Экономическое обоснование организации малого предприятия акционерного типа

 

 

2.6. ОПРЕДЕЛЕНИЕ СМЕТЫ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ

Затраты – это денежная оценка стоимости материальных, трудовых, финансовых, природных, информационных и других видов ресурсов на производство и реализацию продукции за определенный период времени. Экономическое содержание понятия «затраты» аналогично понятию «издержки». В процессе производства продукции затраты возникают в различных производственных сферах, они содержат разные по экономическому содержанию расходы, которые зависят от характера изготавливаемых изделий, выполняемых работ, технологии, организации труда. Поэтому затраты на производство продукции по своему количественному и качественному составу неодинаковы. Возникает необходимость в классификации всех затрат.

Существует множество  различных аналитических группировок  затрат, которые могут классифицироваться по следующим признакам:

• по экономическим элементам затрат;
• калькуляционным статьям затрат;
• способу отнесения затрат на себестоимость продукции;
• функциональной роли затрат в процессе производства;
• степени зависимости затрат от изменения объема производства;
• степени однородности затрат;
• времени возникновения затрат;
• рациональности затрат

     Смета затрат сначала разрабатывается по статьям расходов, а затем сводится по элементам.

         2.6.1. Смета затрат

    Смета затрат включает следующие статьи:

• основные материалы;
• реализуемые отходы;
• основные материалы за вычетом отходов;
• основная заработная плата производственных рабочих;
• дополнительная заработная плата производственных рабочих;
• единый социальный налог;
• накладные расходы.

2.6.1.1. Основные материалы

Эти затраты рассчитываются на весь объем См_Q и на единицу производимой продукции С'м:

а) на весь объем: С_мQ = g_н · Ц_м · Q_г, руб./год                                        (25)

С_мQ = 100 * 17 * 5925 = 10072500 руб.

б) на единицу продукции: С_м = g_н · Ц_м, руб./ед.,                                   (26)

С'_м = 100 * 17 = 1700 руб.

где g_н – норма расхода материала, кг/изд.;

Ц_м – цена материала, р./кг (Ц_м= 17 руб/кг) ;

Q_г – годовой объем производства (ед./год).

 

2.6.1.2. Реализуемые отходы

Реализуемые отходы рассчитываются на весь объем и на единицу производимой продукции:

а) на весь объем: С_отхQ = (g_н – g_г)· Ц_отх · Q_г, руб./год,                          (27)

где  g_r – чистый вес изделия кг/изд.;

g_н - норма расхода материала;

Ц_отх – цена реализуемых отходов, руб./ кг (принимаем 10% от цены основных материалов).

С_отхQ = (100 – 70) * 1,7 * 5925= 302175 руб.

б) на единицу продукции:  С'_отх = (g_н – g_г) · Ц_отх, руб./ед.,                    (28)   

С'_отх = (100 – 70) * 1,7 = 51 руб.

 

2.6.2. Стоимость материалов за вычетом отходов

Стоимость материалов за вычетом  отходов рассчитывается на весь объем  и на единицу производимой продукции:

а) на весь объем: С_мQ = С_мQ – С_отхQ, руб./год;                                       (29)

С_мQ =10072500 - 302175= 9770325 руб.

б) на единицу продукции: С'_м = С_м – С_отх, руб./ед.                              (30)

С'_м =1700 - 51 = 1649 руб.

 

2.6.3. Основная заработная плата производственных рабочих (руб. за ед. продукции)

Основная заработная плата  предусматривает оплату труда за проработанное время. Рассчитывается она в зависимости от формы  и системы оплаты труда. В нашей работе предусматривается сдельно-премиальная оплата труда. В соответствии с этой системой основная заработная плата рассчитывается по формуле:

, руб./ед.                                                  (31)

где t _нi - норма времени на выполнение i –й операции, мин./ед.;

С_ч1 - часовая ставка 1-го разряда (С_ч1=25,0 руб./час);

k_п – коэффициент, учитывающий доплаты и премии (k_п ≈ 1,5);

k_р – районный коэффициент (k_р=1,3); 

k_тк – тарифный коэффициент соответствующего разряда, показывающий во сколько раз оплата труда соответствующего разряда превышает оплату труда работника 1-го разряда.

Тарифный коэффициент  соответствующего разряда берём  из таблицы 4.

Таблица 4

Тарифные коэффициенты

разряд	4	5	6	7	8
kтк	1,91	2,16	2,44	2,76	3,12

 

 С_часi  = С_ч1* k_тк – часовая ставка соответствующего разряда               (32)

 

Таблица 5

Операция	tн	Разряд	Счасi	Расценка (tн*Счас)/60	kп	kр
1	20	7	54	18	1,5	1,3
2	60	6	61	61	1,5	1,3
3	80	7	61	81,3	1,5	1,3
4	50	6	47,8	39,8	1,5	1,3
5	40	7	61	40,7	1,5	1,3
6	70	5	54	63	1,5	1,3
Итого			338,8	303,8

 

Основная зарплата на одно изделие – С_з = 660,7 руб./ед. Основная заработная плата производственных рабочих на годовой объем производства С_зQ :

                              С_зоQ= С_зо ×Q_г=660,7 ×5925=3914647,5 руб./год    

                                                                                                                (33)       

2.6.4. Дополнительная заработная плата производственных рабочих

Дополнительная заработная плата  производственных рабочих (не связанная  с  производством) - оплата труда  полагающаяся по закону за не проработанное  время (отпуска, недоработанные часы подросткам, и т.д.), рассчитывается на единицу  и весь объем производимой продукции:

а)  На единицу:

С_доп = С_з × k_доп  = 660,7 * 0,1 = 66,1 руб.                                               (34)                                

б)  На весь объем:

С_допQ = С_з × k_доп ×Q  = 660,7 * 0,1 * 5925 = 391464,8 руб.                    (35)        

где k_доп – коэффициент, учитывающий выплаты по дополнительной заработной плате (k_доп =0,10)

 

     2.6.5. Единый социальный налог на заработную плату производственных рабочих

Единый социальный налог включают в себя отчисления в следующие фонды:

• пенсионный;
• обязательного медицинского страхования;
• государственного социального страхования;

В общей сумме эти отчисления определяются в размере 26 % от суммы  основной и дополнительной заработной платы.

     а) на единицу:               

С_отч = (С_з +С_доп)*0,26=(660,7+66,1)*0,26=189,0 руб./ед.                           (36)

     б) на весь объем:

С_зоQ = (С_зоQ+С_допQ)*0,26=(3914647,5 +391464,8)*0,26= 1119589,2 руб./год  (37)

                                                                                                                                         

     2.6.6. Накладные (косвенные) расходы

Накладные расходы включают расходы  по содержанию и эксплуатации оборудования, управлению предприятием, по реализации продукции и пр., это расходы  которые относятся к деятельности предприятия в целом,  которые  не могут быть непосредственно отнесены на ту или иную продукцию, изготовляемую  на предприятии.

Накладные расходы включают в себя следующие затраты:

• амортизация основных фондов предприятия;
• амортизация нематериальных активов;
• арендная плата помещений;
• отчисления в ремонтный фонд;
• вспомогательные материалы на содержание оборудование;
• затраты на электроэнергию;
• износ инструмента;
• заработная плата вспомогательных рабочих;
• отчисления на социальные цели вспомогательных рабочих;
• заработная плата административно-управленческого персонала
• отчисления на социальные цели административно-управленческого персонала;
• командировочные расходы;
• представительские расходы;
• на рекламу;
• налоги на пользование автомобильными дорогами;
• плата за кредит;
• прочие расходы.

 

1. Амортизация основных  средств (Са_ос)

                                          ,   руб./год,                        (38)

где К_осн – суммарная стоимость основных средств (технологическое и   вспомогательное оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь);

       а_н – норма амортизационных отчислений.

При применении линейного метода норма  амортизации определяется по формуле:

а_н = 1/ 5 лет * 100 % = 20%.                                                                   (39) 

С_аОС = 940,8 * 20 / 100 = 188,2 тыс. руб. в год

2. Амортизация нематериальных активов

, руб./год ,                                                                         (40)

где К_на – стоимость нематериальных активов (К_на = 20 тыс. руб.),

Т_п – период полезного использования нематериальных активов, срок   списания нематериальных активов Т_п »5 лет.

С_аНА = 20,0/5 = 4,0 тыс. руб. в год.

3. Арендная плата, руб./год.

С_ап= S_зд × Ц_ап ×12, руб./год                                                                       (41)

где S_зд – суммарная арендуемая площадь здания (включая производственную и  под  офис – 150 м²),

Ц_ап – арендная плата за 1м², (Ц_ап = 100 руб./ м²  в месяц).

С_ап =150 * 100 * 12 = 180000 руб./год

4. Отчисления в ремонтный  фонд, тыс. руб./год

                                           руб./год,                        (42) 

где К_о - стоимость оборудования (технологического и вспомогательного) К_о=873,6 тыс. руб.;

k_рем -коэффициент, учитывающий отчисления в ремонтный фонд   (»0,1).

С_рм = К_о · k_рем = 873,6 * 0,10 = 87,4 тыс. руб.

5. Вспомогательные материалы на содержание оборудования

С_вм = К_о · k_вм = 873,6   * 0,02 = 17,5 тыс. руб.                                     (43)

где k_вм - коэффициент, учитывающий затраты на вспомогательные материалы (k_вм » 0,02).

6. Затраты на силовую  электроэнергию (С_эс)

Эти затраты можно рассчитать по следующей формуле:

 руб./год,                                                 (44)  

где    m - количество операций технологического процесса;

N_i - установленная мощность электродвигателей оборудования, занятого

выполнением i-ой операции (соответственно: 5; 7; 6; 8; 4; 7 кВт);