Оценка деловой активности предприятия

ΔР_р^(кр) = (В₁*(УКР₁ – УКР₀)) / 100,     (1.7)

где УКР₁ и УКР₀ – соответственно уровни коммерческих расходов в отчетном и базисном периодах.

Отсюда,

ΔР^п(кр) = (471 574*(0,941 – 0,937)) / 100 = 18,6 тыс. руб.

Следовательно, увеличение уровня коммерческих расходов в отчетном году привело к снижению прибыли от продажи на 18,6 тыс. руб.

Сумма влияния всех факторов должна соответствовать абсолютному увеличению прибыли от продаж, то есть 10 691 тыс. руб.:

ΔР^п(ц) + ΔП^п(к) + ΔП^п(с) + ΔП^п(кр) = 10 691 тыс. руб.

или

2 791,7 + 5 940,6 + 1 977 - 18,6 = 10 691 тыс. руб.

Влияние остальных показателей-факторов от прочей финансовой и операционной деятельности на сумму балансовой прибыли можно определить методом балансовой увязки, так как факторная модель балансовой прибыли имеет аддитивный вид. Влияние фактора определяем по колонке 6 таблицы 1.2 (абсолютное отклонение).

Распределяем все показатели на факторы прямого и обратного влияния по отношению к балансовой прибыли в таблице 1.2:

 

Таблица 1.2

Сводная таблица влияния факторов на прибыль отчетного периода

Показатели-факторы	Сумма, тыс. руб.
1. Выручка от продажи	2 791,7
2. Изменение цен на реализованную продукцию	5 940,6
3. Себестоимость реализованной продукции	1 977,0
4. Коммерческие расходы	- 18,6
5. Управленческие расходы	0,0
Влияние на прибыль от продаж	10 691,0
6. Проценты к получению	141,0
7. Проценты к уплате	-552,0
8. Доходы от участия в других организациях	0,0
9. Прочие операционные доходы	3 594,0
10. Прочие операционные расходы	-2 109,0
Влияние на прибыль до налогообложения	11 765,0

 

Таким образом, на балансовую прибыль оказали влияние следующие факторы первого порядка: прибыль от продаж, проценты к получению и к уплате, прочие операционные доходы и расходы. При этом положительно на изменение балансовой прибыли повлияли: прибыль от продаж, проценты к получению и прочие операционные доходы. В сторону уменьшения влияли факторы проценты к уплате и прочие операционные расходы.

К факторам второго порядка, влияющим на балансовую прибыль, относятся выручка от продажи, изменение цен на продукцию, себестоимость реализованной продукции и коммерческие расходы (управленческих расходов в отчетном году предприятие не имело). При этом положительное влияние на прибыль оказали все факторы, кроме коммерческих расходов.

Факторный анализ прибыли  от реализации по методике Шеремета А. Д..

Изменение прибыли от реализации формируется под воздействием следующих факторов: изменения объема реализации; изменения структуры реализации; изменения отпускных цен на реализованную продукцию; изменения цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на электроэнергию и перевозки; изменения уровня затрат материальных и трудовых ресурсов. Для расчета количественного влияния указанных факторов необходимы дополнительные данные: величина выручки от реализации продукции (работ, услуг) отчетного периода по продажным ценам предыдущего периода; показатель затрат на производство фактически реализованной продукции отчетного периода по себестоимости предыдущего периода. Подготовленные данные отражаются в таблице 1.3.

Методика расчета включает следующие шаги:

1. Расчет общего изменения  прибыли от реализации продукции :

где - прибыль от реализации отчетного года;

- прибыль от реализации предыдущего  года.

= 67305-56614 = 10 691 тыс. руб.

2. Расчет влияния изменений  отпускных цен на реализованную  продукцию

где - реализация в отчетном периоде в ценах отчетного года (р - цена изделия; q - количество изделий);

- реализация в отчетном периоде  в ценах базисного года.

= 471574 – 428704 = 42870 тыс. руб.

3. Расчет влияния изменений в  объеме продукции (объема продукции в оценке по себестоимости предыдущего периода):

где - коэффициент роста объема реализации продукции:

где - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и условиях предыдущего периода; - себестоимость предыдущего периода.

К1 = 363483,6/348115 = 1,044

∆Р₂ = 56614*1,044-56614 = 2491 тыс. руб.

4. Расчет влияния изменений  в структуре реализованной продукции  ( ):

где - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам:

где - выручка от реализации в предыдущем году.

К2 = 428704/408 557 = 1,0493

_{= 56614*(1,0493-1,044) = 300,05 тыс. руб.}

5. Расчет  влияния   на  прибыль  экономии  от  снижения   себестоимости продукции

где - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода.

∆Р₄ = 363483,6-399832 = -36348 тыс. руб.

6. Расчет    влияния    на    прибыль    изменений    себестоимости    за    счет структурных сдвигов в составе продукции ( ):

∆Р₅ = 348115*1,0493-363483,6 = 1377,9 тыс. руб.

Сумма   факторных   отклонений   дает   общее   изменение   прибыли   от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

где - изменение прибыли за счет i- того фактора.

∆Р =42870+2491+300,05-36348+1377,9 = 10691 тыс. руб.

Таблица 1.3

Расчетные данные для  расчета факторных влияний (тыс. руб.)

Показатели	За предыд. период	Фактически реализованная продукция в отчетном году
			по ценам и себестоимости предыдущего периода	по фактически действующим ценам и фактической себестоимости
1	2	3	4
1 .Выручка от реализации
товаров, продукции, работ,	408557	428703,6	471574
услуг	348115	363483,6	399832
2.Себестоимость проданных	56614		67305
товаров, продукции, работ,	408557	428703,6	471574
услуг	348115	363483,6	399832
3.Прибыль (убыток) от продаж	56614		67305

 

Составим сводную таблицу, в которой отразим влияние факторов на прибыль.

Таблица 1.4

Влияние факторов на прибыль отчетного года по методике А.Д. Шеремета.

	Факторы	Изменение прибыли, тыс. руб.
1	Изменение отпускных  цен на реализованную продукцию	+42870
2	Изменений в  объеме продукции	+2491
3	Изменения в  структуре реализованной продукции	+300
4	Изменение  себестоимости продукции	-36348
5	Изменение    себестоимости    за    счет структурных сдвигов в составе  продукции	+1378
	Итого	+10691

 

Рассчитанные показатели влияния на изменение прибыли показывают, что наибольшее влияние на увеличение прибыли оказало увеличение отпускных цен на продукцию (+42870 тыс. руб.), в то же время наибольшее снижение произошло за счет увеличения себестоимости продукции (-36348 тыс. руб.). Остальные факторы, такие как изменения в объеме и структуре реализации продукции, а также изменение    себестоимости    за    счет структурных сдвигов в составе продукции  оказали положительное влияние на прибыль отчетного периода.

 

2.3 Основные резервы роста прибыли

 

Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основные источники ее роста: увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, поиск более выгодных рынков сбыта, реализация в более оптимальные сроки.

Для определения резервов роста прибыли за счет первого фактора необходимо выявленный ранее резерв роста объема реализации продукции по каждому ее виду умножить на фактическую прибыль, приходящуюся на единицу продукции соответствующего вида:

Р↑Р_р = Р↑V_i * Р_фi,      (1.8)

где Р↑Р_р – резерв увеличения суммы прибыли, руб.;

Р↑V_i – резерв увеличения объема реализации, шт.;

Р_фi – фактическая сумма прибыли на единицу продукции, руб.

 

Производим расчет резервов роста прибыли за счет увеличения объема реализации основных видов продукции ОАО «ЗПС» (таблица 4).

Как видно из таблицы 4 предприятие имеет резерв роста прибыли за счет увеличения объема продаж в размере 54 320 тыс. руб.

Резервы увеличения прибыли за счет снижения себестоимости товарной продукции и услуг рассчитываются:

Р↑Р_с = ∑Р↓С * (V_ф + Р↑V_i)    (1.9)

где Р↑Р_с – резерв увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости, руб.;

Р↓С – резерв снижения себестоимости единицы продукции, руб.;

V_ф – возможный объем реализации продукции, шт.

Таблица 1.5

Резервы роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции

Вид продукции	Резерв увеличения объема реализации, единиц	Фактическая сумма прибыли за единицу продукции, руб./ед.	Резерв увеличения суммы прибыли, тыс. руб.
1. Подшипник скольжения для двигателя (ВАЗ)	50 000	250	12 500
2. Вкладыш подшипника скольжения колен. вала	24 000	180	4 320
3. Комплект вкладышей шатунных (СМД)	65 000	290	18 850
4. Комплект вкладышей коренных (СМД)	65 000	190	12 350
5. Полукольцо упорное (СМД)	30 000	130	3 900
6. Вкладыш шатуна (Д-12М)	30 000	80	2 400
ИТОГО	-	-	54 320

 

 

Производим расчет резервов увеличения прибыли за счет снижения себестоимости товарной продукции и услуг основных видов продукции ОАО «ЗПС» (таблица 1.6).

 

Таблица 1.6

Резервы увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости продукции

Вид продукции	Резерв снижения себестоимости единицы, руб.	Возможный объем реализации продукции, ед.	Резерв увеличения суммы прибыли, тыс. руб.
1. Подшипник скольжения для двигателя (ВАЗ)	40	200 000	8 000
2. Вкладыш подшипника скольжения колен. вала	35	100 000	3 500
3. Комплект вкладышей шатунных (СМД)	30	250 000	7 500
4. Комплект вкладышей коренных (СМД)	30	250 000	7 500
5. Полукольцо упорное (СМД)	15	120 000	1 800
6. Вкладыш шатуна (Д-12М)	15	120 000	1 800
ИТОГО	-	-	30 100

 

Как видно из таблицы 1.6 предприятие имеет резерв увеличения прибыли за счет себестоимости товарной продукции и услуг в размере 30 100 тыс. руб.

Резерв роста прибыли за счет улучшения качества товарной продукции (Р↑Р) рассчитывается: изменение удельного веса каждого сорта умножается на отпускную цену соответствующего сорта, результаты суммируются и полученное изменение средней цены умножается на возможный объем реализации продукции:

Р↑Р = ∑(ΔУД_i * Ц_i) / 100 (V_ф + Р↑V_i)    (1.10)

где ΔУД_i – изменение удельного веса каждого сорта, %;

Ц_i – отпускная цена за единицу, руб.

Расчет резервов роста прибыли за счет улучшения качества товарной продукции ОАО «ЗПС» не представляется возможным ввиду отсутствия сортности в продукции машиностроения. Тем не менее, возможен вариант расчета резерва прибыли за счет изменения ассортимента продукции предприятия. Если руководство ОАО «ЗПС» примет решение о снятии с производства некоторых нерентабельных видов продукции и увеличении высокорентабельных видов, то расчет может иметь следующий вид (таблица 1.7):

 

Таблица 1.7