Модель информационных процессов при передаче отчетности юридических лиц в налоговые органы по телекоммуникационным каналам

- автомобильным транспортом; 

- судами морского и  внутреннего водного транспорта (наливом на каждый рейс).

В пределах утвержденных норм потери от недостачи или порчи  МПЗ учитываются в составе материальных расходов при исчислении налога на прибыль организаций.

14). Письмо Минфина России от 08.12.2010 № 03-07-11/479

Как разъяснил Минфин России, если налогоплательщик в налоговом  периоде налоговую базу не определяет, то принимать к вычету суммы НДС  оснований нет. В связи с этим указанные налоговые вычеты производятся в том налоговом периоде, в котором возникает налоговая база по НДС.

15). Письмо ФНС России от 06.12.2010 № ШС-37-3/16955

Для уменьшения налоговой  базы по налогу на прибыль на сумму  дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности налогоплательщику необходимо иметь документы, подтверждающие факт возникновения задолженности, а также документы, свидетельствующие о течении срока исковой давности (накладные на передачу ценностей, акты приемки-сдачи работ (услуг), платежные документы и др.). При этом договор сам по себе первичным документом, свидетельствующим о совершении хозяйственной операции, в подавляющем большинстве случаев не является, как и акт сверки. Составление акта сверки прерывает течение срока исковой давности. Поэтому организация имеет право уменьшить налоговую базу на сумму дебиторской задолженности не ранее чем по прошествии 3 лет с момента последней сверки по этой задолженности.

16). Письмо Минфина России от 22.12.2010 № 03-03-06/1/794

Минфин разъяснил, что  если счет-фактура выставлен продавцом  услуг в одном налоговом периоде, а покупателем получен в следующем налоговом периоде, то вычет НДС следует производить в том налоговом периоде, в котором счет-фактура фактически получен.

В процессе исследования был проведен социологический опрос представителей малого бизнеса в городе Хабаровске. Малый бизнес – это совокупность микропредприятий и малых предприятий, занимающихся предпринимательской деятельностью. Согласно принятому в 2007 году Государственной Думой РФ закону «О развитии малого и среднего предпринимательства» микропредприятиями признаются компании, с количеством сотрудников не более 15 человек. Малые предприятия – это организации с количеством сотрудников от 16 до 100 человек. Им были предложены следующие вопросы:

1). Укажите, пожалуйста, занимаемую Вами должность:

1. Генеральный директор;

2. Заместитель Генерального  директора; 

3. Главный бухгалтер;

4. Другое________________________________________________________________

2). Укажите, с помощью каких средств массовой информации Вы наиболее часто узнаете о введенных и предстоящих введению изменений в налоговом законодательстве:

1. Глобальная сеть  Интернет;

2. Телевидение;

3. Печатные издания;

4. Другое________________________________________________________________

3). Укажите, как Вы  относитесь к нововведениям в  НК РФ:

1. Не до конца понимаю  смысл их введения, вроде бы  и так не плохо государство  живет;

2. Категорически против  нововведений, так как ничего  хорошего они не несут;

3. Принимаю, так как понимаю, что сам не в силах ничего изменить;

4. Другое________________________________________________________________

4) Укажите, как на  Вас отразилась замена Единого  социального налога на страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС:

1. Значительно уменьшился доход организации;

2. Никак, так как  сумма отчислений осталась прежней  в виду того, что основным ОКВЭДом  организации является производство  пищевых продуктов, безалкогольных напитков, резиновых и пластмассовых изделий, мебели, спорттоваров, игрушек, деятельность в сфере образования, здравоохранения, ремонт транспортных средств и др.;

3. Сумма отчислений  изменилась не существенно посредством  того, что заработная плата работников была уменьшена до минимального размера оплаты туда (при этом большая часть заработка передается работнику в "конверте");

4. Другое________________________________________________________________

5) Укажите, в Вашей  организации, с какой долей  сотрудников оформлены трудовые отношения в соответствии с трудовым законодательством РФ:

1. Все отношения с  сотрудниками оформлены в соответствии  с трудовым законодательством РФ;

2. Трудовые отношения  с сотрудниками оформлены гражданско-правовыми  договорами;

3. Частично оформлены  с _________________________________________________

6) Укажите причину данных действий (если на вопрос №5 ответили 1, то отвечайте на вопрос №7):

1. Сотрудники не хотят  платить налог на доходы физических  лиц в размере 13% от своей  заработной платы;

2. Размер страховых  взносов неоправданно высок, организация  находится на стадии разорения;

3. Все выше перечисленное;

4. Другое________________________________________________________________

7) Укажите, чтобы Вы  хотели бы изменить в Налоговом  Кодексе Российской Федерации:

________________________________________________________________________

 

Результаты данного  анкетного опроса приведены в  Приложении в виде диаграмм.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Анализ предложений  по совершенствованию Налогового  Кодекса Российской Федерации от представителей малого бизнеса

 

В предыдущем пункте был предложен социологический опрос, главным вопросом которого стал вопрос № 7 "Укажите, чтобы Вы хотели бы изменить в Налоговом Кодексе Российской Федерации". От опрашиваемых кандидатов были получены разнообразные ответы.

1. "Я не понимаю  налоговую политику нашего государства. Мы стремимся искоренить коррупцию, вернуться на докризисный уровень в экономике, а также боремся с легализацией и сокрытием доходов. Но как жить нам, простым гражданам! Сумма налогов, уплачиваемых в бюджет, и так велика, так еще и страховые взносы решили увеличить на 8%. Я бы вернул ЕСН, а взносы отменил ".

2. "Поражаюсь нашим  чиновникам, такое чувство, что  историю они совсем не знают.  Все это в России уже было. Были и взносы, но потом их  объединили в ЕСН, а сейчас  мы всех страной "наступаем на те же грабли".

3. "Ни для кого  не секрет, что перспективное  направление налоговой политики  – это поддержка инноваций в различных секторах экономики. И для предприятий, создающих эти самые инновации предусмотрены определенные налоговые льготы. Но скажите, а что делать предприятиям, у которых нет этих самых инноваций? Я бы изменил налоговую политику и помог малому и среднему бизнесу встать на ноги, а не давить его налоговой нагрузкой и баснословными взносами во внебюджетные фонды".

4. "В газете читал, что на данный момент наблюдается дефицит федерального бюджета. А, как известно, если в бюджете дефицит, то надо увеличить налоги, чтобы его покрыть. У меня созревает следующий вопрос: "А где деньги, который мы все уплачиваем в огромном размере в виде налогов?" Я предлагаю пересмотреть не только Налоговый, но и Бюджетный Кодекс".

Многие предложения  представителей малого бизнеса базируются именно вокруг социальных взносов. И действительно, отменой Единого социального налога (ЕСН) и заменой его на возросшие социальные взносы, законодатель буквально "помахал красной тряпкой как перед быком" перед налогоплательщиками.

"Новый закон предполагает, что компания или организация будет платить по единому тарифу с любой зарплаты, которая не превышает 415 тысяч рублей в год (около 35 тысяч рублей в год). Если вы получаете больше, ставка будет равна нулю. В таком случае будущий пенсионер сможет рассчитывать только на минимальный размер пенсии.

Руководитель Центра социальной политики Института экономики РАН Евгений Гонтмахер считает правильным шагом отмену ЕСН. А также, что власти поторопились, установив предел в 415 тысяч рублей, после которого с работника предприятие может ничего не выплачивать в Пенсионный фонд. Эти люди останутся в старости без высокой пенсии".

Повышение ставки ляжет  дополнительным бременем на бизнес. Как  заявил замминистра финансов РФ Сергей Шаталов, увеличение налоговой нагрузки в 2011 году в связи с заменой ЕСН составит 800-850 млрд. рублей. По мнению Евгения Гонтмахера, это, наряду с кризисом, вынудит работодателей искать способы компенсировать возросший налог. Скорее всего, считает он, начнется снижение зарплат, а практика их периодической индексации может надолго уйти в историю, возродится традиция выдавать деньги в конвертах.

Член комитета Госдумы по бюджету и налогам Валерий Гартунг тоже не в восторге от реформы ЕСН. "Я против того, чтобы увеличивать налоговую нагрузку на бизнес, - рассказал он "Труду-7". - Он не в том состоянии. Бизнес ответит серыми зарплатными схемами и новыми сокращениями работников".

Впрочем, не все эксперты столь пессимистичны в оценках. Научный руководитель Высшей школы экономики Евгений Ясин считает, что паниковать не стоит. "Да, это решение вызовет повышение расходов предприятий и снижение зарплат, - констатирует эксперт. - Но я все же надеюсь, что возврата к серым схемам не произойдет - сейчас в бизнесе гораздо больше здравого смысла".

С ним не согласен директор департамента стратегического анализа  аудиторско-консалтинговой компании ФБК  Игорь Николаев. По его мнению, возврат к старой системе уменьшит социальную защищенность работника, например, при зарплате в конверте будет почти невозможно получить кредит. "Никто нам до сих пор не объяснил, чем вдруг оказался так плох ЕСН и чем хороши страховые выплаты, - говорит эксперт. - Фактически это увеличение налоговой нагрузки, причем в самый неподходящий период".

"Теперь рассмотрим на примере:

В 2009 году работники компании на основной системе налогообложения получают заработную плату в размере 20 тысяч руб. и 30 тысяч руб. в месяц. Их годовой заработок будет составлять соответственно 240 тысяч руб. и 360 тысяч руб., значит выплаты социального налога за первого работника составят 62400 руб. (240000х26%), а за второго 108800 руб. (360000х10%+72800).

В 2010 году ситуация будет выглядеть следующим образом: размер страховых взносов за первого работника будет аналогичным, а за второго составит 93600 руб. (360000х26% - ведь планка ограничения выплат установлена теперь на уровне 415 тысяч руб.) - то есть даже меньше, чем в 2009 году.

А в 2011 году выплаты за первого работника составят 81600 руб. (240000х34%) и 122400 руб. (360000х34%) - за второго.

Пример по упрощенной системе налогообложения: сейчас работник получает в год 360 тысяч руб., соответственно размер выплат в пенсионный фонд составит 50400 руб. (360000х14%); в 2010 году размер страховых взносов составит столько же; а в 2011 составит 122400 руб., то есть почти в 2,5 раза больше.

Но все же, как и  следует гуманному законодателю, стремящемуся к развитию экономики  и преодолению сложившейся кризисной ситуации, в принятом законе установлена постепенная шкала увеличения тарифов страховых взносов для некоторых категорий налогоплательщиков, в частности для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог; имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны; для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы (с учетом ряда ограничений).

Данные изменения в  законодательстве не совсем понятны  в условиях экономического кризиса.

Спад производства, снижение объемов потребления, «режим экономии» даже у крупнейших российских компаний — это последствия, которые уже привели к снижению размеров выплат заработной платы и продолжают негативно влиять на размер таких выплат. Отказ от регрессивной шкалы и появление более высокого барьера, до которого размер выплат в бюджет неизменен (415 тысяч руб. вместо 280 тысяч руб.) уж никак не будут стимулировать работодателей к повышению или хотя бы к сохранению выплат на прежнем уровне.

Такая ситуация также  может повлиять на размера выплат заработной платы «в черную» - у российских предпринимателей уже сейчас низкий уровень доверия к государству, а в такой ситуации будет распространяться мнение, что государство вполне оправдывает принцип «чем хуже народу, тем выше налоги», ведь никаких изменений в налоговом законодательстве, которые бы снижали налоговое бремя в настоящее время нет."

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Налоговый кодекс Российской Федерации в  значительной  части  должен стать  законом  прямого  действия.  Это касается, прежде всего, обеспечения прав и обязанностей участников налоговых отношений, единства и ясности, с точки  зрения  терминов  и  понятий,  установления  процедур и механизмов исполнения  налогового  обязательства,  проведения  налоговых   проверок, обжалования решений контролирующих органов.

Кроме того, Налоговый  кодекс должен быть “очеловечен”, так  как в демократическом государстве новые нормативные документы не должны ухудшать положение граждан, в частности налогоплательщиков, в обществе. Это напрямую относится к малым предприятиям, статус которых может в корне измениться.

Особое внимание в  “очеловечивании” Налогового кодекса следует уделить льготам. Причем необходимо не урезать льготы до минимума и не повышать ставки налогов, а держать их на предельном уровне, позволяющем собирать реальные налоги. Повышение налоговых ставок, впрочем, как и уменьшение льгот, может привести к уменьшению притока налоговых денег в бюджет России.

Необходимо найти баланс в экономике, а не давить налогами на налогоплательщиков. Все ждут перемен и они должны пойти на пользу налогоплательщикам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ:

 

1. Конституция Российской Федерации: офиц. текст. // СПС «Консультант плюс».
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации: часть первая от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2010) // СПС «Консультант плюс».
3. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть вторая от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 30.01.2011) // СПС «Консультант плюс».
4. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные Фонды обязательного медицинского страхования: федер. закон от 24. 07. 2009 г. № 212-ФЗ // СПС «Консультант плюс».
5. О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признание утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные Фонды обязательного медицинского страхования: федер. закон от 24. 07. 2009 г. № 213-ФЗ // СПС «Консультант плюс».
6. Гревцов, Ю. И. Правовые отношения и осуществление права: учебник / Ю. И. Гревцов - М.: ИНФРА-М, 2009 – 154 с. 
7. Керимов, Д. А. Кодификация и законодательная техника: учебник / Д. А. Керимов - М.: ПРИОР, 2008 – 238 с.
8. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.eg-online.ru/information/101600/ – Загл. с экрана.
9. Квасов, В. А. Последствия отмены Единого социального налога — практический анализ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://ekonomizer.ru/page64.html – Загл. с экрана.
10. Компанеец, Андрей. Отмена ЕСН может вернуть серые зарплаты [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.trud.ru/ - Загл. с экрана.
11. Шеховцева, Е.В. Юридическая природа ответственности, предусмотренная Налоговым кодексом РФ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.diplstud.ru/26/dok.php?id=073 – Загл. с экрана.
12. Бюджетная система Российской Федерации [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.budgetrf.ru/ – Загл. с экрана.Новое в законодательстве [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.vkursedela.ru/article4588/ - Загл. с экрана.
13. Налоговая реформа в России (2000-2008) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://newsruss.ru/doc/index.php/Налоговая_реформа_в_России_(2000-2008)  – Загл. с экрана.
14. Налоговая система РФ в 2010-2012 годах серьезно не изменится – Минфин [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.rian.ru/economy/20090421/168763962.html  – Загл. с экрана.
15. Определение и сущность налога, Основные признаки налоговых отношений [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://antireider.msk.ru/nalogi/opredelenie-i-suschnost-naloga-osnovnie-priznaki-nalogovih-o.php  – Загл. с экрана.