Государственный финансовый контроль. Содержание и основные проблемы организации

2. Пути совершенствования внешнего контроля

страховой деятельности 

       В настоящий момент можно отметить, что сложившаяся в нашей стране ситуация с финансовым контролем  не отвечает требованиям времени, хотя надлежащая организация является одним  из факторов обеспечения экономической  безопасности. На уровне государства  в целом система государственного финансового контроля должна обеспечивать экономическую безопасность и работать как в направлении предварительного контроля, так и в направлениях текущего и последующего контроля.

       Как известно, контроль - это неотъемлемая часть системы регулирования, в  частности, контроль - это одна из форм обратной связи, которая способствует тому, что субъект управления получает необходимую информацию о состоянии  этой системы. Именно наличие контроля позволяет субъекту управления правильно  оценивать произведенные операции, выявлять отклонения от поставленной цели и оценивать вероятные нежелательные  последствия. Важно, что анализ результатов  контроля может выявить ранее  не известные возможности и резервы  системы, что позволит повысить эффективность  управленческих решений. Самое главное, что благодаря вышеуказанной  информации субъект управления может  адекватно оценивать результаты деятельности управляемой системы  и принимать необходимые решения. В последние годы на государственном  уровне значительное внимание уделяется  вопросам оценки эффективности в  процессе контроля. Ряд лет развиваются  такие направления контроля, как  государственный аудит, конституционный  аудит, аудит эффективности.

       В деятельности любой организации  существенную роль должна играть система  контроля, важной частью которой является аудит. Согласно отечественному законодательству (Федеральные законы "Об акционерных обществах", "Об обществах с ограниченной ответственностью" и пр.) хозяйствующий субъект должен обязательно создать ревизионную комиссию, которая должна проводить в рамках внутрифирменного контроля ревизии и проверки, а на собрание собственников, которое должно быть, по крайней мере, один раз в год, делать отчет о своей работе. К сожалению, в деятельности организаций малого и среднего бизнеса часто встречаются ситуации, когда никаких ревизий не проводится, часто и собраний не проводят. Следует обратить внимание руководителей и собственников организаций на необходимость организации системы внутреннего контроля, так как именно действенная система внутреннего контроля, функционируя в рамках текущего и предварительного финансового контроля, призвана не допускать нарушений законодательства и неэффективных действий. Однако следует отметить, что даже при разработке новых редакций Международных стандартов аудита отмечено, что система внутреннего контроля практически бессильна против сговора должностных лиц и собственников.

       В заключение хотелось бы пожелать отечественным  предпринимателям, собственникам и  хозяйственным руководителям постараться  повысить достоверность бухгалтерского, а в первую очередь налогового учета, поскольку налогообложение  в нашей стране в части попыток  его оптимизации и минимизации как в пределах норм закона, так и за пределами существенно сказывается на достоверности бухгалтерской отчетности. 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Внутрифирменный финансовый контроль в компании Нижегородский филиал ОАО СК «Регионгарант»

 

3.1. Характеристика компании Нижегородский филиал ОАО СК «Регионгарант» 

       Открытое  акционерное общество «Страховая компания «РЕГИОНГАРАНТ» (Акционерная страховая компания «КОЛОС» акционерное общество закрытого типа) создано Общим собранием акционеров и зарегистрировано Московской Регистрационной Палатой 11 апреля 1994 года за № 031.111. Первая лицензия на право проведения страховой деятельности № 2356 получена 31 августа 1994 года. Осуществляет один вид деятельности – страхование. При образовании Компании на рынке страховых услуг уже работало свыше 2000 страховых компаний. Задачей компании было освоение еще свободных участков страхового поля в производстве, переработке и торговле сельхозпродукции, страховании личных и имущественных интересов сельхозпроизводителей. Первоначальный уставный капитал составлял 205 000 рублей (205 млн. руб. в старых ценах). Для возможности принятия значительных страховых рисков и обеспечения выполнения взятых обязательств общество не раз увеличивало размер уставного капитала. Последнее увеличение зарегистрировано 17 ноября 2006 г. Межрайонной ИФНС России № 46 по г. Москве – 500 000 000 (Пятьсот миллионов) рублей. Компания работает устойчиво, имеет прибыль, не имеет претензий от страхователей по страховым выплатам. По итогам года убытков не имела за все годы деятельности. Финансовых потерь от размещения собственных средств и страховых резервов ни в одном отчетном году не было. Значительно расширился перечень оказываемых Компанией страховых услуг. Основными направлениями страхования в 2003–2004 г.г. были страхование строительно-монтажных рисков, наземного транспорта, грузов, гражданской ответственности, добровольное медицинское страхование. 19 апреля 2006 года получена новая лицензия ФССН России на осуществление страхования С № 1908 77 от 19.04.2006 г.

       С 2003 года Компания активно осваивает  страховой рынок в регионах России. В 2003 г. Компания открыла свои филиалы  в городах Ставрополе, Казани, Калуге, Омске, Томске, Ростове-на-Дону. В феврале 2004 г. открыты филиалы в городах Вологде, Краснодаре, Петрозаводске, в марте 2004 г. в городе Якутске, в апреле - в городе Хабаровске, в июне – в городах Смоленске, Чите, в октябре – в городах Архангельске, Воронеже, в январе 2005 г. – в городах Твери, Чебоксарах, в июне 2005 г. – в городах Новосибирске, Санкт-Петербурге, Саратове, в августе 2005 г. – в городах Волгограде, Екатеринбурге, Челябинске, в августе 2006 г. – во Владимире, Нижнем Новгороде, Перми, в сентябре 2007 г. – в городе Красноярске.

       Место нахождения: Россия, г.Н.Новгород, Ленина проспект, 115, телефон: +7 (831) 2956000

       Основные  виды страхования в компании: страхование строительных и монтажных рисков; страхование имущества юридических лиц; страхование средств автотранспорта; страхование от несчастных случаев; добровольное медицинское страхование; страхование гражданской ответственности организаций, эксплуатирующих опасные производственные объекты; страхование выезжающих за рубеж; страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств; комплексное ипотечное страхование; страхование убытков от перерыва в производстве; комбинированное страхование средств железнодорожного транспорта; страхование профессиональной ответственности нотариусов; страхование профессиональной ответственности при осуществлении аудиторской деятельности; страхование автомобильных дорог; страхование ответственности таможенных брокеров; страхование профессиональной ответственности оценщиков; страхование гражданской ответственности за причинение вреда третьим лицам; страхование профессиональной ответственности риэлтеров; страхование гражданской ответственности при осуществлении строительной деятельности; страхование гражданской ответственности поставщика; страхование имущества граждан.

       Основные  показатели финансово-хозяйственной  деятельности ОАО СК «Регионгарант» приведены в таблице 3.1.

       Таблица 3.1

       Показатели  финансово-экономической деятельности

       Нижегородского  филиала ОАО СК «Регионгарант», тыс. руб.

     

Наименование  показателя	2006	2007	2008	2009	2010
Стоимость чистых активов	369441	572810	584058	585715	607605
Отношение суммы привлеченных средств к капиталу и резервам, %	–	–	8.79	8.88	16.62
Отношение суммы краткосрочных обязательств к капиталу и резервам, %	–	–	2.18	1.14	1.18
Покрытие  платежей по обслуживанию долгов, %	0.68	0.41	48.13	17	36.27
Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз	5.34	3.58	4.04	5.02	2.65
Доля  дивидендов в прибыли, %	52.36	0	0	0	0
Производительность  труда, тыс. руб./чел	1 380.5	2027.6	2751.43	2813.08	3130.33
Амортизация к объему выручки, %	2.6	0.41	0	0.59	0.53

 

       Как видно из приведенных выше данных, в течение всего анализируемого периода стабильно возрастает стоимость  чистых активов ОАО СК «Регионгарант», что положительно характеризует деятельность компании.

       При этом отношение суммы привлеченных средств к капиталу и резервам возрастает, что показывает рост зависимости от источников внешнего финансирования. Оборачиваемость дебиторской задолженности стабильно росла, однако в 2010 году произошло резкое снижение данного показателя, что свидетельствует о необходимости повышения эффективности работы с дебиторами. В течение 2007 – 2010 годов дивиденды не выплачивались, хотя в 2006 году значение показателя доли дивидендов в прибыли было достаточно высоким.

       Далее в таблице 3.2. проведем анализ динамики общей суммы собранной страховой премии.

       Таблица 3.2.

       Общая сумма собранной страховой премии,

       с разбивкой по отдельным видам  страхования, руб.

     

Вид страхования, осуществляемый в соответствии с  лицензией	2006	2007	2008	2009	2010
страхование жизни	4667000	24298000	87000
страхование от несчастных случаев и болезней	3469000	11323000	25923000	33738000	25468462.42
медицинское страхование	18063000	35278000	35655000	35552000	33479009.29
страхование плавучих буровых установок					109389.58
страхование средств наземного транспорта (за исключением средств железнодорожного транспорта)	44635000	88671000	119031000	135955000	128683296.33
страхование машин и механизмов от поломок					44824
страхование сельскохозяйственных культур и  многолетних насаждений					176884.95
страхование средств водного транспорта					293568.81
страхование грузов	876000	1562000	1444000	1165000	60157347.49
страхование домашнего имущества					227734.23
страхование земельных участков					334861.04
страхование судов в постройке					35000
Комбинированное страхование средств железнодорожного транспорта					15043983.12
страхование прочих финансовых рисков					383798.18
страхование рисков финансово-кредитных учреждений					10554.16
страхование специальной техники					14368.04
Комплексное ипотечное страхование					5120626.19
страхование гражданской ответственность владельцев автотранспортных средств	177000	211000	396000	566000	738838.75
страхование гражданской ответственности при  строительно-монтажных работах					1890451.22
страхование гражданской ответственности при  осуществлении строительной деятельности					1357100
страхование гражданской ответственности					1376002.9
страхование профессиональной ответственности  нотариусов					12000
страхование профессиональной ответственности  строителей					597290
страхование профессиональной ответственности  аудиторов					10220
страхование гражданской ответственности организаций, эксплуатирующих опасные объекты					1874330.8
страхование гражданской ответственности организаций, эксплуатирующих и содержащих гидротехнические сооружения					287800
страхование гражданской ответственности перевозчиков					647380
страхование экологических рисков					98000
страхование имущества юридических лиц от всех рисков					66064.99
Страхование выезжающих за рубеж	68000	443000	314000	292000	582809.41
Страхование животных					4113360.55
Страхование ГО предпр.-источников повыш.опасности	91000		1280000	932000	1107740
Страхование имущества предприятий	19761000	39011000	31109000	46246000	47764007.08
Страхование строений	1553000	4331000	12917000	17359000	16215045.81
Страхование строительно-монтажных рисков	88654000	110725000	150724000	129074000	124791430.54
Страхование других видов имущества	1073000	1485000	7826000	17151000
Страхование профессиональной ответственности  оценщиков	1239000	1006000	1767000	123000	123200
Другие  виды добровольного страхования  ГО	1754000	2290000	4829000	5503000
Ответственность за неисполнение контракта				31037000	39383713.63
ОСАГО	27904000	38555000	49679000	79792000	79013174.61
Итого	213984000	359189000	442981000	534485000	591633668.12

       Как видно из приведенных данных, в  2010 году был значительно расширен спектр предлагаемых страховых программ и направлений страхования, в результате произошло значительное увеличение суммы собранной страховой премии. Кроме того, увеличение предложения программ способствует снижению уровня риска деятельности страховой компании.

       Далее в таблице 3.3. проведем анализ показателей прибылей и убытков Нижегородского филиала ОАО СК «Регионгарант».

       Таблица 3.3

       Прибыль и убытки, тыс. руб.

     

Наименование  показателя	2006	2007	2008	2009	2010
Выручка	213984	358880	442981	534485	591634
Чистая  прибыль (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	7318	3369	11248	1657	23210
Рентабельность  собственного капитала, %	1.98	0.59	1.93	0.28	3.82
Рентабельность  активов, %	0.99	0.35	1.05	0.15	1.81
Коэффициент чистой прибыльности, %					3.92
Оборачиваемость капитала	0.29	0.38	0.42	0.48	0.46

       Как видно из приведенных в таблице  3.3. данных, в течение анализируемого периода показатель выручки стабильно растет. Показатель чистой прибыли и, соответственно, рентабельности, изменяется нестабильно, происходят резкие изменения то в сторону роста, то в сторону снижения. Это свидетельствует о высоком влиянии внешней среды на деятельность компании.