Муниципальная финансовая система

       Таким образом, под муниципальными финансами  понимается совокупность денежных средств, которыми располагает орган местного самоуправления для решения задач, возложенных на него государством и  местным населением. Муниципальные финансы выполняют распределительную, регулирующую и контрольную функции.

       Система муниципальных финансов включает в  себя местные бюджеты, внебюджетные фонды местного значения, финансы  предприятий, находящихся в собственности  местных органов власти, муниципальный кредит.

       Главной составляющей муниципальных финансов является местный бюджет, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного управления. 
 

2. ПРОБЛЕМЫ  И ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ МУНИЦИПАЛЬНЫХ  ФИНАНСОВ В РОССИИ 

       2.1. Анализ доходов местных бюджетов  на примере Краснодарского края 

       Добиться  улучшения ситуации, связанной с  недостаточной обеспеченностью  региональных и местных бюджетов финансовыми средствами, реально  путем усовершенствования действующей законодательной базы и создания механизма тесного взаимодействия между органами государственной власти и органами местного самоуправления. Принятие мер в данном направлении позволило бы избежать необоснованных потерь средств региональными и местными бюджетами, а также значительно увеличить объем дополнительных доходов бюджетов всех уровней.

       Несколько лет назад проблемой в Краснодаре было наличие просроченной задолженности  по заработной плате – более 130 млн. руб. Благодаря наличию четкого  и жесткого законодательства в данной сфере она ликвидирована полностью. Этого удалось достичь совместными усилиями налоговых органов, прокуратуры, помощи краевых властей.

       В законодательстве остается еще много  пробелов. Например, проблема «конвертной» схемы выплаты заработной платы. По разным оценкам, от 10 до 25% организаций применяют различные «серые» и «черные» схемы минимизации выплат, связанные с заработной платой работников. Благодаря взаимодействию налоговых, правоохранительных органов, отделений Пенсионного фонда РФ, активизации работы с населением через СМИ процент «серых» зарплат снижается. (6, С.21)

       В Краснодаре этой проблемой начали активно  заниматься в 2006 г. Среднюю минимальную  зарплату 1000 руб. крупные предприятия  подняли до 3 тыс. В результате бюджет города получил дополнительно за год 300 млн. руб. В 2008 г. минимальный уровень зарплат в городе поднят до 14 тыс. руб. Ожидается поступление в бюджет дополнительно 500-700 млн. руб.

       На  этом пути есть препятствие: очень слабая правовая база. Усиление ответственности руководителей предприятий и принятие более жестких мер наказания позволило бы получить дополнительные доходы от НДФЛ и в местные бюджеты, и в бюджеты субъектов. Для Краснодара это 1 млрд. руб. при собственных доходах 11 млрд., т.е. 10% доходов бюджета.

       С налогом на прибыль организаций  ситуация во многом схожа с предыдущим налогом. Либеральное законодательство в этой сфере привело к появлению  практики минимизации налогооблагаемой прибыли. Расширен состав затрат, относимых  на себестоимость, целые институты обучают методам ухода от уплаты налога. Важно, чтобы налоговыми органами был установлен жесткий контроль за соблюдением законодательства в данной сфере, обеспечивающий объективное формирование налогооблагаемой прибыли.

       Расчетная цифра потерь налога на прибыль – для Краснодара 100 млн. руб. в год, это 5% от суммы налога, зачисляемого в бюджет субъекта, львиная доля его поступает в федеральный и региональный бюджеты.

       Проблемой многих регионов является незавершенное  производство в индивидуальном жилищном строительстве. Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога признаются физические лица – собственники имущества. Нормами Кодекса «Об административных правонарушениях» предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленного порядка государственной регистрации прав на недвижимое имущество в виде административного штрафа. Но нормы не работают, поскольку законодательно не установлен срок, в течение которого должна быть проведена государственная регистрация. В связи с этим городской бюджет теряет ежегодно 200 млн. руб. (6, С.22)

       Единый  налог на вмененный доход (ЕНДВ) в  объеме доходов городского бюджета  на 2008 г. составляет 10%. Для увеличения объемов поступлений от этого  налога существуют резервы. Поскольку 90% налога зачисляется в местные бюджеты, то муниципалитеты заинтересованы в увеличении размеров поступающих сумм и имеют возможность стимулировать предпринимательскую активность путем установления значений корректирующего коэффициента К2.

       Передача  на уровень муниципалитетов права расширения перечня видов деятельности, по которым может применяться налог на вмененный доход, определение размеров базовой доходности, позволит получить дополнительно в городской бюджет Краснодара до 300 млн. руб.

       Земельный налог составляет значительную часть доходов местного бюджета. В связи с этим особое значение имеет его планирование и прогнозирование. Основой для формирования налоговой базы для начисления земельного налога является кадастровая стоимость объекта.

       В настоящее время только часть земельных участков полноценно оформлена и внесена в кадастр – это лишь одна из причин, по которой бюджет недополучает платежи по земельному налогу. Основная проблема состоит во множестве поставщиков и неоднозначности информации, передаваемой в налоговые органы для определения земельного налога.

       Большой проблемой остается нецелевое использование  земельных участков.

       В налоговом и земельном законодательстве необходимо четко разделить полномочия между Федеральной службой земельного кадастра России, комитетами по земельным ресурсам и землеустройству и налоговыми органами в случае обнаружения ими нецелевого использования земельных участков. Это позволит получить дополнительно в городской бюджет до 150 млн. руб., что составляет около 36% от поступления данного налога в городской бюджет ежегодно. (6, С.22)

       Транспортный  налог сегодня уплачивается только законопослушными владельцами транспортных средств. Налоговым кодексом определено, что налог уплачивается на основании  уведомления, нет уведомления –  нет обязанности. В результате недоимка по транспортному налогу в городском бюджете сегодня составляет 50 млн. руб., в краевом – 120 млн. руб.

       В целях сокращения недоимка в бюджет необходимо внести изменения в Постановление  Правительства РФ №140, касающееся предоставления налоговыми органами в финансовые органы информации о суммах задолженности в разрезе плательщиков.

       Это позволит органам местного самоуправления оказать содействие налоговым органам  в работе с недоимкой. Только по г. Краснодару можно получить 400 млн. руб.

       Таким образом, только путем совершенствования  законодательной базы можно получить дополнительно 2,5-3,0 млрд. руб. ежегодно, а это 15-20% доходов городского бюджета. Прибавка в этом случае ждет и региональный (4-5 млрд. руб.), и федеральный (1,5 млрд. руб.) бюджеты, т.е. надо активизировать деятельность по мобилизации имеющихся резервов. Для этого необходим инструмент, с помощью которого органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления могли бы четко организовать и проводить работу в данном направлении. 

       2.2 Анализ расходов местных бюджетов 

       В условиях реформирования управления бюджетными расходами с использованием принципов  бюджетирования, ориентированного на результат, повышению эффективности  и прозрачности расходования бюджетных средств способствовали и новые процедуры закупок товаров (работ, услуг) для государственных и муниципальных нужд. (6, С.23)

       Практика  размещения муниципального заказа в  соответствии с ФЗ №94 и контроля в этой сфере показывает, что процедуры  размещения не всегда эффективны с точки зрения конечных целей социально-политической политики.

       Разработчики  закона исходили из необходимости соблюдения баланса интересов заказчиков и  поставщиков, однако создание длительной процедуры закупок с целью  повышения конкурентоспособности предприятий разных организационно-правовых форм отвлекло их от коренных потребностей добросовестного заказчика в своевременном получении качественного товара, работы или услуги. Поэтому закон опирается не на экономические категории, а на административные.

       Жесткое закрепление процедур закупок в  законе привело к тому, что после 01.10.2007 г. контролерами систематически выявляются действия, не всегда являющиеся злым умыслом заказчика, но вместе с  тем содержащие признаки административного  правонарушения, влекущего за собой административный штраф 10-500 тыс. руб. К этим мерам морально не готовы не только заказчики, но и территориальные управления ФАС. В 2007 г. информация о 21 факте нарушений направлена в управление ФАС, по ним вынесено 3 постановления о наложении административных штрафов и 17 постановлений о прекращении производства по делу.

       Сдерживающим  фактором реализации возможностей закона являлось длительное отсутствие порядка  ведения реестра недобросовестных поставщиков. С 01.10.2007 г. эта процедура затруднена, учитывая перегруженность нашей судебной системы, фактически эта норма закона может перестать работать, т.к. заказчику для расторжения контракта необходимо на время судебного разбирательства отложить процедуру повторного размещения муниципального заказа и парализовать работу учреждения. (6, С.23)

       Для защиты интересов государственных  и муниципальных заказчиков в  случае недобросовестных действий поставщика необходимо упростить процедуру  включения в реестр недобросовестных поставщиков и предусмотреть ответственность заказчиков за непредставление сведений о включении в этот реестр.

       Дезорганизует работу заказчиков и контрольных  органов длительное отсутствие нормативных  документов.

       Отказ от квалифицированного поставщика в  общественных закупках – стратегическая ошибка законодателей, усугубляемая отменой с 01.07.2008 г. лицензирования изыскательских, проектных, строительно-монтажных работ. Если в начале 2007 г. на каждые торги выходило до 20 поставщиков и подрядчиков, то к концу – уже 1-3.

       Большие опасения вызывает введение с 01.01.2008 г. аукционов в строительстве. Аукцион предполагает понижение цены закупки, это возможно лишь в случае с завышенной начальной ценой. Поскольку закупки подрядных работ составляют более 60% от всех закупок, в департаменте финансов создан отдел предварительного контроля.

       При переходе на 3-летнее планирование бюджета  заказчики получили возможность  разового размещения муниципального заказа на объект капстроительства в целом.

       Много неразрешенных вопросов возникает  и при закупках в здравоохранении. Муниципальные учреждения здравоохранения, имеющие лицензию на медицинскую  и на фармацевтическую деятельность, закупают лекарственные средства на открытых аукционах. Учреждения здравоохранения, имеющие лицензию на медицинскую деятельность, но не имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность должны осуществлять хранение и использование только десятидневного запаса медикаментов.

       Предлагается  внести дополнения в закон о том, чтобы обязательным условием допуска к участию в торгах по этой группе считать наличие подлинных документов, удостоверяющих факт приобретения каждого наименования товара у производителя. (6, С.24)

       Контроль  в сфере размещения муниципального заказа играет вспомогательную функцию, закон станет нормой жизни только при справедливом учете интересов заказчика и поставщика. Сегодня закон направлен против заказчика, и это является основной проблемой в его реализации.

       Таким образом, необходимо усовершенствование действующей законодательной базы и создание механизма тесного взаимодействия между органами государственной власти и органами местного самоуправления. Принятие мер в данном направлении позволило бы избежать необоснованных потерь средств региональными и местными бюджетами, а также значительно увеличить объем дополнительных доходов бюджетов всех уровней.