Малое предпринимательство

   Разумная  система налогообложения малого бизнеса, исходящая из признания  высокой экономической и социальной значимости малых фирм, должна строиться  на следующих достаточно простых принципах:

1. Малый бизнес должен рассматриваться как явление социальное, обеспечивающее занятость и самозанятость, реализацию предпринимательской инициативы и инноваций, а также другие эффекты, а не как один из основных наполнителей бюджета;
2. Правила налогообложения малого бизнеса должны быть стабильными и доступными, чтобы каждый предприниматель четко знал, сколько и когда он должен заплатить;
3. Процесс изъятия налогов должен быть удобен прежде всего для самого бизнеса, а не для государства;
4. Налоговое бремя на бизнес должно быть снижено значительно, до той точки, когда издержки «оптимизации» путем ухода в тень и риски такого поведения стали бы сопоставимы с размерами уплачиваемых государству средств;
5. Налогообложение субъектов малого бизнеса должно максимально учитывать возможность добровольного выбора налогоплательщиком того или иного режима налогообложения; в случае добровольности применения той или иной специальной системы возможность перехода на любую другую систему должна ограничиваться налоговым периодом, но не более; критерии, ограничивающие возможность использования субъектом специального режима, должны быть просты и легко контролируемы; специальный режим налогообложения должен предусматривать сокращенное число форм отчетности и налоговых расчетов именно для субъектов малого предпринимательства;
6. Для субъектов малого предпринимательства должен существовать единый учет - и налоговый, и бухгалтерский, и управленческий, который может вестись по упрощенной форме.

   Административным барьером для малого бизнеса является долгая процедура регистрации, лицензирования, выдача разного рода разрешений и т.п. Заполнение многочисленных форм деклараций по налогам, ведение бухгалтерского учета по общим сложным правилам создают для субъектов малого предпринимательства дополнительные относительные издержки по сравнению с остальными категориями хозяйствующих субъектов. В этом смысле составление налоговой отчетности и ведение налогового учета должны быть предельно упрощены.

   В связи с многочисленными трудностями, создаваемыми несовершенством законодательства для существования малого бизнеса, теневой сектор всё более наполняется соответствующими субъектами предпринимательства.

   Оценки  масштабов и размеров теневой  составляющей в деятельности малых  предприятий в российской экономике различны. Следует отметить, что само существование  теневой деятельности малого бизнеса обусловлено принимаемыми решениями и практикой власти (государства, местного самоуправления, чиновничества).

   Теневые доходы необходимы малому бизнесу, чтобы покрывать ряд расходов, которые невозможно легальным образом произвести в условиях неблагоприятной внешней правовой, экономической, социальной и иной среды. Говоря проще, теневой сектор «покрывает», «сглаживает» те недостатки экономической и правовой реальности, которые не в силах изменить власть. Теневые доходы направляются на следующие цели:

• на развитие бизнеса;
• на текущую деятельность предприятия («конвертные зарплаты», оплата аренды помещений, расчеты с контрагентами и т.д.);
• на личное потребление руководителей малого бизнеса;
• на оплату государственных контролеров, «налоговиков» и «силовиков», прохождение различных согласовательных и разрешительных процедур и т.д. (взятки).

   Фактический оборот на «типичном» малом предприятии  состоит из 3 компонентов (Приложение 2 – Схема 1 «Компоненты фактического оборота в секторе малого предпринимательства»):

   1. Оборот, вообще не показываемый  в официальной отчетности, так  называемый «черный нал» — наличный оборот, постоянно находящийся в тени, минуя расчетные счета.

   2. «Серый» оборот — безналичный оборот, хотя и проходящий по расчетным счетам, но по фиктивным контрактам, за определенный процент (1,5-7% с общей суммы) обналичивается и превращается в YN.

   3. Легальный оборот — который можно также назвать «налоговой базой», то есть это та часть оборота, с которой малый бизнес платит налоги государству.

   3.2. Ресурсные ограничения малого бизнеса.

   Успешное  развитие малого предпринимательства  в значительной степени зависит  от обеспечения субъектов малого предпринимательства финансовыми ресурсами как краткосрочного, так и долгосрочного характера. Однако доступ к подобным средствам затруднен.

   Собственных оборотных средств субъекта малого предпринимательства подчас не хватает даже на пополнение материальных запасов, а доступ к кредитным ресурсам ограничен, ведь у малых предприятий нет достаточного ликвидного залогового обеспечения, кредитной истории, а размер кредита, как правило незначительный, делает обработку кредитных заявок малых фирм заведомо затратным для банков делом. Факторы, ограничивающие возможности привлечения финансовых ресурсов малыми предприятиями, в их соотношении, можно увидеть на Рисунке 1 (Приложение 3).

   В стране пока нет достаточных институциональных  предпосылок ни для массового  обращения банков к кредитованию малого бизнеса, ни для развития системы государственного кредитования, государственных гарантий и взаимного кредитования представителей малого бизнеса.

   Основными проблемами малого предпринимательства  с точки зрения доступа к финансовым ресурсам для развития на сегодняшний день являются следующие:

   1. Возможность доступа к легальным источникам финансового капитала ограничена для большинства начинающих предприятий из-за отсутствия требуемого специализированными кредитными организациями залогового обеспечения, отсутствия наработанной кредитной истории и т.п. — опыт других стран показывает, что коммерческие банки в принципе работать с начинающими предпринимателями без создания дополнительных стимулов не могут и не будут.

   2. Предложение со стороны кредитных институтов не соответствует предъявляемому спросу на кредитные ресурсы со стороны бизнеса. Поскольку для кредитных организаций, в первую очередь для банков, работа с малым бизнесом означает довольно высокие издержки на обслуживание кредитов при увеличении числа кредитуемых и повышении рисков. В следствие кредитование малых предприятий производится под высокий процент и под значительный объем залога или поручительства третьих лиц.

   3. Во взаимоотношениях малого бизнеса и кредитных организаций существует целый ряд сложностей. С одной стороны, малый бизнес, прежде всего начинающий, недостаточно хорошо понимает, как можно получать кредиты (отсутствие знаний о составлении бизнес-плана и оформления отчетности по использованию кредитных ресурсов). Играют роль и теневые составляющие малого бизнеса, нежелание открывать подлинные финансовые показатели перед потенциальным кредитором, а зачастую — невозможность подтвердить наличие соответствующих оборотов. С другой стороны, сами банки и прочие кредитные организации, учитывая свои риски, изобретают достаточно сложные и длительные схемы получения кредитов.

   Малый бизнес преимущественно получает нужные ресурсы на развитие за счет внутренних возможностей, а также от теневых  банкиров и дружественных фирм.

   Одним из факторов развития предпринимательства является обеспеченность производственными, складскими, офисными площадями и их доступность, т.е. имущественная составляющая развития.

   У подавляющего большинства малых предпринимателей нет достаточных средств и возможности вести строительство или приобретать в собственность объекты недвижимости, они не обладают правами собственности на находящиеся у них во владении помещения, а берут их в аренду у собственников. В ситуации, когда недвижимости не хватает и на нее имеется устойчивый спрос, величина ставок арендной платы оказывается очень высокой, подчас - неприемлемой для небольших предприятий и частных предпринимателей.

   Сложившуюся ситуацию можно разрешить лишь при  условии целенаправленного содействия со стороны государства. До сих пор очень большая часть нежилой недвижимости является государственной или муниципальной собственностью и находится на балансе государственных и муниципальных унитарных предприятий и учреждений, кроме того, государство и муниципальные образования выступают серьезными игроками на рынке недвижимости. Следует отметить, что большинство программ поддержки и развития малого предпринимательства, и федеральных, и региональных, декларировали необходимость имущественной поддержки малого бизнеса, однако реальных шагов в этом направлении практически не предпринимается.

3.3. Социально-трудовые отношения в российском малом предпринимательстве.

   В малом бизнесе уже сложилась своя, во многом отличная от той, что существует на крупных и средних российских предприятиях, практика найма, увольнения, оформления трудовых отношений.

   Наем  на малые предприятия осуществляется преимущественно из ближайшего окружения предпринимателей, либо по рекомендациям. При этом основные каналы поиска как постоянных, так и временных сотрудников — семейно-родственные, дружеские, профессиональные. Степень «закрытости» малых предприятии от внешнего рынка труда уменьшается с их возрастом и ростом численности занятых на фирме. Востребованность институциональных механизмов подбора рабочей силы — государственных и частных бирж труда со стороны МП невысока. Таким образом, значительная часть трудоспособного населения, которая не имеет личных связей с работающими на МП, оказывается в настоящее время изолированной от рынка труда в секторе малого бизнеса.

      На  многих предприятиях малого бизнеса трудовые отношения были оформлены в виде письменных трудовых договоров, что соответствует требованиям российского трудового законодательства. Вместе с тем в ходе проверок контролирующими органами систематически устанавливаются факты нарушения требований трудового законодательства: на каждом пятом предприятии соглашение о найме на работу заключается в устной форме (по сути, это теневая занятость); на каждом четвертом предприятии существут бесконтрактный наем, письменно оформленный только приказом о зачислении.

   Заинтересованность  в дополнительном профессиональном обучении и повышении квалификации работников со стороны владельцев субъектов малого предпринимательства невелика. Предпринимателям проще взять на работу человека уже с готовой и нужной квалификацией, чем расходовать собственные средства на ее повышение, тем более что рынок труда наполнен безработными, обладающими в большинстве своем требуемым профессиональным потенциалом.

   Большинство некрупных предпринимателей исходят из того, что они обязаны обеспечивать работникам такие социальные гарантии, как своевременность выплаты и приемлемый уровень заработной платы, охрана и безопасные условия труда, сохранение занятости и соблюдение законов о труде. При этом пенсионное и медицинское страхование, по мнению руководителей, должно гарантироваться государством, а повышение квалификации является прерогативой самих наемных работников.

      Занятость на МП характеризуется интенсивной  ротацией персонала на существующих рабочих местах. На малых предприятиях, долей 50% от общего числа, в среднем каждый четвертый вновь принятый работник увольнялся, не отработав года.

   наряду  с основными требованиями трудового законодательства следует установить для субъектов малого предпринимательства ряд специфических норм. Все они должны быть направлены, во-первых, на существенное повышение допустимой в малом бизнесе гибкости условий и форм оплаты труда, во-вторых, на постепенный перенос источника основных социальных льгот и гарантий для социально уязвимых категорий работников со средств предпринимательства на средства Фонда социального страхования либо Фонда занятости.Следует рассмотреть возможность для малого бизнеса поэтапного снижения отчислений в социальные фонды.

   Такие схемы могли бы реализовываться  на условиях софинансирования с Федеральным  фондом поддержки малого предпринимательства, Банком малого предпринимательства (дочерняя структура ЕБРР в России) и другими  потенциально заинтересованными и  имеющими наработанные технологии сопровождения институтами.

   3.4. Программы развития малого предпринимательства. 

   Одним из эффективных способов развития бизнеса  для фирм, уже добившихся успеха и желающих развиваться дальше, является франчайзинг. Это наилучшая возможность  организовать надежное собственное дело для предпринимателей, даже для тех, кто никогда не занимался бизнесом. Развитие международного франчайзинга влечет за собой привлечение значительных иностранных капиталов в российскую экономику.