Роль налогов в регулировании деятельности предприятия

Чтобы определить место и роль налоговой политики в системе управления предприятием, необходимо определить само понятие  «управление финансами».

Основными задачами управления финансами предприятия  можно считать:

- обеспечения  сбалансированности движения материальных  и денежных потоков;

- достижение  финансовой устойчивости и финансовой  независимости;

- обеспечение  источниками финансирования, поиск  внутренних и внешних кратко- и долгосрочных источников финансирования;

- эффективное  использование финансовых ресурсов  для достижение стратегических  и тактических целей предприятия.

Система управления финансами хозяйствующих субъектов  включает себя следующие основные направления: управление доходами, расходами, прибылью и капиталом. Целесообразно сгруппировать  систему финансовых отношений организаций  в три большие группы:

1) формирование и использование доходов;

2) формирование расходов;

3) формирование и использование прибыли и капитала.

Через влияние  налогов на управление доходами, расходами  и конечными результатами налоговая  политика опосредовано влияет и на другие направления системы управления финансов.

Во-первых, являясь  составной частью системы финансового  менеджмента, налоговая политика занимает в ней специфическое место, что  обусловлено тем, что налоговый  аспект присутствует в любом сегменте управления финансами.

Во-вторых, так  как налоговые отношения как  составная часть финансовых возникают  на перераспределительной стадии воспроизводственного процесса и являются завершающим  звеном любого предпринимательского решения, налоговой политики, как составной  части финансового менеджмента  присуща ограниченная самостоятельность.

В-третьих, налоговая  экономика увеличивает собственные  финансовые ресурсы предприятия, поэтому  конечной целью налоговой политики является не только и не столь оптимизация  налогов, а в рамах достижения основных целей предпринимательской  деятельности предприятия повышение  его финансовой устойчивости и зависимости.

В системе управления предприятия необходимо определение  значения и выгоды налогового планирования, а также оценка последствий, к  которым приводит невнимание к проблеме планирования.

Отсутствие налогового планирования ставит предприятии в  такое положение, когда они:

- недостаточно  полно понимают возможности развития  бизнеса в более благоприятных  условиях;

- оказываются  в более слабой позиции по  сравнению с другими участниками  рыночной деятельности;

- не обеспечивают  должной системности в своем  развитии;

- могут допускать  существенные ошибки в стратегическом  развитии и реализации своей  миссии.

Применение налогового планирования деятельности фирмы и  деловых отношений создает следующие  важные преимущества для бизнеса:

- прояснение  возникающих проблем;

- возможность  анализа и использование будущих  благоприятных условий;

- подготовку  фирмы к изменениях во внешней  среде;

- стимулирование  участников налогового планирования  к реализации своих решений  в дальнейшей работе, создание  предпосылок для повышения образовательной  подготовки менеджеров;

- обеспечение  более рационального распределения  и использования различных видов  ресурсов фирмы;

- повышение финансовой  устойчивости и значимости предприятия.

В современных  российских условиях можно выделить следующие основные группы хозяйствующих  субъектов, наиболее остро нуждающихся  в применении налогового планирования своей деятельности.

Во-первых, это  сложные корпоративные структуры: холдинги, ФПГ и другие, имеющие  разветвленную сеть дочерних и зависимых  предприятий, где возникает круг дополнительных задач, связанных с  оптимизацией, которые традиционно  занимаются налоговым планированием  и имеют самые серьезные разработки в данной области.

Во-вторых, это  вновь возникшие частные фирмы. Процесс накопления капитала приводит к расширению и усложнению деятельности многих из этих фирм, а также к  возникновению других факторов, создающих  потребность в формах планирования, адекватных современному рыночному  хозяйству.

В-третьих, в  планировании объективно нуждаются  государственные и бывшие государственные, ныне приватизированные предприятия. Для них функция планирования является традиционной. Однако их опыт планирования относится в основном к периоду централизованно управляемой  экономики. Отсюда планирование на этих предприятиях носило вторичных характер, отражало плановую деятельность на центральном  и отраслевом уровнях, а следовательно, не предполагало серьезного умения анализировать  и предвидеть, определять собственные  цели развития. Данная группа хозяйствующих  субъектов уже не может жить по-старому, поэтому вынуждена осваивать  новые примеры налогового планирования.

В-четвертых, в  налоговом планировании также остро  нуждаются малые предприятия, использующие как традиционную, так и упрощенную систему налогообложения в силу ограниченности своих ресурсов и  сложностей, возникающих у них  при внедрении рыночных механизмов.

Возрастающая  роль налогового планирования в условиях современного рыночного хозяйства  определяется рядом факторов. Потребность  в налоговом планировании диктуется, прежде всего, двумя основными факторами: тяжести налогового бремени для  конкретного предприятия и сложностью и изменчивостью налогового законодательства.

Действительно, налоговое планирование является не самоцелью, а средством развития собственного дела. Однако, несмотря на декларации о необходимости создания соответствующих условий для  развития бизнеса, наша потенциально богатая  и сильная страна не осуществляет должного поощрения деловой активности, инициативы и законного обогащения.

В качестве других факторов можно назвать увеличение размеров фирмы и усложнение форм ее деятельности. Несмотря на возрождение  и успешное развитие малого и среднего бизнеса, исторически сложилась  ситуация, что лидирующее положение  на современном российском рынке  занимают крупные предприятия. Усложняется  также структура деятельности экономических  организаций. Причины этого –  стремление к росту, необходимость  перераспределения риска, а значит, инвестирование в новые сферы  бизнеса. Подвижность внешней среды  является еще одним фактором, определяющим роль налогового планирования в рыночной экономике. Современная внешняя  среда бизнеса характеризуется  высокой скоростью изменений. В  западной экономике подвижность  внешней среды объясняется в  первую очередь высокой насыщенностью  потребительского спроса, его разнообразным  быстроизменяющимся характером. В российской экономике подвижность среды  обусловливается, прежде всего переходным характером отечественного хозяйства  и как следствие нестабильностью  социально-политической сферы.

Следующим фактором, оказывающим влияние на значение налогового планирования в современной  экономике, является новый стиль  руководства персоналом, который  предоставляет работнику гораздо  большую свободу действий, высвобождает его инициативу и творческие возможности  и одновременно требует от управляющего полного и точного представления  о будущем, ясного осознания целей  хозяйственной деятельности фирмы  и ее перспектив.

Из содержания предпринимательской деятельности и вытекает естественное стремление хозяйствующих субъектов к экономическому росту. При этом одним из основных инструментов регулирования их экономического роста являются налоги.

Поэтому понятно  желание оптимизации налоговых  последствий предпринимательских  решений, прежде всего посредством  налогового планирования.

Налоговое планирование создает необходимые условия  не для рынка или революционного прорыва, а для стабильного экономического роста хозяйствующих субъектов, повышения их финансовой устойчивости и значимости и последующего увеличения доходной базы соответствующих бюджетов и экономического роста в масштабах  всей страны. Применение льгот в  условиях продуманной налоговой  политики государства позволяет  обеспечить не только увеличение финансовых ресурсов хозяйствующего субъекта, но и в перспективе приводит к  росту налоговых доходов бюджета.

В настоящее  время возрастает значение налогового планирования как фактора экономического роста хозяйствующих субъектов, что обусловлено прежде всего  следующими обстоятельствами:

- экономическая  нестабильность и часто вносимые  поправки в налоговое законодательство  делают более конкурентоспособными  те организации, которые оперативно  реагируют на вносимые изменения,  а сделать это могут, как  правило, только хозяйствующие  субъекты, занимающиеся многовариантными  расчетами налоговой оптимизации;

- налоговая экономика  является резервом для увеличения  чистой прибыли фирмы и позволяет  осуществлять модернизацию, техническое  перевооружение, закупку нового  оборудования и т.п., т.е. служит  источником финансирования инвестиционных  долгосрочных программ и создает  основу для финансовой значимости  предприятия;

- максимизация  чистой прибыли создает условия  для роста дивидендных выплат  и соответственно стоимости акции  и роста капитализации (цены) фирмы.

Недостаточная теоретическая проработка и отсутствие четкой налоговой политики на практике, позволяющей всесторонне моделировать эффективные предпринимательские  решения с учетом налогового фактора, свидетельствуют о незадействованности  всех возможных резервов для оптимизации  налогообложения с целью увеличения эффективности финансово-хозяйственной  деятельности. Именно поэтому в современных  условиях так важно всестороннее изучение теоретических и практических аспектов налоговой политики прежде всего в системе управления финансами  предприятия. 
 

2. Процесс формирования налоговой  политики предприятия.

 

В процессе формирования налоговой политики предприятия  имеет место определение стратегических целей деятельности предприятия  в области налогового планирования.

Главной целью  такой деятельности является повышение  уровня благосостояния собственников  предприятия и максимизация рентабельности производства за счет снижения налоговых  расходов. Вместе с тем, эта главная  цель требует определенной конкретизации  с учетом задач и особенностей предстоящего развития предприятия.

Система налоговых  стратегических целей должна обеспечивать формирование достаточного объема собственных  финансовых ресурсов и высокорентабельное использование собственного капитала; оптимизацию налогового портфеля; приемлемость уровня налоговых рисков в процессе осуществления предстоящей хозяйственной деятельности и т.п.

Разработка эффективной  налоговой политики предприятия  требует высокой квалификации исполнителей и комплексного участия различных  служб предприятия - плановой, финансовой, учетной, юридической и т.п. Процесс  формирования налоговой политики предприятия  осуществляется по следующим основным этапам.

1. Выявление  направлений хозяйственной деятельности  предприятия, позволяющих минимизировать  налоговые платежи за счет  разных ставок налогообложения.  Государственная система налогообложения  предусматривает установление различных  ставок налогов по отдельным  направлениям деятельности, связанным  с ней хозяйственными операциями, видам производимой продукции  и т.п. Формируя направления  и объемы своей деятельности, номенклатуру и ассортимент выпускаемой  продукции, предприятие может  уже на этом этапе создать  необходимые предпосылки для  минимизации предстоящих налоговых  платежей.

2. Выявление  возможностей уменьшения базы  налогообложения деятельности предприятия  за счет использования прямых  налоговых льгот. Эти льготы  предоставляются обычно в следующих  основных формах:

а) уменьшение размера  ставок налогообложения (прямое или  в процентах к средней ставке);

б) предоставление налогового кредита (отсрочки уплаты начисленных  налоговых платежей);

в) полное освобождение от уплаты налогов.