Расчёт и оценка баланса и показателей платёжеспособности предприятия

В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения  учетной политики должны вводиться  с начала финансового года. Если такая сопоставимость отсутствует, то данные за период, предшествовавший отчетному, подлежат корректировке.

При этом следует руководствоваться  положениями, установленными действующими нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета  в Российской Федерации.

В этом – методологическое единство показателей отчетности.

Сама корректировка с указанием  причин и методика ее проведения должны быть раскрыты в пояснительной записке  к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Достоверность бухгалтерской отчетности усиливается ее целостностью, то есть она должна включать показатели финансово-хозяйственной  деятельности, как самой организации, так и ее филиалов, представительств и иных структурных подразделений, в том числе выделенных на самостоятельные  балансы.

Целостность или полнота отчетности позволяют принимать более обоснованные управленческие решения.

С этой целью данные синтетического и аналитического учета должны быть подтверждены результатами инвентаризации и заключением независимой аудиторской организации.

Простота отчетности выражается в  ее упрощении и доступности. Переход  бухгалтерского учета к международным  стандартам объективно способствует реализации данного требования.

Требование соблюдения отчетного  периода означает, что в качестве отчетного года в России принят период с 1 января по 31 декабря включительно, то есть отчетный год совпадает с  календарным.

Для составления бухгалтерской  отчетности отчетной датой считается  последний календарный день отчетного  периода.

Проверяемость отчетности предполагает возможность подтверждения представленной в ней информации в любое время.

Косвенно данное условие подразумевает  нейтральность представленной в  ней информации, то есть исключает  одностороннее удовлетворение интересов  одних групп пользователей бухгалтерской  отчетности перед другими.

Требование последовательности означает необходимость соблюдения постоянства  в содержании и формах бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках  и пояснений к ним от одного отчетного года к другому.

В соответствии с требованиями сопоставимости в бухгалтерской отчетности должны содержаться данные, позволяющие  осуществить их сравнение с аналогичными данными за годы, предшествовавшие отчетному.

Нарушение такой сопоставимости обязывает  организацию произвести корректировку  текущих данных отчетного года с  раскрытием ее причин.

Экономичность достигается путем  унификации и стандартизации соответствующих  форм отчетности, сокращения отдельных  показателей не в ущерб качеству отчетных данных. Это касается, прежде всего, показателей, носящих справочно-информационный характер.

Оформление в соответствии с  установленной процедурой – следующее  требование, предъявляемое к бухгалтерской  отчетности. Оно означает, что составление  отчетности, равно как и ведение  бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляется на русском языке, в валюте РФ – в рублях.

Отчетность подписывается руководителем  организации и специалистом, ведущим  бухгалтерский учет.

Требование раскрытия  существенной информации ориентированы  на ее важность для заинтересованных пользователей.

Показатели об отдельных  активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской  отчетности обособленно, в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения  организации или финансовых результатов  ее деятельности.

Показатели об отдельных  видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском  балансе или отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в  отдельности несущественен для  оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации  или финансовых результатов ее деятельности.

Публичность бухгалтерской отчетности осуществляется организациями, перечень которых регламентирован действующим  законодательством.

 

1.2. Сущность и задачи оценки  баланса и показателей платежеспособности

Пользователями  финансовой отчетности вообще и бухгалтерского баланса в частности, являются инвесторы, кредитные учреждения и кредиторы, поставщики и заказчики, органы законодательной и исполнительной власти.

Каждого из этих пользователей, вне зависимости  от того, носит ли его интерес прямой или косвенный характер, интересует информация об имуществе предприятия, составе и структуре этого имущества.

По данным баланса анализируют  структуру имущества организации  и его источников, ликвидность организации, составляют расчет финансовых коэффициентов платежеспособности, финансовой устойчивости, определяют вероятность банкротства предприятия и т.д.

Способы расчета показателей, необходимых  для оценки деятельности предприятия и его перспектив могут быть самыми разными, но они всегда базируются на сравнении и сопоставлении показателей баланса, динамике их абсолютных значений и удельных весов, т.е. на данных о величине и структуре распределения ресурсов предприятия в разрезе разделов, групп или отдельных статей.

Анализ  финансового состояния предприятия  должен проводиться постоянно в целях, с одной стороны, поддержания финансового состояния на должном уровне, его улучшения в целях привлечения инвесторов, с другой стороны, недопущения кризисного состояния предприятия и угрозы его банкротства, иначе говоря, в целях управления финансовым состоянием.

Финансовый  анализ, как часть экономического анализа, представляет систему определенных знаний, связанную с исследованием финансового положения организации и ее финансовых результатов, складывающихся под влиянием объективных и субъективных факторов, на основе данных финансовой отчетности.

Целью анализа  финансовой отчетности является получение  ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и наиболее точную картину финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия. Цель анализа достигается в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач.

В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный кругооборот капитала, изменяются структура средств и  источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие - финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого является платежеспособность.

Финансовое  состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным.

Способность предприятия успешно функционировать  и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в  изменяющейся внутренней и внешней  среде, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

Главная цель финансовой деятельности предприятия - наращивание собственного капитала и обеспечение устойчивого положения на рынке.

Для этого  необходимо постоянно поддерживать платежеспособность предприятия, а  также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

Анализ  платежеспособности необходим для:

• самого предприятия для оценки и прогнозирования финансовой деятельности;
• коммерческих банков с целью удостоверения в кредитоспособности заемщика;
• партнеров в целях выяснения финансовых возможностей предприятия при предоставлении коммерческого кредита или отсрочки платежа.

Платежеспособность - способность предприятия своевременно погашать платежи по своим краткосрочным обязательствам при бесперебойном осуществлении производственной деятельности.

Оценка  платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность.

Ликвидность баланса - возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее - это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Она зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных долговых обязательств.

Ликвидность предприятия — это более общее понятие, чем ликвидность баланса.

Ликвидность баланса предполагает изыскание  платежных средств только за счет внутренних источников (реализации активов).

Но предприятие  может привлечь заемные средства со стороны, если у него имеется соответствующий  имидж в деловом мире и достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности.

Понятия платежеспособности и ликвидности  очень близки, но второе более емкое.

От степени  ликвидности баланса и предприятия зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу.

Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но при этом иметь неблагоприятные  возможности в будущем, и наоборот.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Оценка баланса  и анализ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ООО «СУ-24»

 

2.1. Краткая характеристика ООО «СУ-24»

ООО «СУ-24» было образовано в октябре 2004 года. Полное наименование организации  ООО «Строительное управление – 24». Краткое – ООО «СУ-24».

Уставный капитал фирмы составляет частный капитал, без привлечения  государственных средств.

Компания представляет собой общество с ограниченной ответственностью.

Учредителями общества являются юридические  и физические лица.

Общество  создано в соответствии с Гражданским  Кодексом РФ и иным законодательством, регулирующим деятельность хозяйственных  обществ.

Общество создалось с целью  осуществления следующих видов  деятельности:

• производственная;
• коммерческо-посредническая;
• торгово-закупочная (оптовая и розничная);
• реализация товаров, продукции, услуг за наличный и безналичный расчет гражданам, организациям, предприятиям, учреждениям;
• организация заготовки, переработки, поставки и реализации вторичного сырья и деловых отходов производства, а также производство продукции и изделий из них;
• строительно-монтажные работы;
• иные виды деятельности, не противоречащие законодательству РФ.

При осуществлении Обществом с ограниченной ответственностью «СУ-24» лицензионных видов деятельности оно получает в установленном порядке лицензию.

На сегодняшний момент основной вид деятельности – это строительно-монтажные работы.

Структура управления ООО «СУ-24», организованная как функциональная, то есть предполагающая выделение и структурное обособление  специализированных групп работников для выполнения функций управления или их составных частей, выглядит следующим образом (см. рис. 2.1):

 

Рис. 2.1. Структура  управления ООО «СУ-24»

 

Система управления ООО «СУ-24», организованная по функциональному принципу, имеет  преимущества подчинения непосредственному  руководителю, а также предусматривает  создание профессиональных консультационных подразделений при руководителе.

Между руководителем и непосредственными  исполнителями присутствуют промежуточные  звенья.

Руководитель  отдает распоряжения начальникам подразделений, контролирует и руководит их работой.

Руководители  подразделений руководят и контролируют работу исполнителей.

Такая форма управления обеспечивает оперативность  управления, повышает степень ответственности  руководителей, снижает риск некачественного выполнения работ.

 

2.2. Общая оценка структуры имущества организации и его источников по данным бухгалтерского баланса

Одна  из важнейших комплексных характеристик  успешности хозяйственной деятельности предприятия – это динамика важнейших  экономических показателей: чем  устойчивее их рост, тем лучше экономическое  положение бизнеса.

Анализ  динамики валюты баланса, структуры  активов и пассивов организации  позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для  осуществления текущей финансово  – хозяйственной деятельности, так  и для принятия управленческих решений  на перспективу.