Анализ издержек обращения торгового предприятия и пути их оптимизации

 

Анализ динамики издержек обращения  магазина «День и ночь» по кварталам  и полугодия прошлого и отчетного  годов показал, что сумма относительной  экономии издержек обращения наблюдалась  лишь в III и IV квартала, в III квартала она составила 8787,43 тыс.руб., а в IV квартал – 1980,42 тыс.руб., из этого следует, что в целом за II полугодие было сэкономлено 10,121 тыс.руб. издержек обращения. В I полугодии было перерасходовано 4565,40 тыс.руб. издержек обращения. В целом за год сумма относительной экономии издержек обращения составила 206,40 тыс.руб.

Наряду с анализом издержек обращения  по торговому предприятию в целом  проводит их изучение в размере хозрасчетных структурных подразделений. Для  того, чтобы проанализировать издержек обращения магазина «День и ночь» по структурным подразделениям воспользуемся данными, представленными в     таблице 4.

Таблица 4 Информация о выполнении плана издержек обращения отдельными структурными подразделениями магазина «День и ночь» за отчетный год

Наименование структурного подразделения	Товарооборот, тыс. руб.			Сумма издержек обращения, тыс. руб.			Уровень издер-жек обращения, тыс.руб.			Сумма относительной  экономии (перерасход) издержек обращения, тыс.руб.
	план	факт	% выпол-нения  плана	план	факт	% выпол-нения  плана	план	факт	откло-нение  от плана
Первый отдел	26320,00	25691,40	98,61	8659,40	8534,00	98,55	32,90	32,87	32,87	- 7,79
Второй отдел	11350,00	12580,90	110,84	4986,2	5630,25	112,92	43,93	44,75	44,75	103,16
Третий отдел	7980,00	4457,70	55,86	1978,55	2590,79	130,94	24,79	58,12	58,12	1485,75
Всего	45650,00	43000,00	95,56	15624,15	16755,04	107,24	34,23	38,97	38,97	- 206,40

 

Анализ издержек обращения о  выполнении плана отдельными структурными подразделениями за отчетный год  показал, что в целом по магазину сумма относительной экономии издержек обращения составила 206,40 тыс.руб. при объеме товарооборота 43000,00 тыс.руб. и сумме издержек обращения 16755,04 тыс.руб., план выполнен по товарообороту лишь на 95,56%, а по издержкам обращения перевыполнен на 7,24%. Уровень издержек обращения составил 38,97%, это значит, что на каждые 100 руб. товарооборота приходится 38 руб. 97 коп. издержек обращения.

По первому отделу план по товарообороту  достигнут лишь на 98,61%, т.к. товарооборот составил 25961,40 тыс.руб. Сумма издержек обращения составила 8534,00 тыс.руб., это на 1,45% ниже показателя планового; уровень издержек обращения фактический составил 32,87%, это означает, что на каждые 100 руб. товарооборота приходится 32 руб. 87 коп. издержек обращения. Сумма относительной экономии издержек обращения по первому отделу составила 7,79 тыс.руб.

По второму отделу план товарооборота  перевыполнен на 10,84%, товарооборот составил 12580,90 тыс.руб. Сумма издержек обращения  фактически составила 5630,25 тыс.руб., это на 12,92% выше планового показателя; уровень издержек обращения составил 44,75%, это означает, что на каждые 100 руб. товарооборота приходится 44 руб. 75 коп. издержек обращения. Сумма относительного перерасхода издержек обращения по второму отделу составила 103,16 тыс.руб.

По третьему отделу план товарооборота  перевыполнен на 55,86%, а сам товарооборот составил 4457,70. Сумма издержек обращения  фактически составила 2590,79 тыс.руб., это  на 30,79% выше планового показателя; уровень  издержек обращения составил 58,12%, это значит, что на каждые 100 руб. товарооборота приходится 58 руб. 12 коп. издержек обращения. Сумма перерасходованных средств издержек обращения по третьему отделу составила 1485,75 тыс. руб.

В целом из анализа можно сделать  вывод, что первый отдел в отчетном периоде работал более эффективно, чем другие отделы магазина.

На следующем этапе анализа  издержек обращения проведен анализ издержек обращения по структуре. Для  этого нам необходима информация, представленная в таблице 5.

 

Таблица 5 Исходная информация для анализа издержек обращения по структуре

 магазина «День и ночь»

Наименование затрат	2008 г.	2009 г.	Отклонение	Темп роста, %
Материальные затраты, тыс.руб.	10597,72	10542,88	-24,84	99,76
Затраты на оплату труда, тыс.руб.	3851,58	4129,19	277,60	107,20
Отчисление на социальные нужды, тыс.руб.	983,59	1235,16	251,57	125,58
Затраты на амортизацию  основных фондов, тыс.руб.	981,67	612,18	-369,49	62,36
Прочие расходы, тыс.руб.	154,85	235,64	80,79	152,17
Всего	16539,41	16755,04	215,63	101,30

 

Анализ издержек обращения по структуре  магазина «День и ночь» показал, что в 2009 году материальные затраты предприятия составили 10542,88 тыс. руб., что на 24,84 тыс. руб. или на 0,24% ниже показателя 2008 года; затраты на оплату труда в отчетном периоде составили 4129,18 тыс. руб., что на 277,60 тыс. руб. или на 7,20% выше показателя 2008 года; отчисления на социальные нужды в 2009 году составили 1255,16 тыс. руб., что на 251,57 тыс. руб. или на 25,58% выше показателя 2008 года; затрат на амортизацию основных фондов в 2009 году уменьшились на 369,49 тыс. руб. или на 37,64% по сравнению с предшествующим годом и составили 612,18 тыс.руб.; прочие расходы в отчетном году составили 235,64 тыс. руб., что на 215,63 тыс. руб. или на 52,17% меньше показателя 2008 года. В целом по магазину затраты составили 16755,04 тыс. руб., что на 215,63 или на 1,30% ниже показателя 2008 года и это свидетельствует об эффективной деятельности предприятия в отчетном периоде.

В процессе дальнейшего анализа  издержек обращения магазина «День и ночь» следует установить причины выявленных отклонений, изучить и мобилизовать резервы снижения торговых расходов при повышении качества обслуживания покупателей.

 

2.2. Анализ издержек обращения  по статьям

Общий анализ материальных и приравненных к ним затрат по торговому предприятию «День и ночь» в целом не показывает, за счет каких статей и видов расходов была достигнута экономия или допущен перерасход, поэтому нужно тщательно изучить расходы по каждой статье, а внутри статьи – по видам расходов. Это позволит правильнее оценить, как магазину «День и ночь» удастся устранять нерациональные расходы и потери, использовать имеющиеся результаты сокращения затрат.

Проанализируем расходы по статьям, фактические затраты сопоставим с плановыми, установим и оценим отклонения, выявим обусловившие их конкретные причины. Для того, чтобы выяснить причины отклонений, найти резервы экономического расходования средств, необходимо тщательно проанализировать каждую статью в отдельности. С этой целью составим аналитическую таблицу.

 

Таблица 6       Информация о составе издержек обращения магазина «День и ночь» 

 

Наименование статей издержек обращения	Фактически за 2008 год		2009 год				Отклонение
	сумма	В % к товаро-обороту	план		факт		от плана		от 2008 г.
			сумма	В % к товаро-обороту	сумма	В % к товаро-обороту	сумма	В % к товаро-обороту	сумма	В % к товаро-обороту
Транспортные расходы	2961,20	7,06	2635,17	5,77	2715,60	6,31	80,43	0,54	-245,60	-0,75
Расходы на оплату труда	3851,58	9,19	4050,10	8,87	4129,18	9,60	79,08	0,73	277,60	0,41
Отчисления на соц.нужды	983,59	2,35	1025,00	2,24	1235,16	2,87	210,16	0,63	251,57	0,52
Расходы на аренду, содер-жание  зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря	389,56	0,93	264,19	0,58	360,20	0,84	36,01	0,26	-293,55	-0,67
Амортизация основных средств	381,67	2,34	653,11	1,43	612,18	1,42	-40,93	-0,01	-369,49	0,92
Расходы на ремонт основных средств	682,00	1,63	420,00	0,92	412,05	0,96	-7,95	0,04	-269,95	-0,67
Износ санитарной и спец. одежды	930,25	2,22	420,16	0,92	396,12	0,92	-24,04	-0,1	-534,13	-1,30
Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров	3981,50	9,50	3765,29	8,25	4216,00	9,80	450,71	1,55	234,50	0,30
Расходы на рекламу	820,30	1,96	715,96	1,57	810,90	1,89	94,94	0,32	-9,40	-0,07
Расходы по оплате % за пользование  займом	315,27	0,75	364,05	0,80	429,12	0,99	65,07	0,19	113,85	0,24
Потери товаров	291,36	0,70	197,70	0,43	200,19	0,47	2,49	0,04	-91,17	-0,23
Расходы на тару	196,28	0,47	219,18	0,48	317,93	0,74	98,75	0,26	121,65	0,27
Прочие расходы	154,85	0,37	894,24	1,96	920,41	2,14	26,17	0,18	762,56	1,77
Всего издержек обращения	16539,41	39,45	15624,15	34,22	16755,04	38,96	1130,89	4,74	215,63	-0,49

 

Анализ статей издержек обращения  торгового предприятия «День  и ночь» показал, что по статье «Транспортные расходы» магазин фактически израсходовал в 2009 году денежных средств на сумму 2715,60 тыс. руб., что составило 6,31% товарооборота, данный показатель выше планового на 80,43 тыс. руб. и от фактического показателя 2008 года ниже на 245,60 тыс.руб. Это свидетельствует о том, что в отчетном году магазин «День и ночь» сэкономил свои средства на транспортные расходы. «Расходы на оплату труда» составили 4129,18 тыс. руб., что составляет 9,60% от объема товарооборота, данный показатель выше планового на 79,08 тыс. руб. и выше показателя 2008 года на 277,60 тыс. руб. «Отчисления на соц. нужды» составили 1235,16 тыс. руб., что составляет 2,87% от объема товарооборота, этот показатель выше планового на 210,16 тыс. руб. и показателя 2008 года на 251,57 тыс. руб. «Расходы на аренду, содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря» составили фактически 360,20 тыс. руб., что составляет 0,84% от товарооборота, данный показатель выше планируемого на 96,01 тыс. руб. Расходы по «Амортизационным средствам» составили 612,18 тыс. руб. или 1,42% от товарооборота, этот показатель ниже планируемого на 40,93 тыс. руб., что свидетельствует о снижении затрат предприятия на амортизацию основных средств. «Расходы на ремонт основных средств» снизились по сравнению с 2008 годом на 269,95 тыс. руб. и составили 412,05 тыс. руб.

На расходы «Износ санитарной и  спец. одежды» торговое предприятие  израсходовало средств в размере 396,12 тыс. руб., что составляет 0,92% от объема товарооборота. Данный показатель ниже планируемого на 24,04 тыс.руб. и ниже показателя отчетного года на 534,13 тыс. руб. «Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров» в 2009 году составили 4216,00 тыс. руб., что составляет 9,80% от объема товарооборота, данный показатель выше планируемого на          450,71 тыс.руб. и выше показателя 2008 года на 234,50 тыс. руб. «Расходы на рекламу» в отчетном году повысились на 94,94 тыс.руб. по сравнению с плановым показателем и снизились по сравнению с показателем 2008 года на 9,40 тыс.руб. и составили 810,90 тыс. руб. «Расходы по оплате процентов за пользование займом» в 2009 году составили 429,12 тыс. руб., что на 65,07 тыс. руб. выше планируемого показателя и на 113,85 тыс. руб. выше показателя 2008 года. Расходы по статье «Потери товаров» составили в отчетном году 200,19 тыс. руб., что составляет 0,47% объема товарооборота, этот показатель превышает плановый показатель на 2,49 тыс. руб. и ниже показателя 2008 года на 91,17 тыс. руб.  по сравнению с плановым показателем и на 762,56 тыс. руб. по сравнению с показателем 2008 года, и составили 317,93 тыс. руб. или 0,74% объема товарооборота. «Прочие расходы» составили 920,41 тыс. руб. или 2,14% объема товарооборота, что выше планируемого показателя на 26,17 тыс. руб. и выше показателя 2008 года на 762,56 тыс. руб. В целом по магазину «День и ночь» наблюдается перерасходование средств по сравнению с плановым показателем на 1130,89 тыс. руб., по сравнению с показателем 2008 года на 215,63 тыс. руб., что в свою очередь, составляет 38,96% от объема товарооборота.

Анализ издержек обращения по статьям  свидетельствует о том, что в 2002 году предприятие «День и ночь»  увеличило затраты на оплату труда, на хранение товаров, расходы по оплате процентов за пользование займом, а также расходы на тару и прочие расходы, снизив затраты на транспортные расходы, на амортизацию основных средств, на износ санитарной и спец. одежды, что оказалось неэффективным, так как в целом расходы по предприятию возросли на 1130,89 тыс. руб., при увеличении объема товарооборота на 3730 тыс. руб.

 

2.3. Анализ эффективности текущих  затрат

 

Торговое предприятие осуществляет свою деятельность  для удовлетворения платежеспособного спроса потребителей и для получения прибыли. Для  получения максимальной прибыли предприятию необходимо получать максимальный доход при оптимальных затратах, на осуществление финансово-хозяйственной деятельности.

Для анализа эффективности текущих  затрат воспользуемся данными таблицы 7.

 

Таблица 7      Анализ эффективности текущих затрат магазина «День и ночь»

 

Показатель	2008 год	2009 год	Откло-нение	Темп роста, %
Товарооборот, тыс.руб.	41920,00	43000,00	1080,00	102,58
Издержки обращения, тыс.руб.	16539,41	16755,04	215,63	101,30
Прибыль, тыс.руб.	2848,48	2869,28	20,80	100,73
Издержкоемкость, тыс.руб.	39,45	38,97	-0,48	98,78
Издержкоотдача, %	253,46	256,64	3,18	101,25
Коэффициент рентабельности текущих затрат, %	17,22	17,12	-0,10	99,42
Темп изменения уровня издержек обращения, %	-	-1,22	-	-
Сумма относительной  экономии (перерасход) издержек обраще-ния, тыс.руб.	-	-206,40	-	-

 

Анализ эффективности использования  текущих затрат магазина «День и  ночь» показал, что в целом в 2009 году увеличилось эффективность их использования, по сравнению с 2008 годом, о чем свидетельствуют следующие показатели: издержкоемкость издержек обращения в 2009 году составила 38,97%, т.е. на каждые 100 руб. товарооборота приходится 38 руб. 97 коп. издержек обращения, что на 48 коп. или на 0,73% ниже показателя 2008 года. Снижение уровня издержек обращения вызвано увеличением товарооборота, который в 2009 году составил 43000 тыс.руб., что на 1080,00 тыс. руб. или на 2,58% выше показателя 2008 года. Отрицательное влияние на динамику уровня издержек обращения оказало увеличение суммы издержек обращения на 215,63 тыс. руб. или на 1,30%. Определяющим фактором, повлиявшим на изменение уровня издержек обращения является увеличение объема товарооборота, т.к. темп его роста (102,58%) превышает темп роста издержек обращения (101,30%).