Расчёт и оценка баланса и показателей платёжеспособности предприятия

Необходимое значение данного коэффициента L6 ³ 0,1, чем больше значение, тем удовлетворительнее баланс организации.

Исходя  из данных баланса за 2009-2010 г.г. (см. Приложение 1) ООО «СУ-24» коэффициенты, характеризующие платежеспособность, имеют значения, приведенные в таблице 2.3.

Проанализируем  полученные показатели.

Динамика  коэффициентов L1, L2, L3 анализируемой организации отрицательная. В конце отчетного периода организация могла оплатить лишь 7,4% своих краткосрочных обязательств.

Коэффициент критической оценки показывает, какая  часть текущих обязательств может быть погашена за счет ожидаемых поступлений от разных дебиторов, краткосрочных финансовых вложений и денежных средств.

Нормальным  считается значение 0,7-0,8, однако следует иметь в виду, что достоверность выводов по результатам расчетов этого коэффициента и его динамики в значительной степени зависит от качества дебиторской задолженности (сроков образования, финансового положения должника и др.), что можно выявить только по данным внутреннего учета. Оптимально, если L3 приблизительно равен 1.

У анализируемой  организации значение этого коэффициента (L3) близко к критериальному, а на 1 января 2011 г. оно еще более снизилось. Это отрицательная тенденция.

Таблица 2.3

Коэффициенты, характеризующие  платежеспособность ООО «СУ-24»

Коэффициенты платежеспособности	Нормальное ограничение	На 1 января 2010 г.	На 1 января 2011 г.	Отклонение
1	2	2	3	4
Общий показатель ликвидности (L1)	L1 ³ 1	1,107	0,952	-0,155
Коэффициент абсолютной ликвидности (L2)	L2 ³ 0,1-0,7	0,094	0,074	-0,020
Коэффициент «критической оценки» (L3)	Допустимое ограничение 0,7-0,8; желательно L3»1	0,676	0,663	-0,013
Коэффициент текущей ликвидности (L4)	Необходимое значение 1,5; оптимальное  L4 » 2,0-3,5	1,811	1,813	+0,002
Коэффициент маневренности функционирующего капитала (L5)	Уменьшение показателя в динамике является положительным фактом	1,400	1,414	+0,014
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (L6)	Необходимое значение L6 ³ 0,1, чем больше значение, тем удовлетворительнее баланс организации	0,386	0,397	+0,011

 

Коэффициент текущей ликвидности (L4) позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Это главный показатель платежеспособности.

В качестве нижнего критического значения показателя в западной учетно-аналитической  практике приводится значение 1,5. Нормальным уровнем для данного показателя принято считать коэффициент, равный 2. Это объясняется тем, что при  вынужденной распродаже части имущества  в случае финансовых затруднений  или банкротства реальная сумма  вырученных от продажи средств может  быть существенно ниже (менее 40%) балансовой оценки. Двукратное и более превышение оборотных средств над краткосрочной  кредиторской задолженностью считается  безопасным для кредиторов.

Нестабильность  экономики делает невозможным какое-либо нормирование этого показателя. Он должен оцениваться для каждого  конкретного предприятия по его  учетным данным.

Если  соотношение текущих активов  и краткосрочных обязательств ниже чем 1:1, то можно говорить о высоком финансовом риске, связанном с тем, что организация не в состоянии оплатить свои счета.

Принимая  во внимание различную степень ликвидности  активов, можно предположить, что  не все активы могут быть реализованы  в срочном порядке, а следовательно, возникнет угроза финансовой стабильности организации. Если же значение коэффициента L4, превышает единицу, то можно сделать вывод о том, что организация располагает некоторым объемом свободных ресурсов (чем выше коэффициент, тем больше этот объем), формируемых за счет собственных источников.

Таким образом, анализ платежеспособности и ликвидности предприятия выявил необходимость высвободить финансовые средства для ускорения их оборачиваемости.

 

 

 

 

 

 

3. предложения по СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ анализа и повышению показателей платежеспособности ООО «СУ-24»

 

3.1. Внедрение информационной системы для проведения финансового анализа на ООО «СУ-24»

На данный момент в ООО «СУ-24» финансовый анализ проводит бухгалтер предприятия, в специальных разработанных таблицах с помощью программы Excel.

Данные  для анализа сотрудник берет  из данных бухгалтерского учета и  заносит их в таблицы.

Занять  лидирующее положение на рынке, повысить эффективность работы персонала, создать  оптимальную структуру управления - вот первоочередные задачи руководителя предприятия.

В финансово – хозяйственной деятельности предприятия это особенно важно, что обуславливает широкое применение автоматизированных пакетов и программ по финансовому анализу, благодаря внедрению которых повышается оперативность обработки данных и достоверность деловой информации, принимаются более объективные финансовые и управленческие решения.

На  рынке программных средств существует несколько программных продуктов, решающих задачи финансового управления предприятием. Рассмотрим некоторые из них.

Программа БЭСТ-Ф - данный пакет является российским продуктом и обладает своими преимуществами и недостатками.

Пакет предназначен для проведения финансового анализа и имеет два режима: внутренний и внешний анализ.

Внешний финансовый анализ основан на данных публичной финансовой отчетности любого предприятия, которые могут вводиться «вручную», либо путем импорта из текстовых файлов.

Анализ  проводится по настроенным разработчиками шаблонам, что позволяет проанализировать основные направления финансово-хозяйственной деятельности предприятия, сформировать некоторые сводные аналитические таблицы, рассчитать определенные коэффициенты и сравнить их с экспертными значениями. Возможно создание новых шаблонов.

Большая часть внешнего анализа строится на различной группировке статей баланса по международным стандартам.

В частности  анализ финансовой устойчивости проводится путем определения соотношения собственных и заемных средств и составлением баланса финансовой устойчивости; анализ деловой активности и рентабельности путем расчета финансовых коэффициентов.

Данной процедуры недостаточно для получения полной картины о финансовом состоянии предприятия.

Внутренний  анализ предоставляет возможность  проведения оперативного анализа состояния  дел на определенную дату (товарные остатки, дебиторская задолженность, кредиторская задолженность); анализа движения товаров (запасов реализации по группам, по номенклатуре производимых товаров), анализа товарных запасов (по группам, номенклатуре, поставщикам и прогноз закупок); анализ продаж (по группам, номенклатуре, покупателям и факторный анализ прибыли).

Для его  проведения необходимо установить пакет  БЭСТ-4 по бухгалтерскому учету, что  ведет к дополнительным капитальным  затратам. Кроме того, во внутреннем анализе отсутствуют разделы  по анализу баланса предприятия.

Весь  анализ выстроен на контроле по производству и реализации продукции. Расчеты  по анализу не сопровождаются графической интерпретацией.

Помимо  программного продукта БЭСТ-Ф возможно использование электронных таблиц Lotus 1-2-3 и Microsoft Excel. Lotus 1-2-3 позволяет специалистам по финансовому планированию использовать сокращенный подход к составлению бюджета и наметить график денежных поступлений, выплат и необходимого объема финансирования.

Использование электронных таблиц дает возможность  финансовым менеджерам оценивать различные варианты «что – если».

В настраиваемый  вариант Microsoft Excel входят шаблоны, которые можно использовать для автоматизации решения часто встречающихся задач.

Можно создавать  книги на основе шаблонов, при этом, данные, введенные в такие книги, будут автоматически копироваться в связанные с шаблонами базы данных.

Один  из шаблонов «Финансовый анализ» - позволяет анализировать финансовую деятельность компании.

Наиболее  всеобъемлющим программным продуктом  является Project Expert 5. Имитационная финансовая модель предприятия, построенная при помощи Project Expert 5, обеспечивает генерацию стандартных бухгалтерских процедур и отчетных финансовых документов, как следствие реализуемых во времени бизнес - операций.

Она предназначена  для создания финансовой модели нового или действующего предприятия независимо от его отраслевой принадлежности и масштабов.

Построив  при помощи Project Expert 5 финансовую модель собственного предприятия или инвестиционного проекта возможно:

• разработать детальный финансовый план и определить потребность в денежных средствах на перспективу;
• определить схему финансирования предприятия, оценить возможность и эффективность привлечения денежных средств из различных источников;
• разработать план развития предприятия или реализации инвестиционного проекта, определив наиболее эффективную стратегию маркетинга, а также стратегию производства, обеспечивающую рациональное использование материальных, людских и финансовых ресурсов;
• проиграть различные сценарии развития предприятия, варьируя значения факторов, способных повлиять на его финансовые результаты;
• сформировать стандартные финансовые документы, рассчитать наиболее распространенные финансовые показатели, провести анализ эффективности текущей и перспективной деятельности предприятия;
• подготовить безупречно оформленный бизнес-план инвестиционного проекта, полностью соответствующий международным требованиям на русском и нескольких европейских языках.

В Project Expert предусмотрен специальный генератор отчета, который обеспечивает компоновку и редактирование отчета по желанию пользователя, а также средства для ввода фактической информации о ходе реализации проекта.

Актуальная  информация может вводиться ежемесячно. На основе введенной актуальной информации и плана формируется отчет  о рассогласованиях плановой и фактической  информации, которая может быть использована в процессе управления проектом.

Еще одной  наиболее распространенной отечественной разработкой является программный продукт Альт - Инвест.

Программа помогает составить, просчитать, если необходимо — откорректировать разрабатываемый вариант инвестиционного плана; проанализировать проект на его жизнеспособность и осуществимость и получить полный перечень документов (соответствующих требованиям стандарта), необходимых для представления инвестору.

Программа Альт - Инвест применяется для финансовой состоятельности и экономической  эффективности инвестиционных проектов любого типа, независимо от отраслевой принадлежности, схемы финансирования, сроков и объемов инвестиций.

Альт - Инвест обеспечивает решение следующих  задач: подготовка технико-экономических  обоснований проектов создания, строительства, расширения и реконструкции предприятий и расчет финансовых показателей проектных решений; разработка финансовой стороны бизнес-планов, выбор оптимальной схемы финансирования и определение целесообразности капиталовложений; проведение банковской экспертизы финансовой состоятельности проектов.

Альт-Инвест написан на базе электронной таблицы  Excel и является открытым программным продуктом. Вся структура плана представлена таблично на стандартном листе Excel. При этом можно изменять и настраивать очень многое, начиная с внешнего вида и оформления таблиц и заканчивая формулами расчета и константами.

Таким образом, ООО «СУ-24» можно порекомендовать приобрести программный продукт, позволяющий оперативно производить анализ наличия и движения денежных средств, что поможет предприятию отслеживать потоки денежных средств и принимать управленческие решения относительно их распределения.

Для большого предприятия нужна одна информационная система, для маленького - другая, для  поточного производства третья, для  производства сборки-комплектации нужно  четвертое. А еще есть специфика  отраслей, регионов и т.п.

В качестве альтернативы в целях  совершенствования учета можно  предложить для ведения проведения финансового анализа в ООО «СУ-24» использовать программу Project Expert 5.

 

3.2. Мероприятия по повышению показателей платежеспособности ООО «СУ-24»

Проведенный анализ финансового состояния по балансу ООО «СУ-24» показал, что  предприятие не является полностью  платежеспособным и ликвидным, а  значит ООО «СУ-24» находится в  стесненном финансовом положении.

Повышению платежеспособности и ликвидности  предприятия может способствовать изменение структуры активов  и пассивов ООО «СУ-24».