Содержание

Введение

      Актуальность  темы. Трудно представить себе, что хорошо отлаженная на сегодня структура была создана менее чем за 10 лет. Достаточно вспомнить «собесы» с их многодневными очередями и постоянные задержки выплаты пенсий. Причин тому было несколько. Система пенсионного обеспечения не соответствовала рыночным формам хозяйствования, которые в 90-х годах начали внедряться в российской экономике. Централизованное пенсионное обеспечение шло из государственного бюджета, часто по остаточному принципу. При этом из-за неплатежей приток денег в бюджет сокращался, а инфляция росла. Пенсии не успевали индексировать и пересчитывать, а даже направленные по назначению деньги то и дело «терялись» в районных администрациях, почтовых отделениях, в банках. Из-за нехватки средств прием посетителей приходилось вести в неприспособленных помещениях. В результате — те самые очереди, душные коридоры, в которых негде даже было поставить стулья.

      Положение стало меняться после решения  Верховного совета и Президента РФ от 22 декабря 1990 года о создании Пенсионного  фонда России, на который возлагалась  функция управления финансами пенсионного  обеспечения.

      Для исправления недостатков, с которыми были связаны несвоевременные выплаты пенсий путем объединения Пенсионного фонда с отделами социального обеспечения, ответственными за выдачу пенсий, была создана Единая пенсионная служба. Напомним, что в 1992–93 годах вопросами выплаты пенсий занимались уполномоченные в отделах социального обеспечения (“собесах”) местных администраций. Так перед Пенсионным фондом, помимо управления финансами, встала еще одна задача — организация выплаты пенсий.

      Но  эта задача осложнялась рядом  проблем. Первая из них — нарушение сроков выплат, связанное с задержкой банковских переводов, а также с несоответствием сборов выплатам. Решение этой проблемы — сбор обязательных страховых взносов (налогов) с предприятий и контроль за своевременным их поступлением — стало одним из важнейших направлений деятельности только что созданного Пенсионного фонда. Для этого требовалось завести дело на каждого работодателя, затем отслеживать историю вопроса и контролировать своевременность и объемы страховых отчислений. Тогда руководители Пенсионного фонда и пришли к выводу о необходимости автоматизации его деятельности. Начались закупки компьютерной техники и создание первой автоматизированной базы данных.

      За  несколько лет все данные о  предприятиях были переведены в электронную форму и интегрированы в единую базу данных, что значительно облегчило поиск и обработку информации. Получаемые из этой базы данных сведения нужны для формирования доходной части бюджета, прогнозирования и анализа поступлений в Пенсионный фонд. Каждый день в отделе по сбору страховых взносов ПФМО в автоматизированном режиме готовится сводка почти по тысяче показателей о работе каждого управления, и каждый день эти сведения доводятся до управляющего. Кроме того, планируется сбор страховых взносов на каждый день, ежедневно анализируется полученный сбор. Данные включают в себя информацию о текущих платежах предприятий, просроченной задолженности, пенях, штрафах.

      Сегодня средства, которыми располагает Пенсионный фонд, складываются из следующих основных компонентов: страховые взносы предприятий, составляющие около 90% поступлений; пени и штрафы; поступления из федерального бюджета; гуманитарная помощь. Часть этих средств идет на создание инфраструктуры и организацию персонифицированного учета для целей государственного пенсионного страхования, а также поддержание автоматизированной информационной системы Пенсионного фонда России; закупается соответствующее оборудование и программное обеспечение. Все это делается как для усовершенствования самой системы пенсионного обеспечения, так и для улучшения работы сотрудников ПФ с населением.  

      Анализ  изученных источников и литературы.

      Организация учета пенсионных взносов рассматривается  в трудах таких известных российских ученых, как Шекшня С.В., Кибанов А.Я., Беляцкий Н.П., Велесько С.Е., Седегов Р.С., Кабушкин Н.И., Кривцов В.Н., Резник С.Д., Охотский Е.В., Дуракова И.Б., Румянцева З.П., Саломатин Н.А., Кузнецов Ю., Шкатулла В.И., Егоршин А.П., Травин В.В., Дятлов В.А., Гастев А.К., Виханский О.И. и др.

      Среди зарубежных исследователей проблем теории и практики контроля деятельности работников следует отметить Гилбрейта И.Л., Эмерсона Г., Фоллета М., Мак-Грегора Д., Кунца Г., Ханта Д., Иванцевича Дж., Дюка Ю., Швайтцера М., Беа Ф.К., Дихтла Э., Ройша П., Борманна Д., Федерманна Р. и др.

      Цель  работы. Цель  работы состоит в разработке модели обработки информации при исчислении страховых взносов в пенсионный фонд.

      Исходя  из поставленной цели были определены следующие задачи: выполнить анализ нормативной базы исчисления взносов в пенсионный фонд, разработать информационную модель взаимодействия пенсионного фонда с плательщиками взносов, а также в приведении возможного примера применения разработанной модели.

      Объектом  исследования в работе выступают страховые пенсионные взносы.

      Предметом исследования – возможности автоматизации учета страховых пенсионных взносов.

      Теоретико-методологической основой и эмпирической базой работы послужили последние нормативы в области исчисления страховых пенсионных взносов.

      Хронологические рамки исследования: Анализируются изменения в законодательстве по учету страховых взносов, вступивших в период 2008-2011 годов.

      Практическая  значимость курсового проекта. Внедрение разработанной информационной системы позволит повысит уровень учета страховых взносов в пенсионный фонд.

1. Анализ нормативно-методической базы исчисления страховых взносов в пенсионный фонд РФ

1.1 Нормативы деятельности пенсионного фонда при взимании взносов

     Налогоплательщики, производящие выплаты в пользу физических лиц, страховые взносы будут начислять в течении расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца и перечислять отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд: ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС; в виде ежемесячных обязательных платежей отдельными расчетными документами, не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж (ч.3 -5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, определяется в полных рублях [4].

     Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством (ФСС), подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов  на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.2 ст.15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ) [4].

     Налогоплательщики, не производящие выплат физическим лицам, перечисляют взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года отдельными расчетными документами в ПФР, ФФОМС и ТФОМС (ч.2 -4 ст.16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ) [4].

     База  и объект налогообложения. При расчете взносов отказались от  использования регрессивной шкалы, а налогооблагаемая база для начисления взносов не должна превышать определенную сумму (ч.4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ) [4]. Сумма исчисляется нарастающим итогом с начала расчетного периода. В 2010 году эта сумма составляет 415000 руб., и в дальнейшем будет индексироваться в соответствии с ростом средней заработной платы. Работнику, у которого зарплата составляет  более 415000 рублей в год, придется откладывать себе на пенсию самому, так как свыше этого предела пенсия начисляться не будет.

     Объект  и база обложения страховыми взносами в целом совпадают с объектом и базой по ЕСН, определяемыми  в настоящее время в порядке  ст.ст. 236 и 237  НК РФ [1].

     Но  следует отметить некоторые отличия:

     1) если работодатель производит  выплаты и иные вознаграждения  в натуральной форме в виде  товаров (работ, услуг), при расчете  базы для начисления взносов  учитывается цена этих товаров  (работ, услуг), указанная сторонами  договора (ч.6 ст.8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ), а не их рыночная стоимость (п.4 ст. 237 НК РФ) [1].

     2) В Федеральном законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ [4] прописано, что на сумму доходов от вознаграждения, выплачиваемое автору произведения по лицензионному договору, договору об отчуждении исключительного права, а также по договору авторского заказа, начисляются страховые взносы, но ее можно уменьшить на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с извлечением таких доходов. В ч.7 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ [4] приводятся нормативы затрат (они аналогичны нормативам для профессиональных вычетов по НДФЛ, содержащимся в ст. 221 НК РФ [1]), которые можно принять к вычету, только если расходы не подтверждены документально.

     Суммы, облагаемые страховыми взносами. Виды доходов, в целях налогообложения страховыми взносами, практически не отличаются от доходов для исчисления ЕСН, за рядом нескольких исключений. 
Теперь облагаются страховыми взносами следующие выплаты, ранее необлагаемые ЕСН:

     - компенсационные выплаты за неиспользованный  отпуск;

     - суммы единовременной материальной  помощи, выплачиваемые членам семьи  умершего работника;

     - выплаты в денежной форме за  работу с тяжелыми, вредными и  (или) опасными условиями труда;

     - выплаты в иностранной валюте  взамен суточных членам экипажей  судов заграничного плавания  и личному составу экипажей  российских воздушных судов, выполняющих  международные рейсы.

     Их  исключили из перечня сумм, выплачиваемых  в пользу физических лиц (ст.9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ) [4].

     Некоторые отличия в перечне выплат, необлагаемых страховыми взносами:

     - единовременная материальная помощь, оказываемая работодателем в  случае рождения (усыновления или  удочерения) ребенка (не более  50 000 руб. на каждого ребенка), не включается в базу для начисления страховых взносов, только если такая помощь выплачивается в течение года после рождения (усыновления или удочерения);

     - с 3000 до 4000 руб. (на одного работника в год) увеличена сумма материальной помощи, оказываемой работодателями своим сотрудникам, которая не облагается страховыми взносами;

     - изменен порядок по оплате  расходов командированных работников  применяется и в отношении  выплат членам совета директоров  и другим физическим лицам,  находящимся во властном подчинении организации, прибывающим для участия в заседании руководящего органа компании (ч.2 ст.9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ) [4];

     - не облагаются страховыми взносами  выплаты по трудовым и гражданско-правовым  договорам в пользу иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ (п.15 ч.1 ст.9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ) [4];

     - не начисляются страховые взносы  не только на суммы оплаты  работодателем расходов на профессиональную  подготовку и переподготовку сотрудников, но и на компенсацию работнику указанных затрат (п.2,12 ч.1 ст.9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ) [4].

1.2 Нормативы деятельности  плательщиков взносов  в пенсионный фонд

 Отчетность. Отчетность нужно подать до 1 марта, а индивидуальным предпринимателям, адвокатам и частнопрактикующим нотариусам не позднее 30 апреля.

     Фонды ФОМС И ПФР. С 2010 года полномочия за контролем над начислением и  уплатой страховых взносов по ФОМС И ПФР переходят от налоговых  органов к специалистам ПФР (ст. 3 Закона № 212-ФЗ) [4].

     Плательщики страховых взносов должны будут  ежеквартально представлять в орган  контроля за уплатой страховых взносов  расчет по начисленным и уплаченным страховым в территориальные  органы ПФР и ФОМС (п. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Сроки подачи устанавливаются до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, т. е. до 1 мая, 1 августа, 1 ноября, 1 февраля.

     Фонд  социального страхования. Взносы в ФСС, как и раньше, контролирует сам фонд. Отчетность подается ежеквартально, сроки сдачи расчетов в ФСС  до 15-го числа календарного месяца, следующего за истекшим кварталом.

     В 2010 году плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность  физических лиц, в пользу которых  производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 100 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, обязаны сдавать отчетность только в электронной форме и скреплять ее электронной цифровой подписью в соответствии с Федеральным законом «Об электронной цифровой подписи» (ст. 61 Закона № 212-ФЗ). Но уже с 2011 года данный предел численности работников снижается до 50 человек (п. 10 ст. 15 Закона № 212-ФЗ) [4].