Отчет по практике в ОАО «МДМ Банк»

Рассмотрим порядок  учета в МДМ Банке:

• предоставления кредитов юридическим лицам;
• операций по предоставлению кредитов путем открытия клиенту-заемщику кредитной линии и в форме "овердрафт";
• предоставление средств заемщику - физическому лицу.

1. Бухгалтерский учет  предоставления кредитов юридическим  лицам

Выдача кредита, то есть зачисление денежных средств на ссудный  счет клиента (юридическое лицо):

• дебет ссудного счета (балансовые счета 319 - 325, 40308, 441 - 457, 460 - 473 - активные счета);
• кредит расчетного счета клиента в банке (407XX, 408XX) либо корреспондентского счета (30102, 30110, 30114).

2. Бухгалтерский учет  операций по предоставлению кредитов путем открытия клиенту-заемщику кредитной линии

По балансовым счетам бухгалтерские проводки по предоставлению кредитов осуществляются в порядке, изложенном выше. В случае открытия клиенту-заемщику кредитной линии  аналитический учет предоставленных средств ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе каждой части выданного кредита (каждого транша) на балансовых счетах, соответствующих фактическому сроку предоставления (размещения) денежных средств, определенному договором на предоставление (размещение) денежных средств. В случае если фактический срок предоставления (размещения) отдельных частей (траншей) выданного кредита приходится на один и тот же временной интервал при отражении ссудной задолженности по балансовым счетам второго порядка, то указанные отдельные части (транши) могут учитываться банком-кредитором на одном лицевом счете соответствующего балансового счета второго порядка.

3. Внебалансовый учет  операций по открытию кредитной  линии и предоставлению кредитов  в форме "овердрафт"

Внебалансовый учет неиспользованных кредитных линий ведется на следующих  счетах:

• 91316 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов" (лимит выдачи);
• 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и под лимит задолженности".

4.Предоставление кредита  физическому лицу

Предоставление средств:

• дебет ссудного счета клиента (балансовые счета 455, 457 - активные счета);
• кредит балансового счета 20202 при предоставлении средств (выдаче кредита) наличными деньгами или счета по учету вкладов (депозитов) (балансовые счета 40817, 423, 426) при предоставлении средств (выдаче кредита) в безналичном порядке.

Предоставление средств  в иностранной валюте осуществляется в безналичном порядке.

Для бухгалтерского учета  принятого обеспечения используются следующие внебалансовые счета:

• 91311 "Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам";
• 91414 "Полученные гарантии и поручительства";
• 91312 "Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов";
• 91313 "Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам".

Указанные ценности, гарантии, поручительства учитываются в сумме  принятого обеспечения.

Учет на указанных  счетах ведется в корреспонденции  со счетом 99999.

В аналитическом учете  открываются счета на каждый вид  обеспечения и договор. Уплата либо получение процентов производится в сроки, предусмотренные соответствующим  договором. Проценты начисляются банком на остаток задолженности по основному  долгу на начало операционного дня. Начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете банка не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.

Для отражения начисленных  процентов используется активный счет 47427 "Требования по получению процентов". По дебету счета отражаются суммы начисленных процентов по размещенным средствам в корреспонденции со счетом по учету доходов. Таким образом, проводка выглядит:

Дебет счета «Требования  по получению процентов» 47427

Кредит счета «Доходы» 70601.

По кредиту счета 47427 проводятся суммы полученных процентов  в корреспонденции банковскими  счетами клиентов:

Дебет расчетный счет клиента или корсчет, если платеж осуществляется через другой банк

Кредит «Требования  по получению процентов» 47427.

А также по кредиту  счета отражаются суммы неполученных процентов в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных  договором обстоятельств в корреспонденции  со счетами по учету просроченных процентов по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Далее рассмотрим бухгалтерский  учет просроченных процентов в МДМ  Банке.

Перенос задолженности  по процентам на счета по учету  просроченных процентов учитывается следующим образом:

Дебет 45912 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам  негосударственным коммерческим организациям" - по лицевому счету ссуды

Кредит 47427 "Требования по получению процентов" - по лицевому счету ссуды - на сумму причитающихся по договору процентов, перенесенных на счета по учету просроченных процентов.

Бухгалтерский учет процентов, полученных банком в уплату процентов, начисленных на внебалансовых счетах. При поступлении от должника денежных средств в уплату просроченных процентов, ранее списанных с баланса банка-кредитора, и процентов за пользование просроченным кредитом, начисленных на внебалансовых счетах, в учете выполняются следующие проводки.

Учет процентов по выданным кредитам/депозитам учитывается так:

Дебет корреспондентский  счет

или

Дебет счет клиента (если у клиента есть счет в банке)

Кредит 70601 (счет доходов) по соответствующему символу "Внебалансовые  счета";

Дебет 99999 "Счет для  корреспонденции с активными  счетами при двойной записи"

Кредит 91604 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным  средствам (кроме межбанковских), предоставленным  клиентам".

Бухгалтерский учет начисленных  процентов учитывается следующим  образом:

Для отражения процентов, начисленных на остатки ссудных счетов, классифицированных во 2 - 5 категории качества, используется внебалансовый счет:

• счет 91604 - неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, - активный;
• счет 99999 - технический счет для корреспонденции с активными счетами.

При получении (списании) процентов внебалансовые счета  закрываются обратной проводкой.

Резерв на возможные  потери по ссудам:

• назначение резерва на возможные потери;
• оценка финансового положения заемщика;
• оценка обслуживания долга;
• категории качества обеспечения ссуд;
• бухгалтерский учет резервов на возможные потери по ссудам.

Учет срочной ссудной  задолженности клиентов ведется  на активных счетах раздела 4 по учету  ссудной задолженности. Аналитический  учет ведется в разрезе заемщиков. Указанный ниже порядок не распространяется на кредиты в форме овердрафта. Предприятиям и организациям, имеющим иногородние нехозрасчетные предприятия или производственные (структурные) единицы, могут быть открыты по их местонахождению расчетные (ссудные) субсчета.

Для получения кредита  заемщики предоставляют в банк следующие  документы:

• учредительный договор;
• бухгалтерскую и статистическую отчетность;
• бизнес-план, ТЭО и подтверждающие его документы;
• устав и карточку с образцами подписей (если кредитор обслуживается в ином банке);
• свидетельство о регистрации предприятия;
• кредитную заявку;
• другие документы по усмотрению банка.

При положительном решении  о выдаче кредита представляются следующие документы:

• заявление на выдачу кредита по ф. № 875;
• справка из налоговой инспекции и Пенсионного фонда, ФОМС.

Банк подготавливает кредитный договор, который подписывается  руководителем и главным бухгалтером  банка и заемщика (или уполномоченными  ими лицами). Все документы, предоставленные клиентом-заемщиком, в том числе ответы на запросы банка и документы, подтверждающие перечисление средств по кредиту, помещаются в досье клиента. В досье помещаются также кредитный договор и сопутствующие ему договора. Досье хранится не менее 5 лет, после чего передается в архив.

Имущество, поручительства, гарантии, под которые предоставлен кредит банками, учитываются на внебалансовых  счетах счета № 913 «Обеспечение предоставленных  кредитов и размещенных средств» в оценочной сумме залога. Под выданные кредиты в установленном Банком России порядке создается резерв по ссудам. При отсутствии средств, направляемых на погашение кредита в день срока платежа, кредит считается просроченным. В день наступления платежа средства списываются со счета заемщика на основании его платежного поручения, если он является клиентом банка. В случае если договором предусмотрено безакцептное списание средств, то списание производится платежным требованием. Перечисление сумм, направляемых на погашение начисленных процентов за кредит, производится также платежным требованием либо платежным поручениями клиентов. Погашение полученного в банке кредита заемщиком, не являющимся клиентом банка, осуществляется платежными поручениями заемщика или выставляемым по инкассо в банк заемщика платежным требованием. В поле «Условия оплаты» платежного требования дается ссылка на пункт, номер и дату кредитного договора, в котором предусмотрено условие безакцептного списания. Внебалансовый учет ведется с применением платежного внебалансового ордера. При замене одного обязательства (по кредитному договору) другим (векселем) происходит списание ссудной задолженности и задолженности по процентам, а вексель принимается на баланс банка. Данная операция оформляется следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета по учету векселей на сумму векселя (в сумму векселя включается ссудная задолженность и просроченные к уплате проценты),

Кредит ссудного счета клиента или счета № 458 по учету просроченной задолженности,

Кредит счета № 459 по учету просроченных процентов на сумму процентов.

Погашение векселя оформляется  в общеустановленном порядке. Учет долгосрочной задолженности по кредитам предоставленным ведется на тех  же счетах первого порядка счетного плана, что и краткосрочной задолженности. По срокам ведутся счета второго порядка, оканчивающиеся на:

• на срок от 1 года до 3 лет;
• на срок свыше 3 лет.

Обычно долгосрочные кредиты выдаются банками на техническое  перевооружение и реконструкцию  производств, строительство (включая  жилищное). Сверка сумм задолженности, платежей текущего года по кредиту и процентов может осуществляться с применением извещения по ф. 0403380. Проценты по долгосрочным кредитам начисляются ежеквартально (с 1 января 1999 г. — ежемесячно), а взыскиваются в соответствии с условиями кредитного договора.

 

 

2. Описание работ, выполнявшихся  студентом за период прохождения  практики, с подробной характеристикой  работы с финансовой документацией

 

1. Знакомство со спецификой  деятельности организации, основными  направлениями работы

2. Знакомство со спецификой  финансовой деятельности  в организации,  должностными инструкциями, внутренними  нормами

3. Выполнение функций  штатного экономиста с учетом  специфики организации

4. Проведение исследования финансовой документации

5. Анализ результатов. Оформление документации

6. Обсуждение результатов  с руководителем, 

7. Подготовка к проведению  финансового анализа предприятия

8. Проведение необходимых  документационных мероприятий

9. Ознакомление с работой  финансовой службы предприятия  и проведение индивидуальных консультаций с ее работниками

10. Анализ общих результатов  проделанной работы. Самоотчет по  итогам практики

11. Оформление и комплектование  материалов

 

 

3. Характеристика материалов, подобранных для использования в дипломной работе

 

Материалами для анализа служат: годовой бухгалтерский отчет, текущая статистическая и оперативная отчетность, нормативные документы и другие источники. Особое внимание уделялось ознакомлению с формами бухгалтерской и статистической отчетности по основным показателям хозяйственной деятельности.