Оценка эффективности использования трудовых ресурсов предприятия на примере ОАО « Слонимский мясокомбинат».

    Приступая к анализу фонда заработной платы  Открытого акционерного Общества «Слонимский  мясокомбинат», в первую очередь рассчитаем абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой. Данные для расчета представлены в таблице 4.

    Таблица 4. Исходные данные для анализа фонда заработной платы ОАО «Слонимский мясокомбинат» за 2005-2006 гг.

    

Показатели	Сумма, млн. руб.
	T0	T1	Изменение
1	2	3	4
Фонд  заработной платы	4 868,9	7 663,0	+ 2 794,1
Постоянная  сумма фонда заработной платы	2 848,1	3 619,5	+ 771,4
Переменная  сумма фонда заработной платы	2 020,8	4 043,5	+ 2 022,7
Объем производства продукции	56 524	83 862	+27 338

    Абсолютное  отклонение (ΔФЗП_абс) рассчитывается по формуле

    ΔФЗП_абс = ФЗП₁ – ФЗП_0,                                       (3.1)

    где ФЗП₁ – фактический фонд заработной платы;

    ФЗП₀ – базовый фонд заработной платы.

    Таким образом, используя данные таблицы 3.4, получаем, что  ΔФЗП_абс= 7 663,0 – 4 868,9 =2 794,1  млн. руб. Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП.

    Относительное отклонение (ΔФЗП_отн) рассчитывается по формуле

    ΔФЗП_отн = ФЗП₁ – ФЗП_ск = ФЗП₁ – (ФЗП_пер0* I_ВП + ФЗП_пост0 ),                   (3.2)

где ΔФЗП_отн - относительное отклонение по фонду зарплаты;

    ФЗП₁ – фонд заработной платы базовый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;

    ФЗП_пер0 – переменная сумма базового фонда заработной платы;

    ФЗП_пост0 – постоянная сумма базового фонда зарплаты

    I_ВП – индекс объема выпуска продукции [24, с. 145 - 146].

    Исходя  из данных таблицы 3.4, следует, что ΔФЗП_отн = 7 663,0 – (2 020,8* 1,537 + 2 848,1) = 1708,9 млн. руб.

   Следовательно, на данном предприятии имеется относительный  перерасход в использовании фонда  заработной платы в размере 1708,9 млн. руб.

     Наибольший  удельный вес в фонде заработной платы составляет заработная плата промышленно- производственного персонала, равный 88,6%

      Так, за 2005-2006 гг. наблюдается увеличение фонда заработной платы в разрезе  категорий работников.

      В 2005-2006 гг. фонд заработной платы промышленно-производственного  персонала увеличился с 4415,3 тыс. руб до 6789,7 тыс. руб, т.е. на 2374,4 тыс. руб. Удельный вес к общему фонду заработной платы сократился на 2,08%. Подобная тенденция наблюдается и с другими категориями работников.

   Фонд  заработной платы служащих (руководители и специалисты) увеличился на 411, 1 млн. руб. за анализируемый период. Удельный вес фонда заработной платы по данной категории работников возрос на 0,13 %.

     Наименьший  удельный вес в фонде заработной платы организации составляет фонд заработной платы работников неосновной деятельности. Так, фонд заработной платы данной категории персонала в абсолютной сумме увеличился на 414,7 млн. руб, и удельный вес увеличился на 2,07%.

    В соответствии с Инструкцией о составе фонда заработной платы расходы организации, связанные с оплатой труда, и другие выплаты работникам подразделяются на три части:

    1) фонд заработной платы;

    2) выплаты социального характера;

    3) расходы, не относящиеся к фонду  заработной платы и выплатам  социального характера.

    Данные  о фонде заработной платы за соответствующий период прошлого года при составлении отчетов по труду показываются в методологии и структуре, принятой в отчетном периоде текущего года.

    Общий фонд заработной платы включает как  расходы на оплату труда в составе расходов по обычным видам деятельности, так и выплаты социального характера, осуществляемые за счет чистой прибыли.

    Далее, изучим структуру общего фонда заработной платы по видам выплат в сравнении  со сметой и в динамике по отношению  к предыдущему году на основании  данных, приведенных в Приложении 4., полученных из сводных ведомостей по видам выплат за 2005-2006 гг.

    Анализируя  структуру фонда заработной платы  по направлениям использования, можно  отметить, что наибольший удельный вес занимает заработная плата за выполненную работу и отработанное время (более 60 %). Второй по величине частью фонда заработной платы являются выплаты компенсирующего характера. Незначительно возросли по сравнению как с прошлым годом, так и со сметой доли выплат за неотработанное время. Следует отметить, что в целом структура фонда заработной платы по видам выплат изменилась по сравнению с прошлым годом незначительно и почти не отклоняется от запланированной.

    Для убедительности выводов и наглядности  результатов анализа состава  фонда заработной платы  ОАО «Слонимский  мясокомбинат» по видам выплат за 2005-2006 гг. используем рисунки 3.1 и 3.2. 

  

  Рисунок 3.1. Состав фонда заработной платы по видам выплат

  ОАО «Слонимский мясокомбинат» за 2005 год

Примечание. Источник: собственная разработка.

       

    Рисунок 3.2. Состав фонда заработной платы  по видам выплат

    ОАО «Слонимский мясокомбинат» за 2006 год 

Примечание. Источник: собственная разработка.  

    Таким образом, анализ  использования фонда  заработной платы производится для  изучения состава, пропорций и тенденций  их изменения, выбора оптимального варианта реализации общенародных и коллективных интересов через удовлетворение личного интереса каждого конкретного работника, объективной оценки правильности фактических расходов на оплату труда, уровня влияния факторов их формирования и изменения и др. 

3.3. Анализ производительности  труда

 

    Показателем, характеризующим уровень оплаты труда, является средняя заработная плата. Ее изменения влияют на расход фонда зарплаты, на себестоимость продукции. Величина средней заработной платы, как правило, зависит от производительности труда. В принципе, рост производительности труда является основным источником повышения средней заработной платы, которая в свою очередь, активно влияет на уровень производительности труда.

    Для расширенного воспроизводства, получения  необходимой прибыли и рентабельности производства нужно, как уже отмечалось, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Нарушение данного принципа приводит к перерасходу фонда заработной платы, повышению себестоимости вырабатываемой продукции и уменьшению прибыли. Соотношение между ростом производительности труда и средней заработной платой может быть установлено по коэффициенту опережения роста производительности труда средней заработной платы, который рассчитывается как    отношение процента роста производительности труда к проценту роста средней заработной платы.

    Для проведения анализа на примере Открытого  Акционерного Общества «Слонимский  мясокомбинат» используем таблицу 5.

    Таблица 5. Анализ темпов роста производительности труда  и средней заработной платы  за 2005-2006гг.

   

    Для сохранения высокого уровня оплаты труда  и конкурентоспособности продукции  предприятие должно иметь более  высокую производительность труда  за счет снижения трудовых затрат. Соотношение  темпов роста производительности труда  и средней зарплаты  оказывает непосредственное влияние на себестоимость продукции.  

    Для оценки уровня интенсивности использования  персонала применятся система обобщающих, частных и вспомогательных показателей  производительности труда.

    К обобщающим показателям относятся  среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении.

    Частные показатели – это затраты времени  на производство единицы продукции  определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день  или человеко-час.

    Вспомогательные показатели характеризуют затраты  времени на выполнение единицы определенного  вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

    Наиболее  обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка  продукции одним работником. Величина его зависит не только от выработки  рабочих, но и от удельного веса последних  в общей численности промышленно – производственного персонала, а  также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

    Отсюда  среднегодовая выработка одного работника равна произведению следующих  факторов

    ГВ = Уд*Д*П*ЧВ                                                  (3.3)

где Уд - удельный вес рабочих в общей  численности работников;

    Д – количество отработанных дней одним  рабочим за год;

    П – средняя продолжительность  рабочего дня;

    ЧВ  – среднечасовая выработка одного рабочего.

 Расчет  влияния этих факторов произведем способом абсолютных разниц на основании данных таблицы 6. 
 
 
 
 

Таблица 6 Расчет влияния факторов

 В результате расчетов получаем  следующие данные:

    ΔГВ_уд = (Уд₁ – Уд₀)* Д₀ * П₀ * ЧВ₀ = -0,0154*255*7,99*0,05 = -156,88  руб.

    ΔГВ_д = Уд₁ * (Д₁ - Д₀) * П₀ * ЧВ₀ = 0,7368*(-2)*7,99*0,05=-58,87 руб.

    ΔГВ_П = УД₁ * Д₁ *(П₁ - П₀) * ЧВ₀ = 0,7368*253*(-0,01)*0,05= -9,32 руб.

    ΔГВ_ЧЗП = Уд₁ * Д₁ *П₁ * (ЧВ₁ - ЧВ₀) = 0,7368*253*7,98*0,01=1488руб.

    Итого ΔГВ = 1263 руб.

    Таким образом, среднегодовая выработка работника предприятия превышает плановую выработку. Она возросла на 1263 руб. за счет повышения среднечасовой выработки рабочих. Отрицательно на ее уровень повлияли потери рабочего времени, а также снижение удельного веса рабочих в общей численности работников.

    Аналогичным образом проанализируем изменение  среднегодовой выручки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней  продолжительности рабочего дня  и среднечасовой выработки.

    Рассчитаем  влияние данных факторов способом абсолютных разниц:

    ΔГВ_д = (Д₁ - Д₀) * П₀ * ЧВ₀ = (-2)*7,99*0,05=-79,9 руб.

    ΔГВ_П =  Д₁ *(П₁ - П₀) * ЧВ₀ = 253*(-0,01)*0,05= -12,65 руб.

    ΔГВ_ЧЗП = Д₁ *П₁ * (ЧВ₁ - ЧВ₀) = 253*7,98*0,01=2018,94руб.

    Итого ΔГВ = 1926 руб.

    Таким образом, по сравнению с планом произошел рост среднегодовой выработки рабочих.

       Для изучения влияния трудовых факторов на развитие производительности ОАО  «Слонимский мясокомбинат» составим таблицу 7 и таблицу 8.