Планирование себестоимости продукции на хлебозаводе

(21361,79*7*75%)/24 = 4672,89 руб.

Ночным  считается время с 22:00 до 6:00, т.е. 8 часов - одна ночная смена. Доплата за работу в ночные часы составляет 100% часовой тарифной ставки за каждый час работы. Таким образом, доплата  за работу в ночное время составляет:

(21361,79*8) / 24 = 7120,60 руб.

Премии  рабочим, обслуживающим печи (выплачивается за показатель качества готовой продукции, за выполнение заказов) составляет в среднем 37% от суммы зарплаты по сдельным расценкам и доплатам за работу в ночное и вечернее время. По изделию Хлеб белый из муки высшего сорта, массой 0,5 кг:

(22857,12+4672,89+7120,60)*37% = 12820,73 руб.

Праздничных дней в году - 11. Доплата за работу в праздничные дни составляет 100% дневной тарифной ставки за каждый день работы. Таким образом, доплата  за работу в праздничные дни составит:

21361,79 * 11 / 365 = 643,78 руб.

В году 52 выходных дня. Доплата за работу в  выходные дни составляет 100 % дневной  тарифной ставки за каждый день работы. Таким образом, доплата за работу в выходные дни составит:

21361,79 * 52 / 365 = 3043,32 руб.

Итого годовой  фонд основной заработной платы по изделию: Хлеб белый из муки высшего сорта, массой 0,85 кг составит:

22857,12+4672,89+7120,60+12820,73+643,78+3043,32 = 51158,44 руб.

К дополнительной зарплате рабочих относятся: 1) оплата очередных и дополнительных отпусков; 2) доплата за выполнение государственных  и общественных обязанностей; 3) оплата льготных часов рабочих подростков.

Все виды дополнительной зарплаты, кроме оплаты затрат на очередные отпуска, планируются  с учетом выплат за прошлый год.

Оплата  отпусков планируется с учетом контингента  рабочих, длительности отпусков и размера  средней заработной платы.

На основе этих данных определяется сумма затрат на очередные отпуска и процент, который составляют эти затраты  в общем фонде основной зарплаты. Так для рабочих, обслуживающих печь средний процент отпуска составляет 6,00 %. Так по печи дополнительная заработная плата на очередные отпуска составит:

51158,44*6,00 % = 3069,51 руб.

 

Расчет фонда заработной платы  основных производственных рабочих  (см. Приложение, Таблица № 5А).

Данные  из таблицы № 5 итого годовой фонд заработной платы 43414,06 переносятся в графу 3 таблицы № 5А.

Данные  из контрольной работы мощность печи 31,20 таблица № 1 переносятся в графу 4 таблицы № 5А

Рассчитаем  долю основной з/п дежурно-ремонтной группы по изделиям:

40255,98*31,20 / 302,72=4149,00 руб.

Рассчитаем  долю основной з/п рабочих группы общего обслуживания по изделиям, руб.:

88981,24*51158,44 / 487995,81 = 9328,24 руб.

Рассчитаем  итого основную з/п по изделиям, тыс. руб.:

(51158,44+4149,00+9328,24)/1000 = 64,64 тыс.руб.

Данные  3069,51 из графы 12 таблицы № 5 переносятся в графу 8 таблицы № 5А.

Рассчитаем  долю доп. З/ п дежурно-ремонтной группы и группы общего обслуживания по изделиям, руб.:

(5507,94+2596,51)*3069,51 / 31794,90 = 782,410 руб.

Графа 10: (3069,51+782,41) / 1000 = 3,85 тыс.руб.

 

2.6. Расчет фонда заработной платы по статьям калькуляции (см. Приложение, Таблица № 6).

Для взаимосвязи общего фонда заработной платы с планом по себестоимости составляется расчетная таблица № 6. Так в графы 4,5,6 и 7 Таблицы № 6, проставляются данные, раннее полученные в таблице № 5 и Таблице № 3 соответственно. В графах с 9 по 20 планируются расходы по заработной плате общепроизводственного и общехозяйственного характера.

617,27 переносим  в графу 4 из таблицы №5а  графа 7.

39,90 переносим  в графу 5 из таблицы №5а  графа 10.

2,50 переносим  в графу 6 из таблицы №3 стоимость  приема-сдачи).

 

2.7. Расчет сметы общепроизводственных расходов (см. Приложение, Таблица № 7).

Общепроизводственные  расходы связаны с затратами  на эксплуатацию оборудования и транспортных средств, на текущий ремонт оборудования и транспортных средств, амортизационные  отчисления, а также стоимость  износа малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений.

Таблица 7 заполняется после таблиц 8,9.

Амортизация оборудования и транспортных средств 639,55 тыс.руб. переносим из таблицы №8 графа 14.

Эксплуатация  оборудования:

• Энергия 116,07 графа 4 по строке текущий ремонт перенесли с таблицы №9 графа 9.
• з/п основная и дополнительная 17,6 из таблицы 6 графа 9
• отчисления на социальные нужды 17,6 (графа 5)*34%=5,98
• всего: 3,9+116,07+17,6+5,98=143,56

Текущий ремонт оборудования и транспортных средств:

• топливо 7,93 из таблицы 4 графа 12
• энергия 3,20 из таблицы 9 графа 11
• з/п основная и дополнительная 34,7 из таблицы 6 графа 9
• отчисления на социальные нужды 34,7 (графа 5)*34%=11,80
• всего: 25+7,93+3,20+34,7+11,8+50=132,63

Найдем  итого по «всего»: 639,55+143,56+132,63+10=925,74

Итого по «энергии»: 116,07+3,20=119,28

Рассчитаем  общепроизводственные расходы по изделию: Хлеб столичный, массой 0,85 кг:

10389,60/102125,57*925,74=94,18

 

2.8. Расчет амортизации и ее распределение по отдельным производствам и хозяйствам (см. Приложение, Таблица № 8).

I.Основные средства промышленного назначения.

В графу  2 проставляется первоначальная (или восстановительная) балансовая стоимость основных производственных фондов на начало планируемого периода. Так, по рабочим машинам и оборудованию она составляет 1736,40 тыс.руб.

Среднегодовая стоимость вводимых в планируемом году фондов зависит от сроков их ввода в действие и рассчитывается делением стоимости вводимых фондов на 12 месяцев и умножением полученного результата на количество полных месяцев с момента их ввода до конца года.

Так, на данном хлебозаводе с 1-го квартала намечается ввести дополнительно основные фонды на 96 тыс.руб. Тогда, среднегодовая стоимость водимых фондов составит 96 *(12-1) / 12 = 88,00 тыс.руб.

С 2-го квартала намечается вывести фонды на 153,00 тыс.руб.

Тогда среднегодовая  стоимость выводимых фондов составит:

153*(12-4) / 12 = 102 тыс.руб.

Стоимость основных фондов на конец года определяется суммированием граф 1 и 2 и вычитанием графы 4:

(1736,40+96)-153=1679,40.

Среднегодовая стоимость определяется суммированием  граф 1 и 3 и вычитанием графы 5:

(1736,40+88)-102=1722,42

По строке итого считаем значения по столбикам.

II. Основные средства непромышленного назначения.

Считаем по строке всего, причем в графах 6,7 добавляем по 6,50.

Графа 10 сумма амортизации всего:

11672,40*9,132%=1065,92

Распределяем  сумму амортизации на содержание и эксплуатацию оборудования:

-общепроизводственные  расходы графа 14:

1065,92*60%=639,55;

-общехозяйственные расходы графа 15:

1065,92*40%=426,37.

 

 

2.9. Расчет потребности и стоимости электроэнергии (см. Приложение, Таблица № 9).

Для расчета  потребности электроэнергии на всю планируемую выработку продукции, планируемую выработку 10389,60 (гр.2) умножают на норму расхода электроэнергии на 1т. продукции (гр.3).

Так, для  изделия  Хлеб столичный, массой 0,85 кг она составит: 10389,60*50,8/1000=527,79 тыс. кВт. ч.

Всего потребность  в электроэнергии составляет: 4594,59 тыс. кВт. ч., из них на содержание оборудования: 4205,59 тыс. кВт. ч; на освещение производственных помещений: 200 тыс. кВт. ч.

Тариф за тыс. кВт. ч. составляет 27,60 руб. Стоимость электроэнергии по тарифу на содержание оборудования составит:

4205,59*27,60 /1000=116,07 тыс.руб.(переносим в таблицу №7 графа 4); на освещение производственных помещений:

200*27,60 /1000=5,52тыс.руб.

Расход  электроэнергии на прочие производственные нужды – 189 тыс. кВ. ч., в том числе: а) на текущий ремонт оборудования - 116 тыс. кВт. ч.: б) на освещение прочих помещений - 73 тыс. кВт.ч.

Тогда стоимость  электроэнергии на прочие производственные нужды составит:

189*27,60/1000=5,22

в том  числе соответственно:

а) 116*27,60/1000=3,20 тыс.руб.;

б) 73*27,601000=2,01 тыс.руб.

Итого всего: 116,07+5,52+5,22=126,81 тыс. руб.

 

2.10. Сметы общехозяйственных  расходов (см. Приложение,  
Таблица № 10).

Это комплексная  статья затрат. К общехозяйственным относятся затраты на управление предприятием и организацию своего производства: зарплата управленческого аппарата с отчислением на социальные нужды, конторские, почтово-телеграфные, телефонные расходы, расходы на содержание вычислительного центра, суммы, отчисляемые на амортизацию, содержание и ремонт зданий общезаводского назначения, расходы на подготовку кадров, охрану предприятия и другие расходы общехозяйственного характера.

Смета общехозяйственных  расходов состоит из 4-х подразделов:

А) Расходы  на управление предприятием;

Б) Общехозяйственные  расходы;

В) Сборы  и отчисления;

Г) Общехозяйственные  непроизводственные расходы.

Расходы расшифровываются по первичным элементам, сгруппированным по экономическому признаку, т.е. в соответствии со сметой затрат на производство.

Затраты в данной смете планируются в  увязке с произведенными ранее расчетами: стоимость топлива, электроэнергии в плане материально-технического обеспечения, фондов зарплаты по труду  и кадрам, расчетам по амортизации. Отчисления на социальные нужды планируются  как от фонда зарплаты, так и  премий из фонда потребления.

Раздел  А. Расходы на управление предприятием.

Заработная  плата аппарата управления в сумме 44,2 тыс.руб. (Таблица № 6, графа 10 (итого)).

Отчисления  на соц.нужды: 44,2*34%=15,03.

Все складываем по строке 4 прочие расходы 25,03=7,1+15,03+2,9).

 

Раздел  Б. Общехозяйственные расходы.

46,80 графа  5 по строке содержание пр.общезаводского персонала переносим из таблицы № 6 графа 12.

Высчитывает отчисления на соц.нужды: 46,80*34%=15,91.

Складываем  данные по строке 46,8+15,91=62,71.

Строка  амортизация графа 1 переносим сумму  426,37 из таблицы №8 графа 15.

Содержание  и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общезаводского назначения: входят расходы на вспомогательные  материалы – 15,9 тыс.руб., отопление помещений (таблица №4 графа 12) 11,46 тыс.руб., освещение (таблица № 9 графа 11) – 5,52 + 2,01)= 7,53 тыс.руб.; заработная плата основная и дополнительная  ( таблица № 6 графа 14) – (9,50 + 39,50) = 49 тыс.руб. Отчисления на социальные нужды – 49*34% = 16,66 тыс.руб.; прочие расходы - 13,4тыс. руб.

Всего по строке: 113,95 тыс.руб.(15,9+11,46 +7,53 +49+16,66+13,40).

Производство  испытаний, опытов, исследований, содержание лабораторий, расходы на изобретательство и тех. усовершенствования.

В статью входят расходы по заработной плате  основной и дополнительной работников лаборатории (графа 16 таблица № 6) - 4,7 тыс.руб.; отчисления на социальные нужды (34%) - 4,7* 34% = 1,60 тыс. руб.

Всего по строке 11,10=(4,70+1,60+4,8).

Охрана  труда – в статье предусматриваются приобретение вспомогательных и других материалов (спецодежды, лекарств для аптечек, мыла, соды) - 27,1 тыс.руб.; расходы на топливо для душевых (графа 12 таблица № 4) – 2,96 тыс.руб.; зарплата работников душа, бельевой (графа 17 таблица № 6) – 1,20 тыс.руб.; отчисления на социальные нужды – 1,2*0,34 = 0,41 тыс. руб.

Всего по строке 51,47=27,1+2,96+1,2+0,41+19,8

Подготовка  кадров- в статье предусматриваются расходы на проведение централизованных мероприятий по подготовке и повышению квалификации кадров – 1,9 тыс.руб. (таблица № 6 графа 11) и отчисления на социальные нужды 1,90*0,34=0,65 тыс. руб.

Всего на общую сумму 10,45 тыс.руб.

Посчитать итого по столбцам по блоку.

Раздел  В. Сборы и отчисления.

По статье предусматриваются расходы в  сумме - 0,9 тыс.руб.

Сумма общехозяйственных расходов 766,38. руб. переносится из сметы в итог графы 15 таблицы 1.

766,38=81,73+683,75+0,9

 

2.11. Смета коммерческих расходов (см. Приложение, Таблица № 11.)

Коммерческие  расходы связаны с реализацией  продукции, сюда входит стоимость погрузки, расходы по таре, рекламе, по автоперевозкам за минусом возмещений, получаемых от покупателей.

1. Расходы по таре 34,16 тыс.руб.переносим из таблицы №12 графа 16;
2. Стоимость погрузки 57,35 тыс.руб. (42,8(таблица №6 графа 19)+42,8*34%);
3. Итого издержек 780,91 тыс.руб. (34,16+57,35+689,4);
4. Итого издержек обращения (возмещение покупателям) 568,66 тыс.руб., в т.ч. по перевозкам 534,50 тыс.руб. и по таре 34,16 тыс.руб.;
5. Итого за вычетом возмещения покупателям 212,25 тыс.руб.(780,91-568,66).