Автоматизация методов налогового аудита

Министерство  образования и науки РФ

 

Московский  государственный университет

экономики, статистики и информатики

 

Институт компьютерных технологий

Кафедра ПИЭ

 

 

 

 

Курсовой проект по дисциплине «Автоматизация налогового администрирования» на тему:

 

«»»

 

 

 

 

Исполнитель:    гр.ДКЕ-502с

 

ФИО студента    ______________

 

ФИО руководителя     Данелян Т.Я.

 

 

 

 

 

 

 

Москва 2012г.

 

 

Автоматизация методов  налогового аудита

Автоматизация расчета налогового аудита методами: МинФина, М.Н. Крейниной, А. Кадушина и Н. Михайловой.

Оглавление

Введение 3

1. Аналитическая часть 4

1.1. Понятие налогового аудита 4

1.2. Аналитические методы налогового аудита 5

1.3. Заказчики налогового аудита 13

1.4. Понятие и методы оптимизации налоговой нагрузки. 14

1.4.1 Метод замены отношений 17

1.4.2 Метод разделения отношений 18

1.4.3 Метод делегирования налогов предприятию-сателлиту 18

1.4.4 Метод отсрочки налогового платежа 18

1.4.5 Метод льготного предпринимателя 18

1.4.6 Метод использования учетной политики 19

1.4.7 Присоединение убыточной фирмы 19

1.4.8 Метод замены налоговой юрисдикции 19

1.5. Характеристика автоматизируемого объекта 20

1.5.1 Общие характеристики предприятия 20

1.5.2 Организационная структура компании 22

2. Постановка задачи 22

2.1 Входная информация. 24

2.2 Выходная информация. 25

3. Формализация методов налогового аудита. 26

3.1 Методика Департамента налоговой политики Министерства Финансов РФ 26

3.2 Методика М. Н. Крейниной 26

3.3 Методика А. Кадушина и Н. Михайлова 27

3.4. Методика Е.А. Кировой 30

3.5 Методика М. И. Литвина 31

3.6 Методика Т. К. Островенко 31

4. Практическая часть. 33

4.1 Схема работы системы. 33

4.2 Сценарий диалога. 38

4.3 Дерево функций. 39

4.4 Блок-схемы модулей расчета налоговой нагрузки 40

5. Инструкция пользователя. 43

Заключение 49

Список используемой литературы. 51

Введение

Среди множества экономических  рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в  переходный к рынку период, налоговая  система является одним из важнейших  экономических регуляторов, основой  финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство  широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления  рынка. Налоги, как и вся налоговая  система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена  система налогообложения, зависит  эффективное функционирование всего  народного хозяйства.

Оптимизация налогообложения  предполагает минимизацию налоговых  потерь и недопущение штрафных санкций. Сегодня большинство предлагаемых на рынке схем оптимизации налогов, изначально направлены только на минимизацию  налогов и, следовательно, могут  рассматриваться как уклонение  от уплаты налогов. Однако использовать схемы минимизации налогов в  условиях жесткой конкуренции вынуждены  даже добросовестные налогоплательщики, иначе они просто разорятся. Сущность оптимизации налоговой нагрузки предприятий в общепринятом смысле заключается в уменьшении размера  налоговых обязательств посредством  целенаправленных правомерных действий налогоплательщиков, включающих в себя максимально полное и наиболее рациональное использование всех предоставленных  законодательством льгот, налоговых  освобождений и других законных приемов  и способов.

В настоящее время, тема оптимизации  налоговой нагрузки на налогоплательщика  особенно актуальна, так как играет особую роль в построении и совершенствовании  налоговой системы любого государства - как с развитой экономикой, так  и находящегося в переходном периоде. Эффективное применение налогового планирования требует глубокого  знания особенностей применения налоговых  льгот, исчисления базы налогообложения, знания систем налогообложения предпринимателей, специальных налоговых режимов и других нюансов налогового законодательства.

Цель курсовой работы заключается  в рассмотрении методов и методик  налоговой нагрузки, а также ее расчет. В качестве примера выбрано ООО «……», которое осуществляет свою деятельность в области ……. Данная организация использует традиционную систему налогообложения.

1. Аналитическая часть

1. Понятие налогового аудита

Налоговый аудит – это независимая экспертная проверка состояния систем налогового и бухгалтерского учета, расчетов организации по налогам и сборам, а также разработка комплекса мер по защите предприятия от привлечения к налоговой ответственности комплексная независимая проверка учета, отражения в отчетности и уплаты налогов, оценка налоговых рисков предприятия. Тем не менее, налоговым аудитом является также внутренний контроль бухгалтерского и налогового учета предприятия.

Основной целью проведения налогового аудита является предупреждение штрафных санкций, связанных с нарушением законодательства по налогам и сборам:

• правильности формирования налогооблагаемой базы по каждому виду налогов,
• исчисления и уплаты налогов и сборов за определенный период времени;
• состояния расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;
• соответствия систем бухгалтерского и налогового учета требованиям действующего законодательства.

При проведении налогового аудита решаются следующие задачи:

• аудит налоговых обязательств на предмет соответствия исчисляемых и уплачиваемых налогов нормам налогового законодательства; 
• оптимизация и планирование налогообложения;
• диагностика проблем налогообложения при осуществлении финансово- хозяйственной деятельности предприятия;
• анализ методики исчисления налоговых платежей и использования налоговых льгот с учетом корпоративной структуры и правовых отношений с контрагентами;
• проверка правильности составления деклараций и расчетов организации по всем или отдельным видам налогов, уплачиваемых организацией.

По итогам проведенного налогового аудита предприятие получает:

• аудиторское заключение по вопросам правильности исчисления налоговой базы за проверяемый период;
• рекомендации по порядку правильности исчисления и уплаты налогов и сборов;
• рекомендации по изменению или доработке схем оптимизации налогообложения, применяемых на предприятии;
• аналитическую записку руководству клиента, в которой специально освещаются вопросы, требующие внимания руководства организации.

 

Результат налогового аудита – оценка налоговых рисков предприятия  и сведение их к минимуму. По итогам проведения налогового аудита оформляется заключение о результатах выполнения специального аудиторского задания, которое содержит обоснованные выводы и предложения, а именно: выводы о состоянии налогового учета; заключение об адекватности системы налогообложения деятельности компании; информацию по потенциальным налоговым рискам; возможности планирования налоговой нагрузки компании.

2. Аналитические методы налогового аудита

Собирая аудиторские доказательства, аудитор использует достаточно ограниченное число методов их получения.

 

Основные методы получения аудиторских доказательств следующие:

1. Проверка арифметических  расчетов (пересчет).

2. Инвентаризация.

3. Проверка соблюдения  правил учета отдельных хозяйственных  операций;

4. Подтверждение. 

5. Устный опрос. 

6. Проверка документов.

7. Прослеживание. 

8. Аналитические процедуры. 

9. Подготовка альтернативного  баланса. 

Все вышеназванные методы известны и описаны в рабочем  стандарте аудита Российской Федерации  «Аудиторские доказательства».

Проверка арифметических расчетов (пересчет).

Пересчет – это проверка арифметической точности источников документов и бухгалтерских записей и  выполнение независимых подсчетов. Подсчеты клиента могут быть правильными  или ошибочными. Подсчеты, выполненные  на компьютерах, могут быть вновь  произведены с использованием компьютерного  обеспечения с распечаткой данных отклонений от подсчетов клиента  для дальнейшего исследования их аудиторами. Но практика показывает, что  пересчет в основном осуществляется выборочно.

Пересчет используется для  проверки реальности и оценок тех  показателей финансовой отчетности, которые являются главным образом  результатом подсчетов, например амортизации, страховых резервов, пенсионных обязательств, резервов под сомнительные долги  и др. В сочетании с другими  процедурами пересчеты также  необходимы для сбора 

информации об оценках  всех финансовых показателей.

Инвентаризация

Инвентаризация — это  прием, который позволяет получить точную информацию о наличии имущества и обязательств экономического субъекта и ориентировочную информацию об их состоянии и стоимости.

Инвентаризации подлежат имущество клиента и его финансовые обязательства.

Аудиторская организация  обязана:

1. Выяснить, как часто  проводилась инвентаризация имущества  и финансовых обязательств;

2. Проверить бухгалтерскую  документацию по ранее проводившимся  экономическим субъектом инвентаризациям;

3. Ознакомиться с номенклатурой и объемами товарно-материальных ценностей (ТМЦ);

4. Выявить дорогостоящие  ТМЦ;

5. Проанализировать систему учета ТМЦ и систему контроля экономического субъекта, выявить слабые и сильные стороны таких систем.

С точки зрения технологии аудиторского дела инвентаризацию можно рассматривать как метод получения наиболее ценных и достоверных доказательств о реальности и точности статей актива баланса, фактов совершения хозяйственных операций.

Участие в инвентаризации активов клиента или наблюдение за ее проведением позволяет сделать определенные выводы по всем трем основным направлениям аудиторской проверки.

     Например, если на проверяемом предприятии в течение ряда лет не проводились инвентаризации активов (при составлении годовой бухгалтерской отчетности, при смене

материально-ответственных  лиц и т.д.), аудитор имеет основание  для вывода об отсутствии у клиента  внутреннего контроля за сохранностью активов, а также о нарушении установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности. В том случае, когда при проведении инвентаризации основных средств выясняется, что один из цехов проверяемого предприятия занят иным хозяйствующим субъектом (признаков этого может быть несколько — висит вывеска с наименованием другого предприятия, выпускается продукция, не соответствующая профилю проверяемого предприятия), а в составе доходов от внереализационных операций нет статьи «доходы от аренды», речь идет о «скрытой аренде» и уклонении от уплаты налогов. Аудитор может сделать вывод о нарушении клиентом законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций.

Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных  операций.

Эта процедура несложна, но также важна для оценки системы  внутреннего контроля и организации  бухгалтерского учета на проверяемом  предприятии. Кажущаяся простота операции не означает, что ее следует поручать наименее квалифицированным членам бригады аудиторов. Наоборот, эту процедуру, как правило, ведущий аудитор берет на себя или поручает опытным сотрудникам. Очень часто при заключении договора на проведение аудиторской проверки аудиторская фирма (аудитор) в качестве одного из

дополнительных условий указывает предоставление бригаде аудиторов отдельного помещения с телефоном. Такое условие вполне обосновано, так как на момент аудиторской проверки в одном помещении на определенный срок располагаются два трудовых коллектива – проверяемый и проверяющий. Разумеется, отдельное помещение для работы – это очень удобно как для сотрудников проверяемого предприятия, так и для бригады аудиторов; при этом не нарушается психологический климат в коллективе. Но было бы ошибкой думать, что аудиторская проверка – это работа только с документами и отчетностью, это еще и проведение опытов под видом обычной рутинной аудиторской работы. Например, такая проверка кассы включает:

     1. Составление заявления на выдачу денег с указанием производственной необходимости приобретения того, на что запрашиваются деньги.

     2. Согласование и удостоверение заявления у руководителя предприятия.

     3. Оформление расходного кассового ордера на выдачу денег бухгалтером.