- ведет пенсионные счета накопительной части трудовой пенсии с учетом требований Федерального закона от 1 апреля 1996 года N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования";

     - ведет пенсионные счета профессиональных пенсионных систем;

     - информирует вкладчиков, участников и застрахованных лиц о состоянии указанных счетов;

     - заключает договоры с иными организациями об оказании услуг по организационному, информационному и техническому обеспечению деятельности фонда.

     - определяет инвестиционную стратегию при размещении средств пенсионных резервов и инвестировании средств пенсионных накоплений;

     - формирует имущество, предназначенное для обеспечения уставной деятельности, и инвестирует составляющие его активы;

     - формирует пенсионные резервы, организует размещение средств пенсионных резервов и размещает пенсионные резервы;

     - организует инвестирование средств пенсионных накоплений;

     - заключает договоры с управляющими компаниями, специализированными депозитариями, другими субъектами и участниками отношений по негосударственному пенсионному обеспечению, обязательному пенсионному страхованию и профессиональному пенсионному страхованию;

     - рассматривает отчеты управляющей компании (управляющих компаний) и специализированного депозитария о финансовых результатах деятельности по размещению средств пенсионных резервов и инвестированию средств пенсионных накоплений;

     - расторгает договоры с управляющей компанией (управляющими компаниями) и специализированным депозитарием по основаниям, предусмотренным настоящим Федеральным законом и законодательством Российской Федерации;

     - принимает меры, предусмотренные законодательством Российской Федерации, для обеспечения сохранности средств фонда, находящихся в распоряжении управляющей компании (управляющих компаний), с которой (которыми) расторгается (прекращается) договор доверительного управления;

     - ведет в установленном порядке бухгалтерский и налоговый учет;

     - ведет обособленный учет имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда, средств пенсионных резервов и средств пенсионных накоплений;

     - осуществляет актуарные расчеты;

     - производит назначение и осуществляет выплаты негосударственных пенсий участникам;

     - производит назначение и осуществляет выплаты накопительной части трудовой пенсии застрахованным лицам или выплаты их правопреемникам;

     - производит назначение и осуществляет выплаты профессиональных пенсий;

     - осуществляет выплаты выкупных сумм вкладчикам и (или) участникам (их правопреемникам) или перевод выкупных сумм в другой фонд, перевод средств пенсионных накоплений в случае перехода застрахованного лица в другой фонд или Пенсионный фонд Российской Федерации, а также перевод средств (части средств) материнского (семейного) капитала, направленных на формирование накопительной части трудовой пенсии, включая доход от их инвестирования, в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с уведомлением Пенсионного фонда Российской Федерации о передаче средств (части средств) материнского (семейного) капитала в связи с отказом застрахованного лица от направления средств (части средств) материнского (семейного) капитала на формирование накопительной части трудовой пенсии или в случае смерти застрахованного лица;

     - принимает меры по обеспечению полной и своевременной уплаты вкладчиками пенсионных взносов;

     - предоставляет информацию о своей деятельности в порядке, установленном уполномоченным федеральным органом;

     - осуществляет иные функции для обеспечения уставной деятельности фонда.

     Фонд  вправе самостоятельно осуществлять ведение  пенсионных счетов либо заключать договоры на оказание услуг по ведению пенсионных счетов с иными организациями.

     Оплата  расходов, связанных с обеспечением уставной деятельности фонда, производится из имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда, за исключением расходов, связанных с размещением средств пенсионных резервов и инвестированием средств пенсионных накоплений.

     Оплата  расходов, связанных с размещением  средств пенсионных резервов и инвестированием средств пенсионных накоплений, производится соответственно из средств пенсионных резервов и средств пенсионных накоплений.

     Фонд  обязан:

     1) осуществлять свою деятельность в соответствии с настоящим Федеральным законом;

     2) знакомить вкладчиков, участников и застрахованных лиц с правилами фонда и со всеми вносимыми в них изменениями и дополнениями;

     3) осуществлять учет своих обязательств перед вкладчиками, участниками и застрахованными лицами в форме ведения пенсионных счетов негосударственного пенсионного обеспечения и пенсионных счетов накопительной части трудовой пенсии, а также осуществлять учет средств пенсионных резервов и средств пенсионных накоплений;

     4) предоставлять вкладчикам, участникам и застрахованным лицам информацию о состоянии их пенсионных счетов один раз в год;

     5) выплачивать негосударственные пенсии или выкупные суммы в соответствии с условиями пенсионного договора;

     6) переводить по поручению вкладчика или участника выкупные суммы в другой фонд в соответствии с условиями пенсионного договора;

     7) не принимать в одностороннем порядке решения, нарушающие права вкладчиков, участников и застрахованных лиц;

     8) заключить со специализированным депозитарием договор на оказание фонду услуг специализированного депозитария не позднее даты заключения первого пенсионного договора (договора об обязательном пенсионном страховании).

     Фонд  в целях охраны интересов вкладчиков, участников и застрахованных лиц  не вправе принимать на себя поручительство за исполнение обязательств третьими лицами, отдавать в залог средства пенсионных резервов и средства пенсионных накоплений, выступать в качестве учредителя в организациях, организационно-правовая форма которых предполагает полную имущественную ответственность учредителей (учредителя), выпускать ценные бумаги. Сделки, совершенные с нарушением требований настоящего пункта, являются ничтожными.

 

     

2 Учетная политика  организации

2.1 Бухгалтерский учет

 

     Фонд  осуществляет бухгалтерский учет и  ведет отчетность в порядке, установленном  Федеральным законом от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

     Особенности порядка осуществления бухгалтерского учета операций фонда устанавливаются  Правительством Российской Федерации.

     Ключевым  понятием учета в негосударственном  пенсионном фонде является пенсионный счет.

       «Пенсионный счет – форма аналитического  учета, отражающая движение сумм  пенсионных взносов вкладчиков  и выплат негосударственных пенсий  участникам (солидарный пенсионный  счет) или участнику (именной пенсионный  счет)».

     Таким образом:

     1) пенсионный счет – это форма учета;

     2) порядок ведения счета зависит от пенсионной схемы и описывается в правилах фонда;

     3) на счете отражаются такие операции, как поступление пенсионного взноса, начисление пенсии, выплата пенсии.

     Счет  может быть именным (далее - ИПС), солидарным (далее - СПС) или специальным.

     Именной пенсионный счет содержит:

     - информацию, идентифицирующую физическое лицо (участника), на которое был открыт этот счет;

     - информацию, описывающую этого участника;

     - информацию об условиях негосударственного пенсионного обеспечения (далее - НПО) этого участника;

     - информацию о суммах поставленных на учет (начисленных) на счете;

     - информацию о суммах снятых с учета (списанных) на счете;

     - служебную информацию.

     Солидарный  пенсионный счет содержит:

     - информацию, идентифицирующую группу физических лиц (группу участников), на которых был открыт этот счет;

     - информацию, описывающую эту группу участников (без персонификации);

     - информацию об условиях НПО этой группы участников;

     - информацию о суммах поставленных на учет (начисленных) на счете;

     - информацию о суммах снятых с учета (списанных) на счете;

     - служебную информацию.

     Под специальными пенсионными счетами понимаются счета, предназначенные для аналитического учета страхового резерва (далее – ПС_СР),  нераспределенного инвестиционного дохода (далее – ПС_НД).

     Со  счетом каждого вида возможны следующие  операции:

• открытие;
• закрытие;
• постановка на учет (зачисление) суммы на счет;
• снятие с учета (списание) суммы со счета.

2.1.1 Операции и проводки в аналитическом учете

 

     Операции  аналитического учета делятся на три группы:

     1) операции, изменяющие учетную информацию об участнике;

     2) операции, изменяющие учетную информацию об условиях НПО участника;

     3) операции, изменяющие информацию о начисленных и списанных суммах (эти операции собственно и составляют предмет бухгалтерского аналитического учета).

     Операции, изменяющие информацию о начисленных  и списанных суммах, бывают:

• первичное зачисление средств на СПС или ИПС;
• первичное зачисление средств на ПС_СР;
• первичное зачисление средств на ПС_НД;
• начисление выплаты на ИПС или СПС;
• конечное списание средств с ИПС;
• конечное списание средств с СПС;
• перевод с СПС на СПС или ИПС или ПС_СР ;
• перевод с ИПС на СПС или ИПС или ПС_СР;
• перевод с ПС_СР на СПС или ИПС;
• перевод с ПС_НД на СПС или ИПС или ПС_СР.

     Под первичным зачислением понимается операция перевода поступивших в  фонд средств в пенсионный резерв. Под конечным списанием – перечисление фондом средств пенсионного резерва  вкладчику или участнику.

     Таким образом, аналитический учет в негосударственном  пенсионном фонде отражает изменения  условий НПО участников и существенных условий договоров с вкладчиками, а также движение сумм учтенных на пенсионных счетах.

     Операции, изменяющие информацию о начисленных и списанных суммах учтенных на пенсионных счетах, составляют предмет бухгалтерского аналитического учета, который может вестись в фонде специальным подразделением с применением специального программного обеспечения.

     Негосударственным пенсионным фондам необходимо выработать единое понимание сути и методов аналитического учета в НПФ, которое с одной стороны должно удовлетворять пенсионные фонды, с другой – вписываться в общепринятые системы учета на предприятиях и организациях.

     Кроме того, негосударственные пенсионные фонды должны участвовать в процессе разработки требований к аналитическому учету фондов, которые могут быть приняты государственным регулирующим органом.