Роль и значение денежных средств

16. Денежные  потоки отражаются в отчете  о движении денежных средств  свернуто в случаях, когда они  характеризуют не столько деятельность  организации, сколько деятельность  ее контрагентов, и (или) когда  поступления от одних лиц обусловливают  соответствующие выплаты другим  лицам. Примерами таких денежных  потоков являются:

а) денежные потоки комиссионера или агента в  связи с осуществлением ими комиссионных или агентских услуг (за исключением  платы за сами услуги);

б) косвенные  налоги в составе поступлений  от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и  платежей в бюджетную систему  Российской Федерации или возмещение из нее;

в) поступления  от контрагента в счет возмещения коммунальных платежей и осуществление  этих платежей в арендных и иных аналогичных отношениях;

г) оплата транспортировки  грузов с получением эквивалентной  компенсации от контрагента.

17. Денежные  потоки отражаются в отчете  о движении денежных средств  свернуто в случаях, когда они  отличаются быстрым оборотом, большими  суммами и короткими сроками  возврата. Примерами таких денежных  потоков являются:

а) взаимно  обусловленные платежи и поступления  по расчетам с использованием банковских карт;

б) покупка  и перепродажа финансовых вложений;

в) осуществление  краткосрочных (как правило, до трех месяцев) финансовых вложений за счет заемных средств.

18. Показатели  отчета о движении денежных  средств организации отражаются  в валюте Российской Федерации  - рублях.

Величина  денежных потоков в иностранной  валюте пересчитывается в рубли  по официальному курсу этой иностранной  валюты к рублю, устанавливаемому Центральным  банком Российской Федерации на дату осуществления или поступления  платежа. При несущественном изменении  официального курса иностранной  валюты к рублю, устанавливаемого Центральным  банком Российской Федерации, пересчет в рубли, связанный с совершением  большого числа однородных операций в такой иностранной валюте, может  производиться по среднему курсу, исчисленному за месяц или более короткий период.

В случае если незамедлительно после поступления  в иностранной валюте организация  в рамках своей обычной деятельности меняет полученную сумму иностранной  валюты на рубли, то денежный поток  отражается в отчете о движении денежных средств в сумме фактически полученных рублей без промежуточного пересчета  иностранной валюты в рубли. В  случае если незадолго до платежа  в иностранной валюте организация  в рамках своей обычной деятельности меняет рубли на необходимую сумму  иностранной валюты, то денежный поток  отражается в отчете о движении денежных средств в сумме фактически уплаченных рублей без промежуточного пересчета  иностранной валюты в рубли.

19. Остатки  денежных средств и денежных  эквивалентов в иностранной валюте  на начало и конец отчетного  периода отражаются в отчете  о движении денежных средств  в рублях в сумме, которая  определяется в соответствии  с Положением по бухгалтерскому  учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте" (ПБУ 3/2006), утвержденным Приказом Министерства  финансов Российской Федерации  от 27 ноября 2006 г. № 154н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 17 января 2007 г., регистрационный номер 8788), с изменениями, внесенными Приказами Министерства финансов Российской Федерации от 25 декабря 2007 г. № 147н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 28 января 2008 г., регистрационный номер 11007), от 25 октября 2010 г. № 132н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 25 ноября 2010 г., регистрационный номер 19048).

Разница, возникающая  в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты, отражается в отчете о  движении денежных средств отдельно от текущих, инвестиционных и финансовых денежных потоков организации как  влияние изменений курса иностранной  валюты по отношению к рублю.

20. Существенные  денежные потоки организации  между ней и хозяйственными  обществами или товариществами, являющимися по отношению к  организации дочерними, зависимыми  или основными, отражаются отдельно  от аналогичных денежных потоков  между организацией и другими  лицами.

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Характеристика денежных средств.

3.1. понятие денежных средств

 

           Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

           Основными задачами учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты, которые производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Использование  наличных денег при расчетах регламентируется Положением о правилах организации  наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации, утвержденным Советом директоров Центрального Банка  России (протокол от 19.12.1997 г. №47); Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Центральным  банком Российской Федерации 22.09.1993 г. №40 и др.

Эти нормативные  документы предусматривают: наличие  специально оборудованного помещения  кассы, оснащенного охранной сигнализацией; ведение кассовой книги и других кассовых документов установленной  формы; прием наличных денег организациями  при осуществлении расчетов с  населением с обязательным применением  контрольно-кассовых машин (Правительством Российской Федерации утвержден  перечень отдельных категорий организаций, которые могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин); хранение свободных денежных средств в  учреждениях банков; расходование наличных денег, полученных из банков, строго на цели, указанные в чеке; хранение наличных денег в кассе в пределах лимитов, установленных обслуживающим  банком после согласования с руководством организации. (Исключение составляют денежные средства, взятые в банке для выплаты  заработной платы, пособий по социальному  страхованию и стипендий, которые  могут храниться в кассе организации  в течение трех рабочих дней, включая  день получения денег в банке).

Для учета  денежных средств и контроля за их поступлением и целевым использованием предназначены следующие активные счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в  пути». Сальдо этих счетов дебетовое. Оно  означает наличие денежных средств  различного вида. Оборот по дебету –  это увеличение денежных средств  в виде сумм зачисленных или приобретений и переводов; оборот по кредиту –  это уменьшение денежных средств, использование  их по целевому назначению.        

3.2. классификация денежных средств

 

           Наиболее значимыми понятиями, связанными с планированием и управлением денежными потоками на предприятии, являются:

1. Приток денежных средств –  поступление денежных средств  на предприятие за счёт выручки  от реализации работ (услуг), увеличения  уставного капитала от дополнительной  эмиссии акций, полученных 

кредитов, займов, средств от выпуска  корпоративных облигаций и др.

2. Отток денежных средств –  возникает вследствие покрытия  текущих затрат, инвестиционных  расходов, платежей в бюджет и  внебюджетные фонды, выплат дивидендов  акционерам предприятия и т.д.

3. Чистый приток денежных средств  (резерв денежной наличности) –  это разница между всеми поступлениями  и отчислениями денежных средств.

 Денежный  поток – это объём денежных  средств, который получает или  оплачивает предприятие.

 Денежный  оборот предприятия складывается  из движения денежных средств  в результате совершения различных  хозяйственных операций. Вся совокупность  хозяйственных операций делится  на 3 группы 

(классификация денежных потоков):

1 Операционная деятельность (производство  реализация);

2. Инвестиционная деятельность.

3. Финансовая деятельность.

1. Поступления  от операционной деятельности  включают в себя:

+ денежные средства от реализации  продукции

+ денежные средства от реализации  основных средств

+ полученные авансы

+ бюджетные средства

+ кредиты и займы

+ целевое финансирование

 Выплаты по операционной  деятельности включают:

 – оплата счётов поставщиков;

 – оплата труда;

 – расчёты с бюджетом;

 – выплата подотчётных сумм

2. Поступления  от инвестиционной деятельности  включают:

+ кредиты и займы

+ бюджетные ассигнования

+ целевое финансирование

+ потоки от реализации основных  средств

+ потоки от реализации объектов  незавершённого строительства

+ дивиденды и проценты по  финансовым вложениям

+ безвозмездные поступления

+ прочие поступления

 

 

 Выплаты по инвестиционной  деятельности включают:

 – приобретение товаров,  оплата работ, услуг

 – выдача авансов подрядчикам

 – оплата долевого участия  в строительстве

 – приобретение оборудования  и транспортных средств

 – выплата процентов и  дивидендов по полученным кредитам  и займам

 – финансовые вложения долгосрочного  характера

 – прочее

3. Поступления  от финансовой деятельности включают:

+ бюджетное или иное целевое  финансирование

+ кредиты и займы

+ доходы от продажи ценных  бумаг

+ дивиденды и проценты по  краткосрочным финансовым вложениям

+ прочие поступления

 Выплаты по финансовой деятельности  включают:

 – выдача авансов

 – краткосрочные финансовые  вложения

 – выплата процентов и  дивидендов по краткосрочным  кредитам и займам

 – прочие выплаты

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.3. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В БАЛАНСЕ

 

          В процессе осуществления своей деятельности организации вступают в кругооборот хозяйственных расчетов с разными субъектами рыночных отношений. Такие расчеты осуществляются, как правило, в денежной форме. Поскольку денежные средства - это самые высоко ликвидные активы организации, обеспечивающие выполнение обязательств любого уровня и вида, раскрытие информации об источниках денежных средств и направлениях использования этих средств является неотъемлемой задачей при составлении бухгалтерского баланса.

         В данной статье рассмотрим порядок учета денежных средств и отражения их в бухгалтерском балансе организации.

          Итак, как уже отмечалось, денежные средства - это активы организации, имеющие самую высокую ликвидность.

    К денежным средствам  относятся:

    - наличные денежные средства  в кассе (кассах) организации;

    - денежные средства, находящиеся  на банковских счетах организации;

    - денежные средства, находящиеся  на руках подотчетных лиц;

    - любые другие активы  с высокой степенью ликвидности.

           Для учета движения денежных средств в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 г. N 94н (далее - План счетов бухгалтерского учета), предусмотрены следующие синтетические счета:

    - 50 "Касса";

    - 51 "Расчетные счета";

    - 52 "Валютные счета";

    - 55 "Специальные счета  в банках";

    - 57 "Переводы в пути".

    Рассмотрим их подробнее.

    Учет денежных средств  в кассе.

       Порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации регламентируется Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденным Банком России 12.10.2011 г. N 373-П.

    Согласно Плану счетов  бухгалтерского учета для обобщения  информации о наличии и движении  денежных средств в кассах  организации используется счет 50 "Касса". По дебету этого  счета учитываются остаток и  поступление денежных средств  и денежных документов в кассу,  а по кредиту - их расходование  и списание.