Оборотные средства предприятия

К_з.пл – коэффициент загрузки (плановое значение коэффициента обеспеченности оборотными средствами);

К_з.баз – коэффициент загрузки (базовый);

Т_об – период (изменение продолжительности одного оборота оборотных средств).

Зная плановый коэффициент  загрузки оборотных средств и  темп роста объема реализации продукции (выручки от реализации), рассчитывают сумму оборотных средств организации  в плановом периоде:

С _ок – сумма оборотных средств (остаток оборотных средств)

2. Коэффициентный метод основан на определении нового норматива оборотных средств на базе имеющегося с учетом поправок на планируемое изменение объемов производства и сбыта продукции, на ускорение оборачиваемости оборотных средств.

При применении этого метода все запасы и затраты организации  подразделяют на:

• зависящие от изменения объема производства — сырье, материалы, затраты на незавершенное производство и готовую продукцию на складе;
• не зависящие от роста объема производства — запасные части, инструмент, инвентарь, расходы будущих периодов.

По зависящим от объема производства элементам оборотных  средств потребность планируется  исходя из их размеров в базисном году, темпов роста производства и возможного ускорения оборачиваемости оборотных  средств.

По остальным элементам  запасов и затрат плановая потребность  определяется на уровне их средних  фактических остатков.

3. Метод прямого счета наиболее точный, обоснованный, но вместе с тем довольно трудоемкий. Он основан на определении научно обоснованных норм запаса по отдельным элементам оборотных средств и норматива оборотных средств, т.е. стоимостного выражения запаса, который рассчитывается как в целом, так и по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Метод прямого счета — основной метод определения плановой потребности в оборотных средствах.

Процесс нормирования включает:

• разработку норм запаса по отдельным видам нормируемых товарно-материальных ценностей;
• определение частных нормативов по каждому элементу оборотных средств;
• расчет совокупного норматива по собственным нормируемым оборотным средствам.

Наряду с планированием (нормированием) потребности в оборотных  средствах и расчетом совокупного  норматива проводятся прогнозные расчеты, которые моделируют как будущее  финансовое положение организации, так и состояние его собственных  оборотных средств.

Нормы оборотных средств — это объем запаса по важнейшим товарно-материальным ценностям, необходимым для обеспечения нормальной, ритмичной работы организации.

Нормы — это относительные  величины, которые устанавливаются  в днях запаса или в процентах  к определенной базе (товарной продукции, объему основных фондов) и показывают длительность периода, обеспеченного данным видом запасов материальных ресурсов. Как правило, они устанавливаются на определенный период времени (квартал, год), но могут действовать и в течение более длительного периода. Нормы пересматриваются при кардинальных изменениях номенклатуры изделий, условий производства, снабжения и сбыта, изменения цен и других параметров. Нормы устанавливаются раздельно по следующим элементам нормируемых оборотных средств:

• производственным запасам;
• незавершенному производству и полуфабрикатам собственного изготовления;
• запасам готовой продукции на складе организации.

Рассмотрим расчет норм на примере производственных запасов  и готовой продукции.

Норма в днях по производственным запасам (сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам) устанавливается по каждому виду или группе материалов и включает время, необходимое для:

• выгрузки, приемки, складирования и лабораторного анализа (подготовительный запас);
• нахождения сырья и материалов на складе в виде запаса для текущего производственного процесса (текущий запас) и страхового или гарантийного запаса (страховой запас);
• подготовки к производству, связанной с выдержкой сырья, сушкой, разогревом, отстоем и прочими подобными операциями (технологический запас);
• нахождения материалов в пути и времени документооборота (транспортный запас).

Основным в промышленности является текущий складской запас, т.е. время нахождения производственных запасов на складе организации (предприятия) между двумя очередными поставками. Объем текущего складского запаса прямо связан с частотой и равномерностью поставок (циклом снабжения) и периодичностью запуска сырья и материалов в производство. Объем этого запаса в промышленности устанавливается в размере 50% среднего цикла снабжения, в среднем около 10 дней.

Следующий по значимости — страховой запас, необходимый в тех случаях, когда происходят сбои в условиях и сроках поставки, поступают некомплектные партии, нарушается качество поставляемых материалов. Объем страхового запаса устанавливается в пределах 1/2 складского запаса (5 дней). В среднем таким же по длительности является транспортный запас, образуемый в случае расхождения в сроках движения документооборота и оплаты по ним и времени нахождения материалов в пути.

Общая норма запаса по сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам складывается из перечисленных видов  запасов. Рассчитываются нормы и  по прочим видам производственных запасов  — вспомогательным материалам (топливу, таре, тарным материалам, запасным частям), по малоценным и быстроизнашивающимся предметам. Их определение имеет  свою специфику.

Нормы запаса по готовой продукции рассчитываются раздельно по готовой продукции на складе и отгруженной продукции, по которой расчетные документы не сданы в банк. Нормы запаса определяются по каждой номенклатурной группе изделий с учетом времени:

• подбора отдельных видов и марок изделий;
• упаковки и маркировки;
• хранения на складе до отгрузки;
• комплектования изделий до транспортной партии;
• погрузки, транспортировки и доставки со склада до станции
• отправления;
• подготовки расчетных документов и сдачи их в банк.

После установления норм запасов  определяется частный норматив затрат по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Норматив оборотных средств показывает минимально необходимую сумму денежных средств, обеспечивающих хозяйственную деятельность организации. Другими словами, это денежное выражение планируемого запаса товарно-материальных ценностей.

В основном частный норматив по отдельному элементу собственных  оборотных средств Н_эл.ос. рассчитывается по следующей схеме:

Н_эл.ос = Норма запаса(Н₃) в днях * Однодневный расход                                                                  или выпуск по данному элементу оборотных средств

где                 Однодневный                  Затраты или выпуск 4 квартала

расход          =            Число дней в квартале (90 дней)

 

Норматив производственных запасов (Н_пз)

N_пз – норма производственных запасов (в днях запаса);

С_пз — однодневный расход производственных запасов, рассчитываемый по формуле

Материальные  затраты 4 квартала

С_пз =                90 дней

 

Норматив незавершенного производства (Н_ип)

Н_нп = N_нп * С_вп

N_нп – норма оборотных средств по незавершенному производству;

С_вп – однодневные затраты на производство валовой продукции.

Норма оборотных средств  по незавершенному производству устанавливается  исходя из продолжительности производственного  цикла (П_ц) и степени готовности изделий, которая выражается через коэффициент нарастания затрат (К_н). Этот коэффициент характеризует степень готовности продукции и обусловлен тем, что затраты на производство осуществляются не одновременно, а в течение всего производственного цикла, и последующие затраты наслаиваются на первоначальные. Коэффициент нарастания затрат всегда больше 0 и меньше 1.

Одновременно затраты  на производство валовой продукции  рассчитываются по формуле:

Себестоимость валовой продукции 4 квартала

С_вп = 90 дней

 

 

Норматив оборотных  средств на готовую продукцию (Н_гп)

Н_гп = N_гп * В_тп

N_гп – норма оборотных средств по готовой продукции;

В_тп — однодневный выпуск товарной продукции

 

Производственная себестоимость товарной продукции 4 квартала

С_вп =     90 дней

 

Норматив по расходам будущих периодов (Н_р.бп)

Н_р.бп = Р_бп.н.г. + Р_бп.пл - Р_бп.сп

Р_бп.н.г – расходы будущих периодов на начало года;

Р_бп.пл – расходы в плановом году;

Р_бп.сп – расходы будущих периодов, списываемые на затраты в плановом периоде.

Завершается процесс нормирования установлением совокупного норматива оборотных средств (Н_ос) путем сложения частных нормативов: по производственным запасам, незавершенному производству, расходам будущих периодов и готовой продукции:

Н_ос = Н_пз + Н_нп + H_p.пб + Н_гп

Нормирование производственных запасов, незавершенного производства, остатков готовой продукции на складе представляет собой управление материальными  оборотными средствами, отвлекаемыми из оборота организации в течение  производственного (технологического) цикла. Организации это важно  как для производства продукции, так и для организации финансов. Финансовая политика управления этими  материальными средствами заключается  в снижении текущих затрат по их обслуживанию, в установлении нижней границы необходимого объема их запасов, в своевременном и оптимальном  их пополнении, в контроле за их движением.

Управление ненормируемыми оборотными средствами. К ненормируемым оборотным средствам относятся фонды обращения за исключением готовой продукции на складе организации. Потребность организации (предприятия) в этих оборотных средствах определяется расчетным путем, управление ими осуществляется с помощью краткосрочного кредитования.

В организации рассчитывается потребность в денежных средствах  в кассе, в оборотных средствах  по запасам товаров (для организаций, использующих кассовый метод). Методика их расчетов аналогична нормированию. К примеру, потребность в оборотных средствах по запасам товаров рассчитывается как произведение нормы запаса товаров на однодневный оборот товаров в IV квартале по покупным ценам, потребность в денежных средствах в кассе — умножением нормы запаса денежных средств на однодневный товарооборот IV квартала. Однако эта потребность по сравнению с нормированием устанавливается не так жестко и в результате изменений не нарушается бесперебойный процесс производства.

При расчете запаса отгруженных товаров финансовые службы организации отслеживают, во-первых, отгруженные товары, срок оплаты которых не наступил, во-вторых, отгруженные, но не оплаченные в срок (чаще всего по причине отсутствия средств у покупателя) или находящиеся на ответственном хранении у покупателя (в связи с высоким процентом брака, отклонениями от заранее оговоренного ассортимента и т.п.).

По первой группе товаров  отгруженных выручка реально  должна поступить на счет организации. Однако между моментом отгрузки товара и поступлением выручки на расчетный  счет организации возникает пауза, в течение которой денежные средства выпадают из производственного процесса, и поэтому в текущем управлении оборотным капиталом важно как  можно больше сократить этот интервал и ускорить поступление денежных средств.

Нахождение отгруженных  товаров во второй группе свидетельствует  о нарушениях договорной, расчетно-кассовой дисциплины и крайне невыгодно предприятию, поскольку длительное отвлечение средств  из оборота требует перегруппировки  финансовых ресурсов, перераспределения  оборотных средств, привлечения  дополнительных денежных ресурсов в  виде кредитов. Все это влечет за собой напряженность финансового  состояния организации, снижение ее платежеспособности.

Важен также контроль за денежными средствами (в кассе, банке, почтовых переводах, выставленных аккредитивах) и прочими расчетами, включающими дебиторскую задолженность. Экономное и рациональное использование денежных средств, их выгодное вложение, обеспечивающее рост собственного капитала, положительно влияют на платежеспособность организаций, на своевременное проведение ими различных расчетов. Наряду с денежными средствами организации осваивают новые финансовые инструменты — векселя, форвардные и фьючерсные контракты, рыночные формы кредитовании оборотного капитала в виде фирменного кредита, факторинга.