Модель информационных процессов при передаче отчетности юридических лиц в налоговые органы по телекоммуникационным каналам

В трехлетней перспективе 2011–2013 годов приоритеты Правительства  Российской Федерации в области налоговой политики – создание эффективной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. При этом в отличие от предыдущих лет налоговая политика ближайших лет впервые после долгого перерыва будет проводиться в условиях дефицита федерального бюджета.

Налоговая политика, с  одной стороны, будет направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, а с другой стороны – на создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста. В этой связи важнейшим фактором проводимой налоговой политики будет являться необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы и стимулирования инновационной активности. Создание стимулов для инновационной активности налогоплательщиков, а также поддержка инноваций и модернизации в Российской Федерации, будут основными целями налоговой политики в среднесрочной перспективе.

С учетом отмены с 1 января 2010 года единого социального налога и введения страховых взносов  на обязательное пенсионное, медицинское  и социальное страхование, а также принимая во внимание, что указанные взносы в настоящее время составляют существенную часть фискальной нагрузки на фонд оплаты труда в экономике, основные направления налоговой политики содержат предложения в области исчисления и уплаты указанных страховых взносов.

В процессе реализации налоговой политики следует также обращать внимание на анализ практики применения и администрирования налоговых льгот, содержащихся в налоговом законодательстве. Принятие решений по вопросам сохранения применения тех или иных льгот необходимо осуществлять по результатам такого анализа, при этом введение новых льгот следует производить на временной основе, с тем чтобы по истечении определенного срока решение о пролонгации действия льготы принималось также по результатам проведенного анализа результативности.

Меры в области налоговой политики, планируемые к реализации в 2011 году и в плановом периоде 2012 и 2013 годов, учитывают необходимость долгосрочной сбалансированности доходов и расходов бюджетов бюджетной системы.

Внесение изменений  в законодательство о налогах и сборах планируется по следующим направлениям.

1. Налоговое стимулирование  инновационной деятельности.

2. Налог на прибыль  организаций.

3. Налог на добавленную  стоимость.

4. Акцизное налогообложение.

5. Введение налога на недвижимость.

6. Налогообложение имущества (в  том числе земельных участков).

7. Налог на добычу  полезных ископаемых.

8. Водный налог.

9. Налогообложение в рамках специальных  налоговых режимов.

10. Налоговое администрирование.

11. Создание налоговых  условий для деятельности по  добыче полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Последствия  поправок в Налоговом Кодексе  Российской Федерации 2010-2011 годов

 

1). Федеральный закон от 28.12.2010 № 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

В НК РФ внесены очередные  поправки, большинство из них можно считать позитивными для налогоплательщиков.

Согласно поправкам, внесенным  в главу 21 НК РФ, с 1 апреля 2011 года не признаются объектом обложения НДС  операции по реализации (передаче) государственной и муниципальной недвижимости, не закрепленной за госпредприятиями и учреждениями, выкупаемой субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2008 № 159-ФЗ.

Часть поправок, вступивших в силу уже 30 декабря 2010 года, касается исчисления и уплаты НДФЛ. Уточнен порядок определения налоговой базы по НДФЛ по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок. Пересмотрены сроки, в течение которых налоговый орган уведомляется о невозможности удержать НДФЛ.

Освобождены от обложения  НДФЛ доходы, получаемые от реализации долей в уставном капитале российских организаций, при условии, что они принадлежали налогоплательщику более 5 лет. Данная норма применяется в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.

Уточнен порядок признания доходов (расходов) при методе начисления. Авансы (задаток) в иностранной валюте теперь пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения аванса, задатка (в части, приходящейся на аванс, задаток). Причем данный порядок распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 года.

С 1 января 2011 года плательщикам налога на прибыль предоставлено  право самостоятельно определять срок полезного использования некоторых  видов нематериальных активов: исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, топологии интегральных микросхем, программы для ЭВМ, базы данных, секреты производства (ноу-хау). Однако этот срок не может быть менее 2 лет.

Налогоплательщики на УСН  с 1 января 2011 года вправе относить к расходам, уменьшающим налоговую базу по единому налогу, вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в связи с участием в саморегулируемых организациях.

2). Федеральный закон от 28.12.2010 № 409-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования выплаты дивидендов (распределения прибыли)".

Установлен единый срок для обращения акционера (участника) к обществу с требованием о  выплате объявленных дивидендов (распределенной прибыли) - в течение 3 лет после окончания срока, установленного уставом или решением общего собрания общества о выплате дивидендов (распределении прибыли). Устав может предусматривать более продолжительный срок, но не более 5 лет. По завершении данного срока невостребованные суммы соответствующих выплат восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли общества. Ранее такие суммы признавались внереализационными доходами и подлежали повторному налогообложению.

К доходам, не учитываемым  при налогообложении прибыли, отнесено имущество, имущественные и неимущественные права в размере их денежной оценки, которые переданы организации в целях увеличения чистых активов. Изменения в НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.

3). Федеральный закон от 28.12.2010 № 432-ФЗ "О внесении изменений в статью 58 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и статью 33 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Пониженные тарифы страховых  взносов (26%) установлены для организаций  и ИП, применяющих УСН, основным видом  экономической деятельности которых является производство пищевых продуктов, безалкогольных напитков, резиновых и пластмассовых изделий, мебели, спорттоваров, игрушек, деятельность в сфере образования, здравоохранения, ремонт транспортных средств и др. Тарифы применяются, если доля доходов от реализации вышеуказанной продукции и (или) оказанных услуг составляет не менее 70% в общем объеме доходов.

4). Федеральный закон от 28.12.2010 № 428-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части развития движения студенческих отрядов".

Освобождаются от обложения  страховыми взносами в ПФР выплаты  и иные вознаграждения в пользу обучающихся  в учреждениях среднего профессионального, высшего профессионального образования по очной форме за работу в студенческом отряде по трудовым или по гражданско-правовым договорам.

Плательщики взносов  обязаны ежеквартально представлять в территориальный орган ПФР документы, подтверждающие членство в студенческом отряде обучающихся и форму их обучения в период такого членства.

5). Федеральный закон от 23.12.2010 № 360-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации".

База для начисления страховых взносов членам гражданских летных экипажей теперь не ограничивается суммой, установленной пунктом 4 статьи 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ранее указанная база в отношении каждого члена экипажа не могла превышать 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода).

Таким образом, страховые  взносы на доплату к пенсии членам гражданских летных экипажей начисляются  со всех выплат и иных вознаграждений в пользу данных лиц.

6). Федеральный закон от 08.12.2010 № 348-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Уточнены понятия "объект обложения страховыми взносами", "база для начисления страховых взносов", "страховой тариф", введено понятие "заработок застрахованного". Определены выплаты, которые не облагаются взносами на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Объект обложения страховыми взносами от несчастных случаев, перечень выплат, на которые они не начисляются, совпадают с объектом и перечнем необлагаемых выплат по страховым взносам, установленным Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ. По договорам гражданско-правового характера, как и прежде, взносы будут начисляться, только если обязанность уплачивать страховщику страховые взносы предусмотрена договором.

7). Постановление Правительства РФ от 20.12.2010 № 1072 "Об установлении коэффициента индексации размера ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

С 1 января 2011 года коэффициент  индексации ежемесячной страховой  выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, назначенной до 1 января 2011 года, составляет 1,065 (ранее - 1,1).

8). Постановление Правительства РФ от 10.12.2010 № 1011 "О внесении изменений в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы".

С 1 января 2011 года сокращены  сроки полезного использования отдельных видов ОС. В частности, суда сухогрузные самоходные речные и озерные исключены из 10-й группы ("имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет") и включены в 9-ю группу ("имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно").

9). Приказ Минфина России от 08.11.2010 № 143н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" (ПБУ 12/2010)".

С отчетности за 2011 год  вводятся новые правила формирования и представления информации по сегментам. Раскрытие информации должно обеспечивать заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности информацией, позволяющей оценить отраслевую специфику деятельности организации, ее хозяйственную структуру, распределение финансовых показателей по отдельным направлениям деятельности.

10). Приказ ФНС России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)".

В связи с многочисленными  поправками, внесенными в главу 23 НК РФ в 2010 году, утверждены новая форма  декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ), ее формат и порядок заполнения.

Форма и формат используются при подаче декларации начиная с налогового периода 2010 года.

11). Приказ ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников".

Изменился состав информации, отражаемый в справке о доходах  физического лица (2-НДФЛ). Форма имеет  дополнительное поле - "Признак". В нем проставляется цифра 1, если справка представляется в обычном порядке, либо цифра 2 - если налоговый агент сообщает о невозможности удержания НДФЛ в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ.

Установлен формат для  передачи сведений о доходах физического  лица в электронном виде, утверждены новые справочники кодов, используемые при заполнении справки.

12). Приказ ФТС России от 07.12.2010 № 2343 "Об утверждении Реестра банков и иных кредитных организаций".

В Реестр банков и иных кредитных организаций, обладающих правом выдавать банковские гарантии внесения таможенных платежей, вошли 160 банков и 12 страховых организаций. Таможенные органы принимают гарантии банков в пределах максимально допустимой суммы, с учетом дня окончания действия разрешения на право их выдавать. Гарантии страховых организаций принимаются только при наличии письменного разрешения ФТС России в каждом отдельном случае. Прежний реестр признан утратившим силу.

13). Приказ Минэнерго и Минтранса России от 01.11.2010 № 527/236 "Об утверждении норм естественной убыли нефти и нефтепродуктов при перевозке железнодорожным, автомобильным, водным видами транспорта и в смешанном железнодорожно-водном сообщении".

По согласованию с  Минэкономразвития утверждены нормы  естественной убыли нефти и нефтепродуктов при перевозке, в частности:

- наливом в железнодорожных  цистернах и танк-контейнерах  ж/д транспортом и в смешанном железнодорожно-водном сообщении;