Расчёт и оценка баланса и показателей платёжеспособности предприятия

При анализе  деятельности предприятия было выявлено, что статья «затраты в незавершенном  производстве» существенно завышена (на сумму 35286 тыс.руб.) из-за несвоевременной  сдачи документации в бухгалтерию. Данная продукция была сдана на склад и реализована покупателю.

При этом выручка с НДС составила 45000 тыс. руб.

Начисленный НДС - 6864 тыс.руб.

Прибыль до налогообложения – 2850 тыс.руб.

Налог на прибыль – 684 тыс. руб.

Чистая  прибыль – 2166 тыс.руб.

Во избежание подобных ситуаций предлагается усилить контроль за документооборотом.

Также для  улучшения показателей платежеспособности предложено:

- Реализовать  объект незавершенного строительства  в сумме 19830 тыс.руб. (недостроенное  здание офиса), так как в нем  отпала необходимость. 

Данный  объект может быть реализован за 25000 тыс.руб. с НДС.

При этом сумма начисленного НДС составит 3814 тыс.руб.

Прибыль до налогообложения – 1356 тыс.руб.

Налог на прибыль – 325 тыс. руб.

Чистая  прибыль – 1031 тыс.руб.

- Направить  часть чистой прибыли (в сумме  10000 тыс.руб.) на выплату дивидендов.

- Выплатить  с расчетного счета предприятия  задолженности:

• дивиденды в размере 10000 тыс.руб.
• задолженность по налогам и сборам в сумме 11687 тыс.руб.

Также появилась  возможность частично погасить кредиторскую задолженность поставщикам (30000 тыс.руб.).

Плановый  баланс с учетом изменений в структуре  активов и пассивов на 1 июля 2011 года в Приложении 2.

Дадим общую  оценку динамики валюты баланса и  структуры его важнейших показателей. Для этого составим таблицу 3.1.

За  анализируемый период валюта баланса  ООО «СУ-24» снизилась на 11,41% или  на 36803 тыс. руб., в том числе за счет уменьшения объема запасов на 35286 тыс.руб., незавершенного строительства  на 19830 тыс.руб., и прироста денежных средств – на 18313 тыс.руб.

Таблица 3.1.

Сравнительный аналитический баланс ООО «СУ-24»

Показатели	Абсолютные величины, тыс. руб.		Удельный вес, %		Изменения
					в абсо-лют.ве-личин., тыс.руб.	в удель. весах, %	темп при-роста,  %	в % к измен. итога баланса
	2010 г.	1 июля 2011 г.	2010 г.	1 июля 2011 г.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Внеоборот. активы
Нематер.активы	644	644	0,20	0,23	0	+0,03	0	0
Основ.средства	97532	97532	30,23	34,12	0	+3,89	0	0
Незаверш.стр.	19830	0	6,15	0	-19830	-6,15	-100,00	+53,88
Долг.фин.влож.	11514	11514	3,57	4,03	0	+0,46	0	0
Итого по разд.1.	129520	109690	40,15	38,38	-19830	-1,77	-15,31	+53,88
2. Оборотные активы
Запасы	121277	85991	37,59	30,09	-35286	-7,50	-29,10	+95,88
НДС	789	789	0,24	0,27	0	+0,03	0	0
Деб.зад.(долг.)	443	443	0,14	0,15	0	+0,01	0	0
Деб.зад.(кратк.)	62731	62731	19,44	21,95	0	+2,51	0	0
Крат.фин.влож.	1334	1334	0,41	0,47	0	-0,06	0	0
Денеж. средства	6525	24838	2,03	8,69	+18313	+6,66	+280,66	-49,76
Итого по разд.2.	193099	176126	59,85	61,62	-16973	+1,77	-8,78	+46,12
Итог баланса	322619	285816	100	100	-36803	0	-11,41	100
3. Капитал и резервы
Устав.капитал	134286	134286	41,63	46,98	0	+5,35	0	0
Добав.капитал	24660	24660	7,65	8,63	0	+0,98	0	0
Резерв.капитал	14081	14081	4,35	4,93	0	+0,58	0	0
Нераспр.приб.	33163	26360	10,28	9,22	-6803	-1,06	-20,51	+18,48
Итого по разд. 3	206190	199387	63,91	69,76	-6803	+5,85	+3,30	+18,48

 

Продолжение таблицы 3.1.

1	2	3	4	5	6	7	8	9
4. Долгосрочные обязательства
Займы, кредиты	7075	7075	2,19	2,47	0	+0,28	0	0
Итого по разд. 4	7075	7075	2,19	2,47	0	+0,28	0	0
5. Краткосрочные обязательства
Заемные средст.	59277	59277	18,38	20,74	0	+2,36	0	0
Кред.задолж.	47210	17210	14,63	6,02	-30000	-8,61	-63,65	+81,52
Доходы буд.пер.	2867	2867	0,89	1,00	0	+0,11	0	0
Итого по разд. 5	109354	79354	33,90	27,77	-30000	-6,13	-27,43	+81,52
Итог баланса	322619	285816	100	100	-36803	0	-11,41	100

 

В целом  следует отметить, что структура  совокупных активов характеризуется  значительным превышением в их составе  доли оборотных средств, которые  составили 61,62%. При этом доля внеоборотных активов снизилась на 1,77 процентных пункта, а доля оборотных активов, соответственно, повысилась.

Оборотные активы представлены в основном запасами (30,09% на конец периода) и краткосрочной  дебиторской задолженностью (21,95% на конец периода). При этом доля запасов  снизилась на 7,5 процентных пункта.

Увеличение  доли оборотных средств организации  может свидетельствовать о формировании более мобильной структуры капиталов, способствующей ускорению оборачиваемости  средств предприятия, а также  расширении производственной базы.

Пассивная часть баланса ООО «СУ-24» характеризуется преобладающим удельным весом собственного капитала, причем его доля увеличилась на 5,85 процентных пункта.

Однако в абсолютных единицах произошло снижение собственного капитала на 6803 тыс.руб. Данное изменение произошло из-за выплаты доходов из  нераспределенной прибыли.

При этом изменения по статье «нераспределенная прибыль» составили 18,48% к изменению итога баланса.

Доля  долгосрочных обязательств, напротив, повысилась на 0,28 процентных пункта.

Пассив  баланса ООО «СУ-24» на 1 июля 2011 года на 27,77% сформирован из краткосрочных обязательств, которые на 20,74% состоят из заемных средств и на 6,02% из краткосрочной кредиторской задолженности.

При этом доля кредиторской задолженности снизилась  на 8,61 процентных пункта (30000 тыс.руб.). Изменения по статье «кредиторская  задолженность» составили 81,52% к изменению  итога баланса.

Таким образом, наблюдается положительная динамика погашения краткосрочных обязательств в течение анализируемого периода, при этом доля собственного капитала возросла, что положительно характеризует  деятельность предприятия.

Проведем  расчеты показателей для анализа  ликвидности и платежеспособности организации по состоянию на 1 июля 2011 года.

При этом сравним полученные результаты с  показателями за 2010 год.

Баланс  считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 ³ П1, А2 ³ П2, А3 ³ П3, А4 < П4

Рассчитаем  показатели ликвидности и оформим  результаты расчетов в таблице 3.2.

Результаты  расчетов по данным баланса ООО «СУ-24» (Таблица 3.2.) показывают, что в этой организации сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет  следующий вид:

На 1 января 2011 г.:

А1 < П1; А2 > П2; A3 > ПЗ; А4 < П4.

Исходя  из этого, можно охарактеризовать ликвидность  баланса как недостаточную

На 1 июля 2009 г.:

А1 > П1; А2 > П2; A3 > ПЗ; А4 < П4.

На 1 июля 2011 года выполняются все неравенства.

Следовательно, ликвидность баланса можно охарактеризовать как положительную.

Таблица 3.2.

Определение ликвидности  баланса

(тыс. руб.)

Актив	На 1 января 2011 г.	На 1 июля 2011 г.	Пассив	На 1 января 2011 г.	На 1 июля 2011 г.	Платежный излишек или недостаток (+/-)
1	2	3	4	5	6	7=2-5	8=3-6
Наиболее  ликвидные активы (А1)	7859	26172	Наиболее срочные обязательства (П1)	47210	17210	-39351	+8962
Быстрореализуемые активы (А2)	62731	62731	Краткосрочные пассивы (П2)	59277	59277	+3454	+3454
Медленно  реализуемые активы (A3)	122509	87223	Долгосрочные пассивы (ПЗ)	9942	9942	+112567	+77281
Труднореализуемые активы (А4)	129520	109690	Постоянные пассивы (П4)	206190	199387	-76670	-89697
БАЛАНС	322619	285816	БАЛАНС	322619	285816	-	-

 

За анализируемый период возник платежный излишек наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств (соотношение по первой группе).

Для анализа  платежеспособности организации рассчитываются финансовые коэффициенты платежеспособности. Исходя из данных планируемого баланса за (см. Приложение 2) ООО «СУ-24» коэффициенты, характеризующие платежеспособность, имеют значения, приведенные в таблице 3.3.

Таблица 3.3

Коэффициенты, характеризующие  платежеспособность ООО «СУ-24»

Коэффициенты платежеспособности	Нормальное ограничение	На 1 января 2009 г.	На 1 июля 2009 г.	Отклонение
1	2	2	3	4
Общий показатель ликвидности (L1)	L1 ³ 1	0,952	1,680	+0,728
Коэффициент абсолютной ликвидности (L2)	L2 ³ 0,1-0,7	0,074	0,342	+0,268
Коэффициент «критической оценки» (L3)	Допустимое ограничение 0,7-0,8; желательно L3»1	0,663	1,162	+0,499
Коэффициент текущей ликвидности (L4)	Необходимое значение 1,5; оптимальное  L4 » 2,0-3,5	1,813	2,303	+0,490
Коэффициент маневренности функционирующего капитала (L5)	Уменьшение показателя в динамике является положительным фактом	1,414	0,875	-0,539
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (L6)	Необходимое значение L6 ³ 0,1, чем больше значение, тем удовлетворительнее баланс организации	0,397	0,509	+0,112

 

По всем показателям коэффициентов платежеспособности наблюдается положительная динамика, за исключением коэффициента маневренности функционирующего капитала, у данного показателя динамика отрицательная, однако это является положительным фактом.

Все показатели коэффициентов платежеспособности достигли нормальных ограничений, а  коэффициенты «критической оценки»  и текущей ликвидности – оптимального значения.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Конечным  выражением процесса учета хозяйственных  операций предприятия является бухгалтерская отчетность, в которой представлены данные, отражающие имущественное положение организации, состояние ее финансов, результаты ее деятельности.

Из  всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей является баланс. Данную форму отчетности следует признать наиболее универсальной, поскольку наглядность и уровень обобщения учетных данных находятся в ней на качественно более высоком уровне.

По  своей сущности бухгалтерский баланс это источник информации об имущественном  состоянии организации и его  структуре, включая и стоимость  вновь  созданную в виде приращения собственного капитала.

По данным баланса анализируют  структуру имущества организации  и его источников, ликвидность  организации, составляют расчет финансовых коэффициентов платежеспособности, финансовой устойчивости, определяют вероятность банкротства предприятия  и т.д.

Способы расчета показателей, необходимых  для оценки деятельности предприятия и его перспектив могут быть самыми разными, но они всегда базируются на сравнении и сопоставлении показателей баланса, динамике их абсолютных значений и удельных весов, т.е. на данных о величине и структуре распределения ресурсов предприятия в разрезе разделов, групп или отдельных статей.

Главная цель финансовой деятельности предприятия - наращивание собственного капитала и обеспечение устойчивого положения на рынке.

Для этого  необходимо постоянно поддерживать платежеспособность предприятия, а  также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

Анализ  динамики валюты баланса, структуры  активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово – хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

За  анализируемый период валюта баланса  ООО «СУ-24» повысилась на 1,24% или  на 3950 тыс. руб., в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов на 1260 тыс.руб., или на 31,9%, и прироста оборотных активов  – на 2690 тыс.руб., или на 68,1%.

Увеличение  валюты баланса показывает на расширение финансово-хозяйственной деятельности.

В целом  следует отметить, что структура  совокупных активов характеризуется  значительным превышением в их составе  доли оборотных средств, которые  составили 59,75%, их доля незначительно (на 0,1%) возросла в течение года.

Пассивная часть баланса ООО «СУ-24» характеризуется  преобладающим удельным весом собственного капитала, причем его доля увеличилась  на 0,59 процентных пункта (с 63,32% - на начало периода до 63,91% - на конец периода), в абсолютных единицах прирост составил 4392 тыс.руб.