Планирование. Контролинг.

 

К первой группе относятся:

• постоянные затраты
• переменные затраты
• полупостоянные затраты
• полупеременные затраты
• затраты будущего периода
• принимаемые и не принимаемые в расчет при оценках
• безвозвратные затраты (затраты истёкшего периода)
• вменённые затраты
• приростные (инкрементные) затраты
• предельные затраты

Самые важные из них – 1,2,3,4 

      Переменные  затраты – затраты, изменяющиеся более или менее пропорционально уровню производственной деятельности.

 
 
 
 
 
 
 

      Изменение VC может иметь как линейный, так и нелинейный характер.

      Нелинейная  зависимость имеет место в  том случае, если VC будут изменяться в результате экономии при увеличении объемов выпуска продукции. 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Первый  график отражает ситуацию, когда рост N сопровождается опережающим ростом заработной платы в связи с повышенной выплатой сверхурочных.

      Второй  график отражает ситуацию, в которой с увеличением объема производства относительные затраты рабочего времени уменьшаются и использование рабочей силы становится более эффективным. 

 Постоянные  затраты. 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Для цели планирования и принятия решений  FC часто делят на 2 категории: обязательные затраты и управляемые затраты.

      Деление FC на обязательные и управляемые будет зависеть от происхождения затрат и периода времени, за который эти затраты рассматриваются.

      Обязательные  затраты – это такие затраты, которые нельзя отбросить или сократить так, чтобы не оказать значительного влияния на прибыль фирмы или изменение ее целей. Обязательные затраты останутся постоянными даже тогда, когда сокращается или прекращается деятельность фирмы. Обязательные затраты – это долгосрочные затраты. Они планируются заблаговременно.

      Управляемые затраты являются ежегодными, среднесрочными. Руководство принимает решение, нужно ли их принимать или нет. Принимаются через какой-то интервал времени. Срок воздействия этих затрат относительно невелик, сокращение их не приводит к подрыву деятельности фирмы, не оказывает немедленного воздействия на величину прибыли.

 Третий вид  FC – ступенчатые затраты. Классический пример – зарплата администрации, управленческого персонала. 
 
 
 
 
 
 

      Чем больше интервал времени, тем быстрее график принимает такой вид:

 
 
 
 
 
 
 

1. Деление затрат на FC и VC связано с конкретной ситуацией, в которой принимается решение.
2. Неделимость производственных факторов.

      Фактор  неделимости обуславливает классификацию  на полезные и бесполезные затраты.

       Принимается при содержании и эксплуатации оборудования. 

        

      

        

        

        

      Полупеременные  и полупостоянные затраты.

      Природа этих затрат кроется в их нелинейности. Примеры: затраты на ремонт, складские затраты, освещение, отопление и т.д.

      Очень важно выделить постоянную и переменную части. 

      Метод крайних точек:

      По  данным таблицы строим график:

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Крайние точки 1 и 2. Проводим через них прямую до пересечения с осью Y.

      S_с = 100 тыс. руб.

      S = (500 – 250) / (4000 – 1500) = 0,1 тыс. руб. / ч.

      Здесь существует «минус», т.к. мы задействовали  крайние точки, которые могут и не отражать всей зависимости. 

      Метод визуального соответствия (метод подгонки):

      Наносятся все точки, через все точки  проводятся прямые, и та прямая, которая  охватывает наибольшее количество точек, по ней и рассчитываются затраты (FC и VC). (На компе – метод МНК (метод наименьших квадратов)). 
 
 

 

Лекция 5. 

      Принимаемые и непринимаемые в расчет.

      При принятии управленческого решения  необходимо выяснить, какие затраты  принимать и не принимать в  расчет.

      Принимаемые в расчет затраты и доходы –  это те будущие затраты и доходы, которые подвержены влиянию принимаемого решения.

      Примеры:

1. Выбор варианта поездки на такси или собственном автомобиле. Затраты на бензин – принимаемые в расчет, страховка – непринимаемые в расчет.
2. Материальные запасы – 100 тыс. денежных ед. Поступил заказ от покупателя – изготовить продукт за 250 тыс. денежных ед. Затраты на изготовление продукта – 200 тыс. денежных ед. Полная стоимость проекта = 100 + 200 = 300 тыс. денежных единиц. Стоит ли принимать этот заказ?

Затраты на материалы не принимаются в  расчет, т.к. они уже сделаны.

Ответ: принять заказ, если рассматривается небольшой период. (?????) 

      Безвозвратные затраты – стоимость для приобретенных ресурсов, когда выбор в пользу какой-то альтернативы не может повлиять на сумму данных затрат. Это затраты, которые возникли в результате ранее принятого решения и которые не могут быть изменены никаким решением в будущем (затраты на материалы, сырье, остаточная стоимость приобретенного имущества).

      Пример: 4 года назад был приобретен станок стоимостью 100 тыс., использовать который  предполагалось 5 лет. Амортизация равна 20%. В любом случае мы должны списать оставшиеся 20 тыс. 

      Вмененные затраты характеризуют возможность потерь, когда выбор какого-то курса действий требует отказа от другого.

      Пример: Пусть имеется контракт на изготовление деталей Б. Трудоемкость изготовления этого заказа – 100 час. (при условии, что станок работает на полную мощность) Но этот станок уже используется в производстве изделия А. Доход от изделия А составляет 200000 денежных ед. Затраты на изготовление изделия Б – 100000 денежных ед. Если принимаем решение изготавливать Б, то мы должны отказаться от изделия А. Это имеет смысл, если доход от изделия Б больше или хотя бы равен 300000 денежных ед. Если это обеспечивается, то затраты, связанные с производством изделия А будут вмененными. 

      Приростные  затраты являются дополнительными затратами и появляются при изготовлении или продаже группы дополнительных единиц продукции.

      Пример:

      Руководство рассматривает вопрос о создании новой территории сбыта продукции. Предполагается увеличение расходов на рекламу на 30%, введение дополнительно еще одной штатной единицы с зарплатой 15000 ден. ед., увеличение командировочных расходов на 10%. Объем годового планового задания по существующей цене для новой территории составит 10000 единиц продукции.

 

      Вторая  классификация. 

      Затраты, регистрируемые по центрам ответственности, классифицируются на регулируемые и  нерегулируемые.

      Все затраты регулируемы на определенном управленческом уровне. Так руководство фирмы имеет право распоряжаться всеми расходами фирмы. Чем ниже спускаться по управленческой иерархии, тем больше видов затрат, которые подлежат регулированию. Однако конкретное управленческое лицо может регулировать определенные виды затрат.

      Информация  по этим видам затрат дает возможность  оценить эффективность деятельности должностного лица.

      Пример:

 
 
 
 
 
 
 
 
 

Лекция 6. 

Правила, которыми руководствуется  менеджер по издержкам. 

1. Следить за тем, чтобы издержки фирмы были всегда ниже среднего уровня издержек продукции  конкурента.
2. Необходимо постоянно уменьшать издержки (для этого любой менеджер должен иметь запас мероприятий).
3. Во имя конкурентоспособности необходимо прежде всего уменьшить (прямые) производственные и сбытовые издержки.
4. Оперативно доводить до администрации фирмы возможные прогнозные отклонения издержек.

 

Тема: Прибыль, как инструмент управления деятельностью предприятия.