваться легальные возможности  минимизации налоговых платежей с тем, чтобы обеспечить увеличение размера чистой прибыли, а соответственно и ресурсов для увеличения размера  собственного капитала.

Налоговая политика представляет собой форму реализации налоговой идеологии и налоговой  стратегии предприятия в разрезе  наиболее важных аспектов деятельности в области налогового планирования и на отдельных этапах ее осуществления. В отличие от налоговой стратегии  в целом, налоговая политика формируется  лишь по конкретным направлениям налогового планирования на предприятии, требующим  обеспечения наиболее эффективного управления для достижения главной  стратегической цели этого процесса.

Формирование  налоговой политики по отдельным  аспектам налогового планирования может  носить многоуровневый характер. Так, в рамках политики управления налоговыми отчислениями предприятия могут  быть разработаны политика управления косвенными и прямыми налогами. В  свою очередь, политика управления косвенными налогами может включать в качестве самостоятельных блоков политику управления отдельными их видами (НДС, акцизы, налог  с продаж и др.) и т.п.

Проблема минимизации  налоговых платежей с целью увеличения размера капитала предприятия, в  значительной степени решается путем  формирования эффективной налоговой  политики. Налоговая политика представляет собой составную часть общей  политики управления капиталом предприятия, заключающуюся в выборе наиболее эффективного варианта уплаты налогов  при альтернативных направлениях хозяйственной  деятельности и связанных с ней  операций. В отдельных случаях  разработанная предприятием налоговая  политика сама может быть критерием  корректировки отдельных направлений  такой деятельности предприятия.

Формирование  эффективной налоговой политики предприятия должно базироваться на следующих основных принципах (Приложение 1 «рис.1»):

1. Строгое соблюдение  действующего налогового законодательства. Реализация этого принципа обусловливает  исключение возможностей уклонения  от налогов, которые должны  быть уплачены в соответствии  с реальными финансовыми результатами  деятельности предприятия. Ни  одна из противозаконных форм  уклонения от уплаты налогов  (сокрытие реальных доходов или  прибыли, подтасовка бухгалтерской  отчетности, задержка налоговых  платежей и т.п.) не может быть  использована предприятием, которое  заботиться о своей деловой  репутации, о своей экономической  устойчивости.

2. Соотнесение  задачи минимизации налоговых  платежей с целями общей политики  управления экономической устойчивостью  предприятия. Реализация этого  принципа означает, что минимизация  суммы налоговых платежей не  является самоцелью - такая минимизация  легко могла бы быть обеспечена  за счет сокращения объема  деятельности. Поэтому минимизация  налоговых платежей всегда должна  быть направлена на качественный  и количественный рост величины  собственных активов, в первую  очередь капитала предприятия. 

3. Поиск и  использование наиболее эффективных  хозяйственных решений, обеспечивающих  минимизацию базы налогообложения  в процессе хозяйственной деятельности. Это предопределяет целенаправленное  воздействие на различные элементы  базы налогообложения в разрезе  источников уплаты отдельных  налогов, широкое использование  установленной системы прямых  и непрямых налоговых льгот. 

4. Оперативный  учет изменений в действующей  налоговой системе. Разработанная  предприятием налоговая политика, а в отдельных случаях и  виды хозяйственных операций, связанных  с осуществлением деятельности, должны оперативно корректироваться  с учетом появления новых видов  налогов, изменения ставок налогообложения,  отмены или предоставления налоговых  льгот и т.п. 

5. Плановое определение  сумм предстоящих налоговых платежей. В основу такого планирования  должны быть положены целевая  сумма капитализируемой части  прибыли, планируемые объемы доходов  и затрат и другие показатели  развития деятельности предприятия  в предстоящем периоде. 

Исследование  факторов внешней налоговой среды  и налоговой политики предопределяет изучение экономико-правовых условий  деятельности предприятия с учетом современного состояния налогового поля и возможного их изменения в  предстоящем периоде. Кроме того, исходя из того, что стратегия в  области налогообложения является частью финансовой стратегии предприятия, на этом этапе разработки налоговой  стратегии анализируется конъюнктура  финансового рынка и факторы, ее определяющие, а также разрабатывается  прогноз конъюнктуры в разрезе  отдельных сегментов этого рынка, связанных с предстоящей деятельностью  предприятия в процессе налогового планирования.

Целью деятельности хозяйствующего субъекта является, как  правило, увеличение стоимости фирмы, повышение благосостояния акционеров. И важнейшим фактором для достижения этой цели является получение предпринимательской  прибыли, т.е. прибыли, очищенной от налогов. Именно поэтому крайне актуально  рассмотрение влияние налогов на приятие предпринимательских решений  и роли налоговой политики в управлении предприятием.

В идеале налоги не должны занимать доминирующую позицию  в принятии предпринимательских  и управленческих решений организациями, не должны существенно менять философию  бизнеса. Однако на практике налоги, являясь  мощнейшим инструментом экономического регулирования, подчиняясь принципам  корпоративных финансов, оказывают  существенное влияния на принятие стратегических и тактических решений.

Планирование  налогов – это планирование на минимальном для конкретного  хозяйствующего субъекта уровне сумм отдельных налогов.

Налоговое планирование – это неотъемлемая часть управления предприятия его финансово-хозяйственной  деятельностью в рамках единой стратегии  его экономического развития, представляющая собой процесс системного использования  оптимальных законных налоговых  способов и методов для установления желаемого будущего финансового  состояния в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного  использования.