p>      Структура  оборотных средств предприятий   различных отраслей промышленности будет различной. Анализ показывает, что наибольшая доля, например, дебиторской задолженности характерна для предприятий электроэнергетики, машиностроения, а наименьшая – легкой и пищевой промышленности, то есть предприятий, работающих непосредственно на потребителя. 

      Оборотные  средства всегда находятся в  движении и проходят несколько  стадий кругооборота, изменяя свою  форму. 

      На  денежные средства (Д), имеющиеся  на расчетном счету (или счетах), а  также в кассе, предприятие  приобретает  необходимые ему для производства материальные ресурсы. После приобретения материалы расходуются не сразу, некоторая их часть сначала оседает в виде производственных запасов (ПЗ) на складе, а та часть, которая запущена в производство, - в виде заделов незавершенного производства, готовой, но еще не реализованной продукции (ГП). Продав выпущенную готовую продукцию, предприятие возвращает себе денежные средства (Д'), часть из которых ранее была затрачена на приобретение материальных ресурсов (Д), необходимых для производства, получая при этом определенную долю прибыли (∆Д). За счет части полученной выручки от реализации готовой продукции возмещаются при приобретении новых партий материальных ресурсов потребленные средства производства и предметы труда в виде сырья, материалов, топлива, энергии, амортизации, а также расходы на заработную плату и другие затраты. Этим и завершается кругооборот оборотных средств на предприятии. 

Д' = Д + ∆Д       

Движение  на предприятии оборотных фондов и фондов обращения:      

ПЗ  – НП – ГП – Т,       

где ПЗ – производственные запасы материальных ресурсов;      

НП  – заделы незавершенного производства (материалы, находящиеся в цехах  предприятия в состоянии обработки (заготовки, детали-полуфабрикаты, подвергаемые токарным, фрезерным и другим технологич. операциям на соответствующих станках и лежащие в контейнерах возле этих станков в ожидании выполнения с ними очередной технологической операции);       

ГП  – сбытовые запасы готовой продукции;      

Т – товары – продукция выпущенная предприятием (является собственностью предприятия до момента их продажи).      

Чтобы процесс производства не прервался, предприятию необходимо осуществлять планирование оборотных средств  по группам и контроль за поддержанием требуемого их уровня на каждой стадии кругооборота. Планирование оборотных  средств должно включать показатели исходного и конечного уровней потребностей, а также показатели каждого значительного изменения (роста, снижения) этой потребности внутри планового периода. Например, расходовать оборотные средства предприятию придется не на оплату средних, одинаковых поставок, а на оплату самых разных поставок – малых и больших, частых и редких доставляемых воздушным транспортом, автомобильным и др. Зная с определенной вероятностью динамику будущих поставок, предприятие может более обоснованно управлять производством и финансами.      

Основой планирования оборотных средств  предприятия является нормирование.

1.2. Основные методы  нормирования оборотных  средств

  

 Нормирование  оборотных средств решает две  основные задачи. Первая – постоянно  поддерживать соответствие между размером оборотных средств предприятия и потребностью в средствах для обеспечения минимально необходимых запасов материальных ценностей. Эта задача увязывает зависимость объема оборотных средств от уровня запасов. При этом понимается, что для каждого предприятия необходимо установить такой норматив, чтобы при нормальной хозяйственной деятельности оно не испытывало финансовых затруднений для обеспечения процесса производства и реализации. Другая задача более сложная: с помощью нормирования необходимо управлять размерами запасов. Нормирование призвано стимулировать улучшение хозяйственной деятельности, изыскание дополнительных резервов, формировать разумное сочетание форм снабжения и др.       

По  принципам организации оборотные  средства делятся на нормируемые  и ненормируемые.       

К ненормируемым оборотным средствам  относится продукция отгруженная, в пути, но не оплаченная; денежные средства на расчетном счете, в кассе. На уровень  этих групп оборотных средств  в большей мере влияют внешние  факторы, чем производственно-хозяйственная деятельность предприятия. Законодательная база, как основа договорной системы поставок, должна способствовать снижению размера неоплаченных поставок.      

К нормируемым оборотным средствам  относятся все группы оборотных  производственных средств – это  производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов; из сферы обращения – готовая продукция на складе.      

Величина  нормируемых оборотных средств  должна всегда отвечать реальной потребности  производства. Предприятие определяет минимальную, но достаточную потребность по каждой из этих групп оборотных средств и контролирует их уровень на каждой стадии движения, так как большие запасы материальных ценностей требуют отвлечения денежных средств с других целей, необходимы склады, охрана, учет. При занижении норматива предприятие не сможет обеспечить производство необходимыми запасами, своевременно расплатиться с поставщиками, рабочими, служащими и т.п. При завышении норматива возникают значительные сверхнормативные запасы, происходит замораживание средств, что ведет к потерям. Завышенный норматив способствует сокращению уровня рентабельности, увеличению размера выплаты за увеличение стоимости имущества предприятия.      

Нормирование  оборотных средств – процесс  установления норм и нормативов по нормируемой группе оборотных средств.      

В процессе нормирования оборотных средств  определяют норму и норматив оборотных  средств.      

Норма оборотных средств – относительная  величина, соответствующая минимальному, экономически обоснованному запасу товарно-материальных ценностей устанавливаемая в днях.      

Норматив  оборотных средств – минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия.      

В практике нормирования оборотных средств  используются несколько методов:       

+ прямого счета;      

+ аналитический;       

+ опытно-лабораторный;       

+ отчетно-статистический;       

+ коэффициентный.      

Метод прямого счета основывается на фактической  потребности оборотных средств.       

Аналитический метод оценки норматива оборотных  средств устанавливается по фактической величине оборотных средств за определенный период с учетом поправки на излишки и ненужные запасы, а также на изменение в условиях производства и снабжения. Данный метод предусматривает деление оборотных средств на две группы:        

- зависящие от изменения  объема производства;       

- не зависящие от  объема производства.       

    Опытно-лабораторный – основан на замерах их расхода  и объемов произведенной продукции (работ) в лабораторных и опытно-производственных условиях. Нормы расхода устанавливаются  путем отбора наиболее достоверных результатов и вычисления среднего значения с использованием методов математической статистики. Наиболее целесообразная сфера применения данных норм: вспомогательное производство, химическое, технологические процессы, добывающие отрасли и строительство.      

Отчетно-статистический – основан на анализе данных статистической (бухгалтерской или оперативной) отчетности о фактическом расходе  материалов на единицу продукции (работ) за прошлый (базисный) период. Рекомендуется  для разработки как индивидуальных, так и групповых норм расхода материально-сырьевых и топливно-энергетических ресурсов.      

При коэффициентном методе норматив оборотных  средств на планируемый период устанавливается с помощью норматива предшествующего  периода и с учетом корректировки на изменение объема производства и на ускорение оборачиваемости оборотных средств. Применение дифференцированных коэффициентов по отдельным элементам оборотных средств допустимо, если норматив периодически уточняются путем прямого счета.      

Основным  методом нормирования оборотных средств является метод прямого счета по каждому их элементу в отдельности. Другие методы нормирования используются в промышленности как вспомогательные. Общие нормативы собственных оборотных средств определяются в размере их минимальной потребности для образования необходимых для выполнения планов производства и реализации продукции запасов, а также для осуществления всех видов расчетов в установленные сроки.      

Нормирование  оборотных средств заключается:        

- в разработке и  установлении норм запасов всех  оборотных средств по отдельным  видам товарно-материальных ценностей; выраженных, как правило в днях;       

- в разработке нормативов  собственных оборотных средств  в целом и для каждого их  элемента в денежном выражении.        

Нормы запасов оборотных средств применяются в течении ряда лет для расчетов годовых нормативов. Они уточняются по отдельным видам материальных ценностей при составлении годовых финансовых планов в случае существенного изменения производства, снабжения и сбыта.      

Норматив  оборотных средств каждого предприятия определяется следующими основными показателями:       

- объемом производства  и реализации продукции;       

- затратами на производство, хранение и реализацию продукции;        

- нормами запаса  оборотных средств (нормами) по  отдельным видам товарно-материальных  ценностей и затрат, выраженных в днях.       

Общая формула для расчета норматива  отдельного элемента оборотных средств  может быть выражен так:       

Нсэл = (Оэл * Нэл) / Тд,       

где Нсэл – норматив собственных оборотных  средств по элементу;      

Нэл – норма оборотных  средств по данному элементу;      

Оэл – оборот (расход, выпуск) по данному  элементу за период;       

Тд  – продолжительность периода  в днях.      

Значит, Оэл/Тд – однодневный расход данного  элемента.  

Однодневным расходом для  отдельных элементов производственных запасов считается сумма затрат по соответствующей статье производства за квартал, деленная на 90.      

Нормирование  оборотных средств производится по следующим основным позициям:       

- нормирование оборотных  средств на сырье, материалы,  покупные изделия – производственные запасы;       

- нормирование оборотных  средств на незавершенное производство;        

- нормирование оборотных  средств на готовую продукцию;        

- нормирование оборотных  средств по расходам будущих  периодов.       

Нормирование  оборотных средств в производственных запасах начинается с определения среднесуточного расхода сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов в планируемом году. Среднесуточный расход рассчитывается по группам, причем в каждой группе выделяются важнейшие их виды, которые составляют примерно 80% общей стоимости материальных ценностей данной группы. Неучтенные виды сырья, основных материалов и покупных изделий и полуфабрикатов относятся к расходам на прочие нужды. Среднесуточный расход материальных ресурсов – это частное от деления суммы всех плановых годовых расходов сырья, на количество рабочих дней в году.      

Исходным  измерителем для оценки потребности  в производственных запасах служит оценка в днях запаса.      

Запас в днях учитывает следующее время:        

- время нахождения  материалов в пути (транспортный  запас) – этот запас создается  в случае, если сроки транспортного  грузооборота материалов превышает  сроки документооборота сопровождающие  транспортировку материалов;       

- время приемки, разгрузки, сортировки, складирования материалов – подготовительных запас;       

- время подготовки  к производству материалов –  технологический запас. Его особенностью  является то, что он необязателен  к формированию во всех производствах,  а учитывается только в тех производствах, где это предусматривает технология соответствующего процесса.       

- время определяемое  периодом между двумя соседними  поставками материалов – текущий  запас. В расчет текущего запаса  принимается только время равное  половине периода поставки.       

- создается страховой  запас, рассчитывается как половина  текущего запаса;       

- может быть также  сезонный запас – зависит от  вида материала.       

Общая величина производственного запаса на предприятии в днях рассчитывается как сумма всех вышеназванных  запасов. Производственные запасы рассчитываются по каждому виду материалов отдельно.